Учет забалансовых счета на примере ООО "Кедр"

Таким образом, в ООО «Кедр» был составлен журнал хозяйственных  операций по учету имущества и  обязательств на забалансовых счетах, представленный в таблицах 1 и 2. Основанием для записей по счетам синтетического и аналитического учета являются мемориальные ордера. Синтетический учет ведут в книге Журнал-Главная.

В Журнал-Главную первоначально  вносят остатки по счетам на начало отчетного периода, затем все  операции по документам с разбивкой  по дебету и кредиту корреспондирующих  счетов, после чего определяется оборот и остатки по счетам на конец отчетного  периода. При этом производится проверка правильности записи: сумма оборотов за месяц по дебету всех счетов должна быть равна сумме оборотов за месяц  по кредиту всех счетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Несмотря на то, что забалансовый учет организуется по простой схеме, с ростом оборотов на забалансовых счетах он может для предприятий определенных отраслей быть сравнимым с балансовым учетом, и во избежание штрафных санкций следует относиться к его организации и ведению так же внимательно, как и к организации учета на балансовых счетах. Говоря о необходимости ведения забалансового учета, можно выделить следующие аргументы:

- Во-первых, на основании  данных такого учета составляется  Справка о наличии ценностей,  учитываемых на забалансовых счетах, являющаяся приложением к бухгалтерскому балансу.

Согласно ПБУ 4/99 отчетность должна давать полное и достоверное  представление о финансовом положении  организации. Однако без показателей  многих забалансовых счетов составить полное представление о финансовом положении фирмы невозможно. Не отражение или неправильное отражение ценностей за балансом в бухгалтерской отчетности может привести к тому, что организация получит аудиторское заключение с оговоркой, если размер искажения превысит существенную величину.

- Во-вторых, если данные  об учитываемых на забалансовых счетах объектах не указаны (неправильно указаны) в соответствующей строке справки, должностные лица организации могут быть оштрафованы.

- В-третьих, в некоторых  случаях от правильного отражения  информации на забалансовых счетах зависит корректное исчисление налогов. В частности, при расчете налога на имущество по не амортизируемым объектам учитываются суммы начисленного за балансом износа.

В целях управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности, в соответствии с  принципами бухгалтерского учета (разумности, полноты отражения хозяйственных операций, приоритета содержания над формой и т.д.), целесообразно отражать хозяйственные операции (активы и обязательства) на забалансовых счетах, утвердив новые забалансовые счета (если это необходимо) и принципы учета на них в учетной политике организации.

В результате проведенной  работы было изучено и проанализировано состояние законодательно-нормативной  базы по учету на забалансовых счетах. Кроме того, рассмотрен порядок и способы бухгалтерского учета на забалансовых счетах и особенности их ведения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1.Дивинский, Б.Д. «Учет операций на забалансовых счетах». Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2008г.

2.Зотова, Н. «Учет у  лизингополучателя».Бухгалтерия и кадры. – 2008г.

3.Семенов, М.В. «Забалансовый учет торговых операций» Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2008г.

4.Унароков, К. Залог и задаток как меры обеспечения исполнения обязательств. «Финансовые и бухгалтерские консультации».– 2008г.

5.Фурсина И. Учет у лизингодателя. « Бухгалтерия и кадры». – 2008.г.

6.Чиркова, М.Н. «Учет дебиторской задолженности». Особенности проверки. Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2008г.

7. Шевелев, А.Е. « Бухгалтерский учет расчетов»: учебное пособие / А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева./ – М.: КНОРУС, 2009г.

8. Щепотьев, А.В. «Применение забалансовых счетов в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций» / А.В.Щепотьев // Аудиторские ведомости. – 2007г.

9. Гражданский Кодекс РФ от 26.01.96 г. N 14-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 25.12.2010 г. N 280-ФЗ).

10.Федеральный закон от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ «О бухучете».

11.Часть 2 Налогового Кодекса РФ от 05.08.2005 г. N 146-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 30.12.2008 г. N 323-ФЗ).

12.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. N 94н.

13.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

14.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 (утв. Приказом Минфина от 06.10.2008 N106н).

15.Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

16.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

17.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н.

18.Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/07(утв. Приказом Минфина России от 27.12.2007 г. N 153н).

19.Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

20.Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники».

21.Приказ Минфина «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов» от 28.12.2001 № 119н.

22.Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. N 132 «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций при продаже товаров в кредит и торговых операций в комиссионной торговле».