Учет вложений

       Содержание 

Введение            3

Глава 1 Понятие финансовых вложений и их характеристика   5

          1.1 Понятие финансовых вложений      5

       1.2  Цели и задачи   бухгалтерского  учета   финансовых 

       вложений                   11

Глава 2 Организационно- экономическая характеристика           

           ООО «Партнер»                13

       2.1 Организационная характеристика  ООО «Партнер»                       13

       2.2 Экономическая характеристика ООО «Партнер»         15

Глава 3 Учет финансовых вложений ООО «Партнер»          20

           3.1 Учет финансовых вложений             20

           3.2   Обесценение финансовых вложений           30

Выводы  и предложения               32

Библиографический список                34

Приложения

 

        Введение 

     Предприятие  не может существовать  без использования в своем обороте денежных средств, финансовых вложений и кредитов.

     В условиях перехода на рыночные отношения  роль и значение денежных и финансово-кредитных  рычагов резко возросли. Денежная и финансово-кредитная системы - один из тех секторов экономики, где наиболее эффективно работают рыночные механизмы.

     Возникновение рынка ценных бумаг обусловлено  экономическими отношениями, которые  складываются  между  государственными органами управления и экономическими субъектами по поводу распределения денежных и материальных ресурсов. Все чаще финансовые и бухгалтерские службы любой формы собственности используют в практической деятельности такие понятия, как акция, облигация, вексель и др.

     Все чаще финансовые и бухгалтерские службы любой формы собственности используют в практической деятельности такие понятия, как акция, облигация, вексель и др.

     Финансовые  вложения   составляют значительную часть стоимости имущества предприятия. Результаты их использования оказывают  существенное влияние на рентабельность предприятия и его финансовое положение в целом. Поэтому в комплексе мер по созданию системы бухгалтерского учета и финансового контроля, отвечающей требованиям рыночных отношений, большое значение имеет формирование полной и достоверной информации о наличии, движении   ценных бумаг   на предприятии, также четкая организация внутрихозяйственного контроля за их сохранностью и использованием, поэтому тема курсовой    работы является актуальной.

       Основной целью курсовой является исследование   учета вложений.

     Основными задачами курсовой являются:

     -  исследование  понятия  финансовых вложений и их характеристика;

     - экономическая характеристика  ООО «Партнер »;

     - изучение учета финансовых вложений;

     -  изучение обесценения   финансовых вложений;

      

 

        Глава 1 Понятие  финансовых вложений и их характеристика 

1.1 Понятие  финансовых вложений 

     В соответствии с ПБУ19/2002 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям  относят инвестиции организаций  в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

     К финансовым вложениям  организации  не относятся:

     -собственные акции, выкупленные акционерным обществом  у акционеров для  последующей перепродажи или аннулирования;

-векселя  выданные организацией при   расчетах  за проданные товары, выполненные работы;

-вложения  организации в недвижимое  и  иное  имущество, имеющее материально- вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;

- драгоценные   металлы, ювелирные изделия, произведения  искусства  и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов  деятельности.

     Ценная  бумага — денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившего такой документ.

     В соответствии со ст. 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

     Финансовые  вложения классифицируют по различным  признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.

     В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.

     К вложениям с целью образования  уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

     К долговым ценным бумагам относят  облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.

     По  формам собственности различают  государственные и негосударственные ценные бумаги.

     В зависимости от срока, на который  произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает 1 год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает 1 года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года).

     При оценке ценных бумаг учитывают следующие  показатели.

     Номинальная стоимость — сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.

     Эмиссионная стоимость — цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.

     Курсовая (рыночная) стоимость — цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.

     Ликвидационная  стоимость - акций и облигаций  — стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.

     Выкупная  стоимость — сумма, выплачиваемая  акционерным обществом за приобретение собственных акций или при  досрочном погашении облигаций  (стоимость так называемых «отзывных» акций и облигаций).

     Балансовая  стоимость акций — определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций.

     Учетная стоимость — сумма, по которой  ценные бумаги отражаются в балансе организации в данный момент времени.

     В соответствии с Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности финансовые вложения принимаются  к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

     Фактическими  затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

     По  долговым ценным бумагам разрешается  разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты организации.

     Организации, действующие в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг, могут производить переоценку вложений в ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации, по мере изменения котировки на фондовой бирже.

     Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе баланса в полной сумме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса, в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, отражаются в активе баланса по статье дебиторов.

     Вложения  организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. Указанная корректировка производится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых результатов организации в конце отчетного года.

     Резерв  создается по каждому виду ценных бумаг в отдельности на разницу  между учетной и рыночной стоимостью при условии, если рыночная стоимость ценных бумаг оказывается ниже их учетной стоимости.

     Акция — это ценная бумага, подтверждающая внесение ее владельцем в уставный капитал акционерного общества, дающая право на получение дохода от его деятельности, распределение остатков имущества при ликвидации общества и, как правило, на участие в управлении этим обществом. Акции являются частными ценными бумагами, выпускаются только негосударственными организациями на длительный период и не имеют установленных сроков обращения.

     Акции бывают именными и на предъявителя; обыкновенными и привилегированными.

     Именные акции содержат имя собственника. Их движение отражают в книге регистрации акций с указанием в ней данных о каждой именной акции, времени ее приобретения и о количестве акций у отдельных акционеров.

     По  акциям на предъявителя в книге записывают только общее их количество.

     Обыкновенные  акции не дают владельцу преимущественных прав на получение дивидендов, но дают право голоса в акционерном обществе.

     Привилегированные акции обеспечивают владельцу преимущественное право на получение дивидендов в форме гарантированного фиксированного процента, но не дают ему права голоса в акционерном обществе, если иное не предусмотрено уставом.

     Размер  дивидендов по обыкновенным акциям определяется один раз в год советом директоров акционерного общества, исходя из полученной прибыли и потребностей в ее использовании для развития акционерного общества и утверждается собранием акционеров.

     Акции могут оплачиваться  в рублях, в иностранных валютах, предоставлением  имущества в собственность или пользование акционерного  общества. При любой форме оплаты стоимость акций выражается в рублях

     Долговые  ценные бумаги — обязательства, размещенные  эмитентами на фондовом рынке для  заимствования денежных средств. В  отечественной практике к долговым ценным бумагам относят облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, чеки и векселя.

     Облигация — ценная бумага, подтверждающая обязательство  возместить ее владельцу номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента.