Учет вложений

     За   2005 год выручка от продаж выросла  по сравнению с 2004 г. на 1710тыс. р. и  темп роста ее составил 1,15 раза. Также  за   2005 г. увеличились себестоимость проданных товаров и коммерческие расходы на сумму 1413 и 316 тыс. р. соответственно. В связи с этим прибыль от продажи за   2005 г. уменьшилась на 19 тыс. р. и составила 155 тыс. р. Несмотря на небольшое увеличение внереализационных доходов на 9 тыс. р. прибыль до налогообложения за 2005 год уменьшилась на 51 тыс. р. за счет увеличения прочих операционных расходов на 7 тыс. р., внереализационных  расходов на 9,9 тыс. р. В итоге чистая прибыль  ООО «Партнер» за 2005 год составила 156тыс. р., что на 15 тыс. р. меньше чем за  2004 год.

     В табл. 2 приведены основные  экономические  показатели деятельности  ООО «Партнер»  за 2004-2005 гг.

            Таблица 2 

     Основные  экономические показатели деятельности ООО «Партнер» за 2004-2005гг.

      (тыс. р.)

 

     Оборот  розничной торговли  является важнейшим  экономическим показателем деятельности предприятий торговли, так как он представляет собой стоимость проданных населению потребительских товаров за наличный расчет или оплаченных по кредитным карточкам, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов вкладчиков.

     Оборот  розничной  торговли  за 2005 год  значительно увеличился (на 3557 тыс. р.). Это связано с проведенными мероприятиями по увеличению товарооборота, в основном за счет расширения ассортимента продовольственных и непродовольственных товаров, а также торговли овощной продукцией.   За    2005  год значительно увеличилась выручка от продажи, увеличение составило  1710 тыс. р., но необходимо отметить одновременное увеличение себестоимости проданных товаров. 

     Так  себестоимость проданных товаров  за  2005   год увеличилась  по сравнению с   2004  годом  на   1413   тыс. р., что обусловило  уменьшение прибыли от продаж на  19  тыс. р.

     Все данные свидетельствуют, что стоимость  основных производственных фондов ООО  «Партнер» за  2005 г. увеличилась  на 5 тыс. р., а показатель эффективности  использования основных фондов, то есть фондоотдача, увеличился на 26,29.

     Успех любого предприятия во многом зависит от эффективного использования оборотных фондов. их наличие имеет очень важное значение для работы предприятия. За отчетный период увеличились  остатки оборотных средств на 205 тыс. р., а показатель использования оборотных средств – коэффициент оборачиваемости увеличился почти на 0,16. Ускорение оборачиваемости оборотных средств на каждом предприятии имеет большое значение для улучшения его финансового положения и повышения эффективности производства. 

     За   2005 год ООО «Партнер» получило прибыль  от продаж в сумме 155тыс. р. и это на 19 тыс. р. меньше по сравнению с  2004  годом. Отсюда рентабельность от продаж за   2005 год составила 1,20 % и по сравнению с   2004 годом снизилась на 0,35 % .

     Выработка на     одного работника ООО «Партнер» за  2005  год составила 238,98  тыс. р., увеличившись  на 55,57  тыс. р.

     Показатели  финансовой устойчивости  ООО «Партнер»  приведены  в табл.3.

 

Таблица  3

Показатели  финансовой устойчивости  ООО «Партнер»  за 2004-2005гг.

 
 

     В соответствии с данными таблицы  3,  исследуемое предприятие может  быть  охарактеризовало как   предприятие  с кризисным состоянием.  В 2005  году на каждый  рубль собственных средств   ООО «Партнер» привлекло 6,5  рубля  заемных средств.  Собственные средства составляют всего 13%  в общей  сумме  финансирования. Таким образом, риск кредиторов достаточно высок. 

      Удельный  вес заемных средств по отношению  к стоимости имущества  снизился, однако собственные средства намного превышают заемные средства.  Следует отметить, что удельный вес дебиторской задолженности за исследуемый период увеличился  на 0,08 пункта. Собственные  и долгосрочные заемные средства  составили  на 01.01.2005 г. 13% от суммы валюты баланса.

     Таким образом, рассмотрев  теоретические  основы  формирования  финансовых результатов, определив  цели  и  задачи  бухгалтерского учета  финансовых результатов   в  следующей  главе перейдем  к рассмотрению  учета  финансовых результатов на ООО «Партнер».    
 
 

       Глава 3 Учет финансовых вложений ООО «Партнер» 

                            3. 1 Учет финансовых вложений 

     Долгосрочные  и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

     58-1 «Паи и акции»;

     58-2 «Долговые ценные бумаги»;

     58-3 «Предоставленные займы»;

     58-4 «Вклады по договору простого  товарищества» и др.

     По  дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

     Средства  долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде  не получены документы, подтверждающие права организаций (ценные бумаги, свидетельства на произведенные вклады и др.), учитываются на счете 58 обособленно.

     Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных  финансовых вложений ведут подвидам вложений (паи, акции, облигации и  др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации — продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и  др.), с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.

     Построение  аналитического учета финансовых вложений должно также обеспечить возможность  получения данных о долгосрочных и краткосрочных, вложениях.

     Учет  финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

     При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту  счета 58 могут производиться в журнале-ордере №-8 и ведомости № 7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах-ордерах № 2 (по кредиту счета 51), № 2/1 (по кредиту счета 52), № 8 (по кредиту счета 76) и др.

     При использовании компьютерных систем по операциям на счете 58 формируются соответствующие машинограммы — учетные регистры.

     Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.

     Исправления в Книгу учета ценных бумаг  могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

     В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже одного раза в год.

     Ответственность за организацию хранения Книги учета  ценных бумаг несет руководитель организации.

     При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счетов учета расчетов, а при перечислении депозитарию указанных сумм — по дебету счетов учета расчетов и кредиту счетов учета денежных средств.

     При оценке ценных бумаг учитывают следующие показатели.

     Номинальная стоимость — сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.

     Эмиссионная стоимость — цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.

     Курсовая (рыночная) стоимость — цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.

     Ликвидационная  стоимость -акций и облигаций  — стоимость реализуемого имущества  ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.

     Выкупная  стоимость — сумма, выплачиваемая  акционерным обществом за приобретение собственных акций или при  досрочном погашении облигаций (стоимость  так называемых «отзывных» акций  и облигаций).