Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Марта 2012 в 18:04, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение учета внешнеэкономической деятельности предприятий.
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
изучить систему нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета внешнеторговой деятельности;
рассмотреть методики учета экспортных и реэкспортных операций;
рассмотреть методики учета импортных и реимпортных операций
Введение………………………………………………………………………………….….…3
Глава I. Учет внешнеторговой деятельности……………………………………………….. 4
Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета внешнеторговых
операций……………………………………………………………………………………..…4
Учет экспортных операций………………………………………………………….…..11
Учет реэкспортных операций…………………………………………………………....14
Учет импортных операций…………………………………………………………….....15
Учет реимпортных операций………………………………………………………….…18
Глава II. Практическая часть…………………………………………………………………21
Журнал хозяйственных операций…………………………………………………………...23
Оборотно-сальдовая ведомость……………………………………………………………...29
Бухгалтерский баланс……………………………………………………………………...…31
Заключение……………………………………………………………………………………33
Список использованных источников………………………………………………………..34
6.Отражена отрицательная курсовая разница по задолженности иностранной транспортной организации:
Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы"
Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам "
Кредит счета 19 " Налог на добавленную стоимость во приобретенным ценностям";
8 Оприходован на склад таможни импортный товар (при переходе права собственности):
Дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", субсчет 1 "Приобретение импортных товаров"
Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
9. Отражен НДС по ввезенным товарам (таможенный НДС):
Дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 5 "Расчеты с таможней РФ";
10. Отражаются импортные
Дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", субсчет 1 "Приобретение импортных товаров "
Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по таможенным пошлинам"
Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по акцизам ";
Дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", субсчет 1 "Приобретение импортных товаров"
Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 5 "Расчеты с таможней РФ";
Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Кредит счета 51 "Расчетные счета";
Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Кредит счета 52 "Валютные счета", субсчет 52.1.2 "Текущий валютный счет";
Дебет счета 10 "Материалы", 41 "Товары"
Кредит счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", субсчет 1 "Приобретение импортных товаров ";
Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС»
Кредит счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
1.5. Учет реимпортных операций
Реимпортные операции с точки зрения таможенного режима представляют собой обратный ввоз на таможенную территорию Российской Федерации товаров, ранее вывезенных в режиме экспорта, при условии, что товар ввозится обратно в течение 10 лет с момента вывоза и находится в том же состоянии, как и в момент вывоза (кроме изменений вследствие естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения).
Порядок отражения реимпортных операций в бухгалтерском учете определяется смыслом хозяйственной операции. Сначала товар вывозится с таможенной территории Российской Федерации в режиме экспорта, т. е. за пределы ее таможенной территории без обязательства об обратном ввозе. В режиме экспорта вывозятся товары не только по договору международной купли-продажи, но и, например, по договорам поставки на условиях консигнации (разновидность договора комиссии) для реализации через иностранную фирму — комиссионера, а также для продажи на аукционах. Затем в случае невозможности реализовать товар за границей, не проданные на аукционах товары или те, от которых по каким-либо причинам отказался покупатель, получивший их по договору купли-продажи, возвращаются обратно и ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации как импортные без обязательства об обратном вывозе [5].
Реимпортные операции в бухгалтерском учете отражаются следующим образом.
Дебет счета 45 "Товары отгруженные", субсчет 45.1 "Экспортные товары отгруженные"
Кредит счета 41 "Товары", субсчет 41.1.1 "Экспортные товары на складах";
Дебет счета 44 "Расходы на продажу, " субсчет 44.1 "Накладные расходы по экспорту в рублях"
Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 5 "Расчеты с таможней РФ";
Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 5 "Расчеты с таможней РФ"
Кредит счета 51 "Расчетные счета"
Кредит счета 52 "Валютные счета", субсчет 52.1.2 "Текущий валютный счет";
Дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
Кредит счета 45 "Товары отгруженные", субсчет 45.1 "Экспортные товары отгруженные";
Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы"
Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Кредит счета 52 "Валютные счета";
Дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость но приобретенным материальным ценностям"
Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Кредит счета 51 "Расчетные счета ";
Дебет счета 41 "Товары"
Кредит счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";
Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы"Кредит счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям".
Глава II. Практическая часть
Задание для выполнения практической части курсовой работы
№ |
Показатели |
Вариант | |
2 | |||
1 |
Доля учредителей в уставном капитале: |
||
Фабрика «Кнорус» (производственное здание) |
820000 | ||
Соколова О.Ю. |
130000 | ||
Жуков М.В. |
95000 | ||
2 |
Установлен оклад согласно штатного расписания: |
||
Мухин А.В. |
19250 | ||
Кротова А.Г. |
14700 | ||
Орлова Е.В. |
10450 | ||
Самсонов В.В. |
9215 | ||
Пушкарев В.Н. |
9215 | ||
Сидоркин К.С. |
9215 | ||
Карапузов С.В. |
6190 | ||
Васина Т.В. |
4600 | ||
3 |
Оплата за материалы: |
||
Глина |
630 | ||
Песок |
480 | ||
Глазурь для покрытия кафеля |
570 | ||
Упаковочная бумага |
4,50 | ||
Формы для заливки кафеля |
1430 | ||
4 |
Оплата за офисную мебель: |
||
Стол офисный |
1600 | ||
Шкаф офисный |
1800 | ||
Стул офисный |
800 | ||
5 |
Цена реализации кафеля |
1350 | |
Местонахождение руководящего органа ООО «Орион»: 660057, г. Красноярск, пр. Красноярский рабочий 30 а, офис 10-7, зарегистрировано 10.01. текущего года. Предприятие зарегистрировано в налоговой службе Ленинского района (код 246). Предприятию при регистрации были присвоены следующие коды: ИНН = 2466070430, КПП = 246601001, ОКПО = 32016593, ОКФС = 16, ОКОПФ = 65.
Был открыт расчетный счет в банке: № 40103810200000033012 в СБ ВОСТОЧНО-СИБИРСКИЙ БАНК СБЕРБАНКА РФ Г.КРАСНОЯРСК, БИК 040407627, кор/счет 30101810800000000627).
Основная цель деятельности общества – удовлетворении потребностей потребителей в продукции, производимой обществом ООО «Орион», основной деятельностью является производство кафеля.
Для обеспечения деятельности общества за счет взносов учредителей, создан Уставный капитал в размере 1 000 000 рублей.
На собрании учредителей был избран директор предприятия Мухин Алексей Владимирович (паспорт 00 02 №654895, выданный УВД Центрального района г. Красноярска 12.05.01г., оклад 19 250 рублей, 2 иждивенца, дата рождения 15.01.67, приказ №1 от 10.01.10г.). ИНН 246602589810.
Главным бухгалтером назначена Кротова Антонина Григорьевна (паспорт 00 04 №324643, выданный УВД Октябрьского района г. Красноярска 21.02.03г., страховое свидетельство пенсионного страхования №027-134-548-44, оклад 14 700 рублей, 1 иждивенец, дата рождения 15.02.75, приказ №2 от 10.01.10г.).
Руководителем предприятия приняты по бессрочному трудовому соглашению следующие сотрудники:
1. Орлова Екатерина Васильевна – паспорт серии 00 04 №640404, выдан УВД Свердловского района г. Красноярска 02.03.02г., зав. складом, 1 иждивенец, дата рождения 15.06.69г. (приказ №3 от 10.01.)
2. Самсонов Владимир Владимирович – паспорт серии 00 03 №421412, выдан УВД Каратузского района Красноярского края 17.05.02г., рабочим по производству кафеля, 1 иждивенец, дата рождения 15.04.72г. (приказ №4 от 10.01.)
3. Пушкарев Владимир Николаевич – паспорт серии 00 01 №643021, выдан УВД г. Железногорска 10.09.00г., рабочим по производству кафеля, иждивенцев нет, родился 15.05.75г. (приказ №5 от 10.01.)
4. Сидоркин Константин Степанович – паспорт серии 00 02 №741112, выдан УВД Советского района г. Красноярска 10.12.00г., рабочим по производству кафеля, 2 иждивенца, дата рождения 15.03.68г. (приказ №6 от 10.01.)
5. Карапузов Степан Викторович - паспорт серии 04 02 №689431, выдан УВД г. Сосновоборска 27.08.06г., механиком по обслуживанию оборудования, 2 иждивенца, родился 31.08.80 г. (приказ №7 от 10.01.)
6. Васина Татьяна Викторовна – паспорт серии 00 03 №243343, выдан УВД Советского района г. Красноярска 06.06.03г., обслуживающий персонал цеха, 1 иждивенец, дата рождения 15.07.71г. (приказ №8 от 10.01.).
Фабрика «Кнорус» в качестве взноса в уставный капитал внесла производственное здание.
Соколовой О.Ю. и Жуковым М.В. были
внесены денежные средства в кассу
предприятия, в счет вклада в уставный
капитал с последующим
№ п/п |
Наименование операции |
Сумма |
Дт |
Кт |
Уставный капитал | ||||
1 |
Главным бухгалтером оформлена бухгалтерская справка №1 на сумму объявленного уставного капитала. Доли в Уставном капитале распределяются следующим образом: | |||
Фабрика «Кнорус» |
820000,00 |
75.1 |
80 | |
Соколова О.Ю. |
130000,00 |
75.1 |
80 | |
Жуков М.В. |
95000,00 |
75.1 |
80 | |
2 |
Сформирован УК:1045000,00 | |||
Фабрика «Кнорус» |
820000,00 |
08.4 |
75.1 | |
Соколова О.Ю. |
130000,00 |
50 |
75.1 | |
Жуков М.В. |
95000,00 |
50 |
75.1 | |
Касса | ||||
3 |
Внесены денежные средства учредителей на р/с |
225000,00 |
51 |
50 |
4 |
По чеку №1 внесены с р/с наличные деньги |
40 000, 00 |
50.1 |
51 |
5 |
Выданы наличные в подотчет Мухину А.В. на покупку материалов и спецодежды |
34 000, 00 |
71.1 |
50.1 |
6 |
Выданы наличные в подотчет Кротовой А.Г. на покупку канцтоваров |
6 000, 00 |
71.1 |
50.1 |
7 |
Кротовой А.Г. внесен остаток денежных средств в кассу |
2747,00 |
50.1 |
71.1 |
8 |
Мухиным А.В. внесен остаток денежных средств в кассу |
7103,00 |
50.1 |
71.1 |
9 |
Внесены денежные средства по объявлению на взнос наличными |
9850,00 |
51 |
50.1 |
10 |
С р/с получены денежные средства для выплаты заработной платы |
109814,50 |
50 |
51 |
11 |
Выдана из кассы заработная плата за январь |
109814,50 |
70 |
50 |
12 |
С р/с получены денежные средства для выплаты заработной платы |
109710,50 |
50 |
51 |
13 |
Выдана из кассы заработная плата за февраль |
96304,50 |
70 |
50 |
14 |
Депонирована заработная плата в феврале |
13 406, 00 |
70 |
76 |
15 |
Остаток денежных средств внесен на р/с |
13 406, 00 |
51 |
50 |
Расчеты с подотчетными лицами | ||||
16 |
К авансовому отчету №1 Кротовой А.Г. приложены: | |||
| ||||
1 - Ручки 10шт. по 6,50р. |
65,00 |
10.9 |
71.1 | |
2 - Карандаши 2шт. по 3,50р. |
7,00 |
10.9 |
71.1 | |
3 - Дырокол 1шт. по 45р. |
45,00 |
10.9 |
71.1 | |
4 - Папки 10шт. по 7,50р. |
75,00 |
10.9 |
71.1 | |
5 - Бумага канцелярская белая 2уп. по 140р. |
280,00 |
10.9 |
71.1 | |
6 - Линейка 1шт. по 5р. |
5,00 |
10.9 |
71.1 | |
7 - Резинка 2шт. по 5р. |
10,00 |
10.9 |
71.1 | |
8 - Бланки 11шт. по 6р. |
66,00 |
10.9 |
71.1 | |
9 – Органайзер 5 шт. по 300р. |
1500,00 |
10.9 |
71.1 | |
|
500, 00 |
26 |
71.1 | |
|
700, 00 |
20 |
71.1 | |
Итого по авансовому отчету: |
3253,00 |
|||
17 |
К авансовому отчету № 2 Мухина А.В. приложены: | |||
1) Квитанция к приходно- | ||||
Оплачено поставщику |
11100,00 |
60.1 |
71.1 | |
2) Копия чека ИП Давыдов Р.И. на покупку спецодежды: | ||||
Верхонки 10пар по 8р. |
80,00 |
10.11 |
71.1 | |
Сапоги кирзовые 3пары по 259р. |
777,00 |
10.11 |
71.1 | |
Телогрейки 3шт. по 1200р. |
3600,00 |
10.11 |
71.1 | |
Комбинезоны рабочие 6шт. по 1890р. |
11340,00 |
10.11 |
71.1 | |
Итого по авансовому отчету: |
26897,00 |
|||
Расчетный счет | ||||
18 |
Выписка банка: | |||
Платежное поручение № 7. Оплачена задолженность поставщику АО «Призма» за компьютер |
37 460,00 |
60.1 |
51 | |
Платежное поручение №9. Оплачена задолженность поставщику АО «Полюс» за муфельную печь |
68 900,00 |
60.1 |
51 | |
Платежное поручение №11. Оплачена задолженность поставщику ООО «Сокол» за офисную мебель |
11800,00 |
60.1 |
51 | |
Платежное поручение №15. Оплачена задолженность поставщику ООО «Вымпел» за производственные материалы |
14177,50 |
60.1 |
51 | |
Предоплата от ООО «Водолей» за кафель (счет №001 от 20.01.) |
399000,00 |
51 |
62.2 | |
Оплата покупателя ООО «Фригория» за кафель (счет №009 от 10.03.) |
602000,00 |
51 |
62.2 | |
Платежное поручение №4. Оплачено ЗАО «Тулон» за транспортные услуги |
2 185, 00 |
76 |
51 | |
Платежное поручение № 3. Оплачены услуги по электроэнергии ОАО «Красноярскэнерго» |
13 465, 00 |
60.1 |
51 | |
Платежное поручение № 15. Оплачены услуги по водоснабжению ОАО «Водоканал» |
7 680, 00 |
60.1 |
51 | |
Перечислен НДФЛ, удержанный с заработной платы работников за январь |
14438,00 |
68 |
51 | |
Перечислен НДФЛ, удержанный с заработной платы работников за февраль |
14542,00 |
68 |
51 | |
Перечислены страховые взносы за январь |
42245,85 |
69 |
51 | |
Перечислены страховые взносы за февраль |
42245,85 |
69 |
51 | |
Учет основных средств | ||||
19 |
Введено в эксплуатацию 10 января производственное здание (фундамент бутовый, ленточный; стены капитальные кирпичные; перекрытия железобетонные; крыша черепичная; площадь 480 кв. м; подвал 160 кв.м). Договорная цена 820000руб. |
820000,00 |
01.1 |
08.4 |
20 |
Начислена амортизация производственного здания (февраль-март) |
7 000, 00 |
20 |
02 |
21 |
Оплачен счет АО «Полюс» за поступившую муфельную печь (счет-фактура №009 от 11.01.) | |||
Стоимость муфельной печи |
58390,00 |
08.4 |
60.1 | |
Сумма НДС |
10510,00 |
19.1 |
60.1 | |
22 |
Введена в эксплуатацию муфельная печь 12 января. |
58390,00 |
01.1 |
08.4 |
23 |
Начислена амортизация муфельной печи (февраль-март) |
2 476, 00 |
20 |
02 |
24 |
Принят к зачету НДС по поступившей муфельной печи |
10510,00 |
68.2 |
19.1 |
25 |
Оплачен счет АО «Призма» за поступивший компьютер (счет-фактура №007 от 15.02.) | |||
Стоимость компьютера |
31746,00 |
08.4 |
60.1 | |
Сумма НДС |
5714,00 |
19.1 |
60.1 | |
26 |
Введен в эксплуатацию компьютер 17 февраля. |
31746,00 |
01.1 |
08.4 |
27 |
Начислена амортизация на компьютер (март) |
1 300, 00 |
26 |
02 |
28 |
Принят к зачету НДС по поступившему компьютеру |
5714,00 |
68.2 |
19.1 |
Поступление материалов | ||||
29 |
Поступили материалы от ОАО «Мираж» (приходный ордер № 18 от 13.01): | |||
Глина 10т |
5339,00 |
10.1 |
60.1 | |
Песок 10т |
4068,00 |
10.4 |
60.1 | |
Сумма НДС |
1693,00 |
19.3 |
60.1 | |
30 |
Принят к зачету НДС по поступившим материалам |
1693,00 |
68.2 |
19.3 |
31 |
Оплачен счет ООО «Вымпел» (счет-фактура №015 от 13.01): | |||
Глазурь для покрытия кафеля 10кг. |
4830,50 |
10.1 |
60.1 | |
Упаковочная бумага 295шт. |
1125,00 |
10.4 |
60.1 | |
Формы для заливки кафеля 5шт. |
6059,00 |
10.9 |
60.1 | |
Сумма НДС |
2163,00 |
19.3 |
60.1 | |
32 |
Принят к зачету НДС по поступившим материалам |
2163,00 |
68.2 |
19.3 |
33 |
Оплачен счет ООО «Сокол» (счет-фактура №011 от 11.02): | |||
1 - Стол офисный 2шт. |
2762,70 |
10.9 |
60.1 | |
2 - Шкаф офисный 2шт. |
3067,80 |
10.9 |
60.1 | |
3 - Стул офисный 6шт. |
4169,50 |
10.9 |
60.1 | |
Сумма НДС |
1800,00 |
19.3 |
60.1 | |
34 |
Принят к зачету НДС по поступившим материалам |
1800,00 |
68.2 |
19.3 |
35 |
Приняты к оплате платежные документы от ОАО «Красноярскэнерго» за использованную в производстве электроэнергию |
11411,00 |
20 |
60.1 |
Сумма НДС |
2054,00 |
19.3 |
60.1 | |
Принят к зачету НДС по электроэнергии |
2054,00 |
68.2 |
19.3 | |
36 |
Приняты к оплате платежные документы от ОАО «Водоканал» за использованное в производстве водоснабжение |
6509,00 |
20 |
60.1 |
Сумма НДС |
1171,00 |
19.3 |
60.1 | |
Принят к зачету НДС по водоснабжению |
1171,00 |
68.2 |
19.3 | |
Оказаны услуги | ||||
37 |
Поступила счет-фактура №004 от ЗАО «Тулон». Сумма услуги без НДС = 1 851, 69 списана: | |||
на глину |
1055,46 |
10.ТЗР |
76 | |
на песок |
796,23 |
10.ТЗР |
76 | |
Сумма НДС |
333,31 |
19.3 |
76 | |
38 |
Принят к зачету НДС по оказанным услугам |
333,31 |
68.2 |
19.3 |
Производство продукции | ||||
39 |
По накладной отпущено в производство: |
|||
Глины - 8т. |
4271,20 |
20 |
10.1 | |
Песка - 4т. |
1627,12 |
20 |
10.1 | |
Глазури - 10кг. |
4830,50 |
20 |
10.1 | |
Упаковочной бумаги - 225листов |
858,05 |
20 |
10.4 | |
Итого: |
11586,87 |
|||
40 |
Списаны материалы на затраты производства: |
|||
|
65,00 |
26 |
10.9 | |
|
7,00 |
26 |
10.9 | |
|
45,00 |
26 |
10.9 | |
|
75,00 |
26 |
10.9 | |
|
280,00 |
26 |
10.9 | |
|
5,00 |
26 |
10.9 | |
|
10,00 |
26 |
10.9 | |
|
66,00 |
26 |
10.9 | |
|
1500,00 |
26 |
10.9 | |
|
80,00 |
25 |
10.9 | |
|
777,00 |
25 |
10.9 | |
|
3600,00 |
25 |
10.9 | |
|
11340,00 |
25 |
10.9 | |
|
6059,00 |
26 |
10.9 | |
ИТОГО: |
23909,00 |
|||
Начисление зарплаты | ||||
41 |
Согласно ведомости №1 была начислена заработная плата работникам предприятия за январь-март: | |||
1) рабочим основного производства |
109711,5 |
20 |
70 | |
2) управлению и служащим цехов |
85130,00 |
25 |
70 | |
3) управлению и служащим офиса |
134186,00 |
26 |
70 | |
42 |
Произведено начисление в страховые фонды от начисленной заработной платы по действующим ставкам (34%): | |||
1) рабочим основного производства |
42296,85 |
20 |
69 | |
2) управлению и служащим цехов |
32497,20 |
25 |
69 | |
3) управлению и служащим офиса |
51943,50 |
26 |
69 | |
43 |
Удержано из заработной платы: | |||
|
43730,00 |
70 |
68 | |
|
5 600, 00 |
70 |
76 | |
Учет затрат на производство | ||||
44 |
Списание общепроизводственных расходов |
133424,20 |
20 |
25 |
45 |
Списание управленческих расходов |
196041,50 |
20 |
26 |
Передача готовой продукции на склад | ||||
46 |
По накладной №1 на склад сдан кафель (20 × 20) в упаковочной бумаге по 4кв.м. в упаковке (фактическая себестоимость 1кв.м. – 579,06.) цена реализации – 1 400, 00р. за 1кв.м. с НДС | |||
900кв.м. |
521156,92 |
43 |
20 | |
Реализация продукции | ||||
47 |
ООО «Водолей» реализовали кафель 285кв.м. (счет-фактура № 16 от 25.01) | |||
Стоимость кафеля без НДС |
338135,60 |
|||
Выручка |
399000,00 |
62.1 |
90.1.1 | |
48 |
Сумма НДС реализованного кафеля ООО «Водолей» |
60864,40 |
90.3 |
68.2 |
49 |
ООО «Фригория» реализовали кафель 430кв.м. (счет-фактура № 34 от 06.03) | |||
Стоимость кафеля без НДС |
510169,50 |
|||
Выручка |
602000,00 |
62.1 |
90.1.1 | |
50 |
Сумма НДС реализованного кафеля ООО «Фригория» |
91830,50 |
90.3 |
68.2 |
Финансовый результат и | ||||
51 |
Списана фактическая себестоимость реализованного кафеля (счет-фактура №16 от 25.01) |
165032,10 |
90.2.1 |
43 |
52 |
Списана фактическая себестоимость реализованного кафеля (счет-фактура №34 от 06.03) |
248995,80 |
90.2.1 |
43 |
53 |
Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции |
434277,20 |
90.9 |
99 |
54 |
Начислен налог на имущество = 2,2 % |
9247,0 |
91.2 |
68.8 |
55 |
Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности |
9247,0 |
99 |
91 |
56 |
Начислен налог на прибыль = 20% |
85006,04 |
99 |
68.4 |
57 |
Реформация баланса |
340024,16 |
99 |
84 |