Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Февраля 2013 в 10:10, курсовая работа
В период перехода экономики Российской Федерации к рыночным отношениям появились реальные перспективы создания действительно открытой экономики в нашей стране, ее эффективной интеграции в мировое хозяйство. Активное использование внешнеэкономического фактора способствует преодолению негативных процессов в экономике и дальнейшему развитию рыночных отношений.
Введение
Глава 1. Основные положения учета валютных ценностей и операций на счетах бухгалтерского учета
1.1 Понятие валютных ценностей
1.2 Понятие и классификация валютных операций
1.3 Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций
Глава 2. Оценка валютных ценностей
2.1 Валютный (обменный) курс
2.2 Дата пересчета валютного курса
2.3 Расчет рублевого эквивалента
2.4 Курсовые разницы
Глава 3. Методика учета валютных ценностей и операций
3.1 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте
3.2 Особенности учета операций по валютному счету
3.3 Учет валютных торговых операций
3.4 Учет валютных кредитных операций
3.5 Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты посредством уполномоченных банков
Заключение
Список использованной литературы
Приложение
Кредит 57 субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты»
- 8 000 руб. (310 000 – 302 000)
– произведен возврат не
Заключение
При многочисленных особенностях ведения внешнеторговых операций, бухгалтерский учет базируется на применении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) и Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г.).
Бухгалтерский учет валютных ценностей и операций призван обеспечить решение в первую очередь следующих двух взаимосвязанных задач.
Во-первых, отражение этих операций в качестве составляющих деятельности организации; в учете должна формироваться полная картина такой информации. Во-вторых, в учете накапливается информация о реальном состоянии имущества и обязательств, т.е. информация о фактическом валютном положении.
Для решения первой задачи необходимо приведение всех денежных измерителей к единой валюте, ибо систематизация, накопление и обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности возможны лишь в едином измерителе.
Решение второй задачи предполагает наряду с использованием единой валюты ведение учета параллельно в реальной валюте расчетов и платежей. Это позволяет контролировать и принимать решения по дебиторской и кредиторской задолженности.
Кроме этого, в процессе учета ведется контроль за законностью и
целесообразностью валютных сделок, их сохранностью и правильностью
использования.
Счет 52 "Валютный счет"
предназначен для обобщения информации
о наличии и движении денежных
средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках
на территории страны и за рубежом.
Порядок совершения и оформления операций
по валютным счетам регулируется правилами
банков.
По дебету счета 52 "Валютный
счет" отражается поступление денежных
средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 "Валютный
счет" отражается списание денежных
средств с валютных счетов предприятия.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или
дебет валютных счетов предприятия и обнаруженные
при проверке выписок банка, отражаются
на счете 63 "Расчеты по претензиям".
Операции по валютным счетам отражаются
в бухгалтерском учете на основании выписок
банка и приложенных к ним денежно-расчетных
документов.
К счету 52 "Валютный счет"
могут быть открыты субсчета:
52-1 "Валютные счета внутри страны",
52-2 "Валютные счета за рубежом". Аналитический
учет по счету 52 "Валютный счет" ведется
по каждому счету, открытому в учреждениях
банков для хранения денежных средств
в иностранных валютах.
Список использованной литературы:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации.– М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.
2. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (приказ Минфина России от 10.01.2000 №2н)
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом МФ РФ от 06.07.1999 г. № 43н
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина России от 29.07.98 № 34н)
5. Комментарий к инструкции ЦБР от 15 июня 2004 г. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок (С.Л. Федотов, "Нормативные акты для бухгалтера", N 13, июль 2004 г.)
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ
7. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ (в ред. от 22.07.2008)
8. Бухгалтерский учет / Под ред. Козловой Е.П. - М.: Финансы и статистика, 2004.
9. Валютные и экспортно-импортные операции: учет и налогообложение (Выпуск АКДИ БП N 13, апрель 2004 г.)
10. Валютное регулирование и валютный контроль (Д. Муратова, "Финансовая газета", N 32, 33, август 2006 г.)
11. Селивановский А.С. Виды валютных операций и их осуществление // "Бухгалтерский учет" / N 4, февраль 2006 г.
12. Жуков В.Н. Учет операций по валютным счетам // "Бухгалтерский учет" / N 5, март 2004 г.
13. Жуков В.Н. Учет операций по покупке иностранной валюты // "Бухгалтерский учет" / N 9, май 2004 г.).
14. Жуков В.Н. Учет операций по продаже иностранной валюты // "Бухгалтерский учет" / N 13, июль 2004 г.
15. Пронина Е.А. Учет экспортно - импортных операций // "Бухгалтерский учет" / N 10, май 2003 г.
16.Поленова С. Н., Миславская Н. А. Учет курсовых разниц// Бухгалтерский учет. - № 12, 2004.
17. Аникина М. Л. Бухгалтерский учет операций по обязательной продаже валюты// Советник бухгалтера. - № 4, 2005.
18. Лытнева Н. А. Учет валютных операций// Бухгалтерский учет - № 8, 2003
19. http://www.dist-cons.ru/ портал дистанционного консультирования малого предпринимательства
20.Кондраков Н.П.
21. Кожинов В.Я. Самоучитель бухгалтерского учета. М.: ИНФА-М, 2007. (Библиотека журн. «Досье бухгалтера»).
22.Козлова Е.П., Галанина
Е.Н., Бухгалтерский учет в коммерческих банках», 2006.
23. Информационно-аналитическое электронное
издание "Бухгалтерия.ru" (http://www.buhgalteria.ru/), 2000-2002
24. Феоктистов Л. Е.
Сущность банковских
25. Цикалов Д. А. Учет валютных операций
в банке// Работа в коммерческом банке.2007.
Приложение:
Прил.1
ЗАО «Трейд» 01.02.2005 получила кредит от уполномоченного банка "ABC" на сумму 50 000 долл. США. Срок пользования кредитом - 242 дня (8 мес.), процентная ставка - 10%. Проценты уплачиваются ежемесячно. Для обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору организация-заемщик заключила договор поручительства с банком-нерезидентом "DEF", по которому 01.02.2005 перечислила в его пользу 5000 долл. США. В этот же день организация уплатила своему поставщику аванс в сумме 25 000 долл. США за счет привлеченного кредита. Товары контрактной стоимостью 50 000 долл. США приняты к учету 15.02.2005, после чего был произведен окончательный расчет с поставщиком.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю составляет:
на дату получения кредита, уплаты вознаграждения поручителю и аванса поставщику (01.02.2005) - 28,90 руб.;
на дату поступления
импортных товаров и
на дату проведения переоценки кредитных обязательств за февраль (29.02.2005) - 28,70 руб.;
на дату уплаты процентов по кредитному договору за февраль (01.03.2005) - 28,70 руб.
В бухгалтерском учете ЗАО «Трейд» делаются записи:
Содержание операции |
Сумма, |
Корреспондирующие | |
Д-т |
К-т | ||
На
транзитный валютный счет |
1 445 000 |
52-1 |
66-1 |
Сумма
кредита переведена на |
1 445 000 |
52-1-2 |
52-1-1 |
Отражена
положительная курсовая |
10 000 |
66-1 |
91-1 |
С текущего
валютного счета |
|
|
|
В момент
принятия к учету |
|
|
|
Оприходованы
поступившие товары |
1 588 462,85 |
41-1 |
60 |
Отражена
отрицательная курсовая |
3 000 |
91-2 |
60 |
С текущего
валютного счета |
720 000 |
60 |
52-1 |
Начислена
задолженность банку по |
8 301,76 |
91-2 |
66-3 |
С текущего
валютного счета |
17 196,47 |
66-3 |
52-1 |
Отражена
положительная курсовая |
30,99 |
66-3 |
91-1 |
Таким образом, затраты по обслуживанию взятого кредита в феврале составили 164 727,46 руб., в том числе:
признаны расходами по обычным видам деятельности и отнесены на увеличение стоимости поступивших товаров затраты в сумме 148 962,85 руб. (144 500 + 4462,85);
признаны операционными расходами затраты в сумме 15 764,61 руб. (4462,85 + 3000 + 8301,76).
Прил. 2
Учет операций по транзитному валютному счету
Транзитный валютный счет предназначен для аккумулирования большинства валютных поступлений, позволяя банку осуществлять контроль за их целевым использованием.
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |
На транзитный валютный счет зачислены: | ||
1) валютная выручка,
поступившая от экспорта |
52-1-1 |
62, 76 |
2) поступившая иностранная валюта, не подлежащая обязательной продаже, в том числе: вклады в уставный капитал организации доходы от участия в уставный капиталах других организаций кредиты и займы доходы от предоставления займов средства, полученные от продажи ценных бумаг целевые поступления |
52-1-1 52-1-1 52-1-1
52-1-1 52-1-1 52-1-1 |
75-1 76-3 66, 67
76-3 62, 76 86, 76 |
С транзитного валютного счета произведено списание денежных средств в связи с осуществлением следующих операций: | ||
1) оплачены расходы по обязательно продажи 10% валютной выручки, в том числе: расходы по транспортировке, страхованию и экспедированию грузов, обусловленные оказанием нерезидентами соответствующих услуг расходы по транспортировке,
страхованию и экспедированию грузов
по территории иностранных государств
и международном транзитном сообщении,
обусловленные оказанием расходы по уплате экспортных таможенных пошлин и оплате таможенных процедур расходы по уплате комиссионного вознаграждения посредникам за оказание услуг, связанных с экспортом товаров расходы по уплате комиссионного вознаграждения уполномоченному банку |
60
60
68, 76
76
91-2 |
52-1-1
52-1-1
52-1-1
52-1-1
52-1-1 |
2) перечислено 10% валютной
выручки для обязательной |
57 |
52-1-1 |
3) перечислена сверхнормативная сумма валютной выручки для добровольной продажи на внутреннем валютном рынке |
57 |
52-1-1 |
4) переведена на текущий
валютный счет иностранная |
52-1-2 |
52-1-1 |
5) переведена поставщиком на свой текущий валютный счет оставшаяся валютная выручка |
52-1-2 |
52-1-1 |
6) переведена посредником на свой текущий валютный счет оставшаяся валютная выручка |
76 |
52-1-1 |
7) переведена посредником на свой текущий валютный счет валютная выручка, поступившая от нерезидента |
76 |
52-1-1 |
8) переведена посредником на счет нерезидента валютная выручка (за вычетом комиссионного вознаграждения) |
76 |
52-1-1 |
9) произведен возврат
ранее полученных денежных |
62, 76 |
52-1-1 |
Учет операций по текущему валютному счету
Иностранная валюта, числящаяся на текущем валютном счете, предназначена для ведения расчетов организацией-резидентом со своими контрагентами по текущим и капитальным валютным операциям. В первом случае использование иностранной валюты осуществляется без ограничений, во втором – при условии наличия разрешения (лицензии) ЦБ РФ.
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |
На текущий валютный счет зачислены: | ||
1) иностранная валюта,
не подлежащая обязательной про |
52-1-2 |
52-1-1 |
2) выручка от экспорта
товаров, оставшаяся после |
52-1-2 |
52-1-1, 76 |
3) возвращенные работниками организации подотчетные суммы в иностранной валюте |
52-1-2 |
57, 50 |
4) инкассированная торговая выручка организаций |
52-1-2 |
57 |
5) средства, полученные
от продажи уполномоченным |
52-1-2 |
76 |
6) проценты за пользование
уполномоченным банком |
52-1-2 |
91-1 |
С текущего валютного счета произведено списание денежных средств в связи с осуществлением следующих операций: | ||
1) оплачены расходы в иностранной валюте: переводы из РФ для проведения расчетов без отсрочки платежа по импорту товаров и/или их кредитованием на срок более 90 дней переводы из РФ дивидендов, процентов и иных доходов по операциям, связанным с движением капитала переводы неторгового капитала |
60, 76
75-2, 66, 67 70, 76, 91-2 |
52-1-2
52-1-2
52-1-2 |
2) оплачены расходы в иностранной валюте, связанные с осуществлением капитальных операций: прямые инвестиции (вложения в уставные капиталы других организаций) портфельные инвестиции (вложения в ценные бумаги) переводы из РФ в оплату права собственности на недвижимость переводы из РФ для осуществления расчетов по импорту товаров с отсрочкой платежа более 90 дней расходы, связанные с осуществлением иных валютных операций, не являющихся текущими |
58-1
58, 76 08, 60
60, 76
разные счета |
52-1-2
52-1-2 52-1-2
52-1-2
52-1-2 |
3) оплачены расходы в иностранной валюте, связаны с осуществлением капитальных операций, проводимых без разрешений ЦБ РФ: переводы из РФ для осуществления расчетов за проводимые в зарубежных странах строительные и подрядные работы, сроки платежа по которым превышают 90 дней, при условии, что срок поступления валютной выручки не будет превышать 5 лет с даты заключения соответствующих договоров переводы из РФ для
осуществления расчетов, связанных
с взносами и выплатами по страхованию
о перестрахованию |
60
76-1 |
52-1-2
52-1-2 |
4) погашены кредиты,
полученные в иностранной |
66, 67 |
52-1-2 |
5) снята наличная валюта для оплаты командировочных расходов работников организации |
50 |
52-1-2 |
6) переведена иностранная валюта на зарубежные валютные счета |
52-2 |
52-1-2 |
7) перечислена иностранная
валюта для добровольной |
57 |
52-1-2 |
8) произведены обязательные
платежи, взимаемые |
91-2 |
52-1-2 |
9) уплачено комиссионное
вознаграждение |
91-2 |
52-1-2 |
Информация о работе Учет валютных операций и валютных ценностей на счетах бухгалтерского учета