Учет вложений

     Облигации бывают следующих видов:

     государственные и частные (выпускаемые коммерческими  банками, акционерными обществами и др.);

     именные и на предъявителя;

     процентные  и беспроцентные;

     свободно  обращающиеся и с ограниченным кругом обращения (облигации государственного валютного займа, некоторые частные облигации и др.).

     Именные (зарегистрированные) облигации подлежат регистрации. Их владельцам выдается сертификат, свидетельствующий о праве лица на  обладание указанными в нем  долговыми обязательствами. Облигации на предъявителя специально не учитываются, проценты по ним получают по купонному листу, от которого отрезается соответствующий купон.

     По  процентным облигациям выплачивается  доход в форме процента, владельцу беспроцентных облигаций предоставляется право на приобретение соответствующих товаров или услуг.

     Депозитный  сертификат — это письменное свидетельство  кредитного учреждения о депонировании денежных сумм, удостоверяющее право владельца по истечении срока суммы депозита и установленных процентов к нему.

     Порядок выплаты доходов по ценным бумагам  определяется условиями их выпуска. По облигациям выплата процентов осуществляется, как правило, два раза в год в определенном размере от номинальной их стоимости (с отделением соответствующего купона от облигации). По депозитным сертификатам проценты выплачиваются при предъявлении сертификатов к оплате.

     Доходы  по государственным ценным бумагам  Российской Федерации и доходы по частным долговым обязательствам российских эмитентов облагаются налогом на доходы.

      Одним из видов ценных бумаг,  наиболее часто используемых  в российской практике в последнее время, является вексель.

      Вексель - составленное по установленной  законом форме безусловное письменное  долговое денежное обязательство  одной стороны (векселедателя) безоговорочно уплатить в определенном месте сумму денег, указанную в векселе, другой стороне - владельцу векселя (векселедержателю) - при наступлении срока выполнения обязательства (платежа) или по его требованию.

Вексель может выполнять различные задачи в работе финансового механизма: используется в качестве платёжного документа, средства вложения  временно свободных денег, как инструмент кредитования, служить обеспечением возврата ссуды при получении кредита в банке

Статьи 815 и 816 Гражданского Кодекса относят к заемным обязательства, оформляемые векселями и облигациями. На эти обязательства правила о договоре займа распространяются постольку, поскольку они соответствуют специальному законодательству об этих ценных бумагах. Вексельные обязательства регулируются законом  №48-ФЗ  от 11.03.1997 г «О переводном и простом векселе» и  ФЗ №39 – ФЗ «О  рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 г. 

       1.2  Цели и задачи   бухгалтерского учета   финансовых вложений  

     На  предприятиях и организациях любых  форм   собственности придают большое значение учету финансовых вложений, так как   это  одна  из основных областей   бухгалтерского учета на предприятии. Правильно и четко налаженный учет финансовых вложений дает оперативную информацию о наличии и движении   вложений в ценные бумаги и кредиты. Бухгалтерский учет этих операций позволяет контролировать движение денежных потоков и их использование строго по целевому назначению.

     Перед бухгалтерским учетом в области  учета финансовых вложений  стоят  следующие основные задачи:

     -  своевременное и правильное производство  необходимых расчетов как путем  безналичных перечислений, так и  наличными деньгами;

     -   полное и оперативное отражение  в учетных регистрах наличия  и движения финансовых вложений  и расчетных операций;

     -   соблюдение действующих правил использования финансовых вложений по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;

     -  организация и проведение в  установленные сроки инвентаризаций  финансовых вложений,  изыскание  возможностей недопущения возникновения простроченной дебиторской  и кредиторской задолженности;

     -   контроль за наличием и сохранностью  денег в кассе, на расчетном  и других счетах в банках;

     -   контроль      соблюдения   расчетно-платежной   дисциплины, своевременности перечисления сумм  за материальные ценности и услуги, а также средств, полученных в порядке кредитования.

     Выполнение  задач, стоящих перед бухгалтерским  учетом финансовых вложений  позволяет  обеспечить   сохранность и  правильность использования собственных  и привлеченных средств, способствует укреплению  финансового состояния предприятия,  повышению его доходности  и получению необходимой  прибыли для осуществления своей деятельности  в условиях  рыночной экономики.

 

        Глава 2 Экономическая характеристика  ООО «Партнер»

      2.1 Организационная характеристика ООО «Партнер» 

      ООО «Партнер» является юридическим  лицом, имеет в собственности  обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные имущественные права, нести обязанности, быть истцом и отвечать в суде.

      Основные  виды деятельности организации: продажа   теплоизоляционных материалов и  систем утепления зданий. Учредительным  документом организации «Партнер»  является его Устав. Юридический  адрес ООО «Партнер»: 428000, г. Чебоксары, Монтажный пр., д. 10.

      Организация труда направлена на осуществление  комплекса организационно-технических, экономических мероприятий,  позволяющих  рационализировать торгово-технологический  процесс, эффективнее использовать торговые и другие площади, оборудование и персонал  организации.

      Имущество Общества составляют материальные ценности и финансовые ресурсы, находящиеся  на его балансе и являющиеся собственностью Общества.

      Денежные  средства Общества хранятся на расчетном счете в учреждениях банков и иных кредитных учреждениях в российской и иностранной валюте. Открытие счетов и расчетные операции осуществляются в соответствии с требованиями законодательства.

      Общество  имеет право продавать и передавать другим физическим или юридическим липам, обменивать, сдавать в аренду принадлежащее ему имущество, а также списывать их с баланса.

      Общество  несет ответственность по обязательствам в пределах стоимости своего имущества.

Общество  с ограниченной  ответственностью  «Партнер» располагается в городе Чебоксары Республики Чувашия. 

       Предприятие является коммерческой  организацией, создано в целях  удовлетворения потребности населения  города Чебоксары в продовольственных и непродовольственных товарах, услугах общественного питания, а также получения прибыли.

     Предприятие функционирует как розничное  торговое предприятие, основу оборота  розничной  торговли  которого составляет реализация продуктов, а лишь незначительную долю непродовольственных (сопутствующих) товаров.  Для осуществления торговой деятельности организация имеет два магазина:   «Ветеран» и   «Партнер». Магазины работают напрямую с предприятиями и организациями производителями продукции, с оптовыми складами, с частными предпринимателями.

     Уставный  капитал предприятия составляет 10000 р.

     В ООО «Партнер» бухгалтерский  учет осуществляет специальная служба-бухгалтерия. Бухгалтерия – самостоятельное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером, который несет ответственность за качественное и своевременное выполнение всех функций этого подразделения. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору. В состав бухгалтерии также входят заместитель главного бухгалтера (экономист), два бухгалтера и старший кассир. На рис. 1 представлена структура бухгалтерии ООО «Партнер».

 

     

 
 
 

 

     Рис 1. Структура бухгалтерии ООО «Партнер». 

     Для регистрации и группировки учетных данных используют учетные регистры. Предприятие ведет бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета с применением журнально-ордерной формы, в соответствии с учетной политикой (приложение 1).

     В ООО «Партнер» рабочее место  бухгалтера автоматизировано. Автоматизация учета движения остатков товаров введется по программе «1-С Бухгалтерия» версия 7.7, сетевая. Данные вносятся с отчетов, обрабатываемых вручную.

     2.2 Экономическая характеристика ООО  «Партнер» 

     Основные  экономические показатели деятельности ООО «Партнер» по данным бухгалтерского баланса - форма №1 (приложение 2)  и отчета о прибылях  и убытках- форма №2 (приложение 3) за 2004-2005 гг. характеризуются данными табл. 1.

     Рассмотрим  основные показатели отчета о прибылях и убытках за    2004-2005 гг., приведенные в табл. 1.

 

Таблица 1

     основные показатели отчета о прибылях и убытках ООО «Партнер» за   2004- 2005 гг.

        (тыс. р.)