Учет валютных операций и валютных ценностей на счетах бухгалтерского учета

Федеральное государственное  образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

 

«Ростовский Государственный Экономический Университет»

 

Учетно-Экономический  Факльтет

Кафедра «Бухгалтерский учет»

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

на тему «Учет валютных операций и валютных ценностей на счетах бухгалтерского учета»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г.Ростов-на-Дону

2010

 

Содержание:

 

Введение

Глава 1. Основные положения  учета валютных ценностей и операций на счетах бухгалтерского учета

1. Понятие валютных ценностей
2. Понятие и классификация валютных операций
3. Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций

Глава 2. Оценка валютных ценностей

2.1 Валютный (обменный) курс

2.2 Дата пересчета валютного  курса

2.3 Расчет рублевого  эквивалента

2.4 Курсовые разницы

Глава 3. Методика учета валютных ценностей и операций

3.1 Особенности учета  кассовых операций в иностранной  валюте 

3.2 Особенности учета  операций по валютному счету 

3.3 Учет валютных торговых  операций 

3.4 Учет валютных кредитных  операций

3.5 Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты посредством уполномоченных банков

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В период перехода экономики  Российской Федерации к рыночным отношениям появились реальные перспективы создания действительно открытой экономики в нашей стране, ее эффективной интеграции в мировое хозяйство. Активное использование внешнеэкономического фактора способствует преодолению негативных процессов в экономике и дальнейшему развитию рыночных отношений.

Актуальность  работы обусловлена тем, что сегодня многие организации используют денежные средства и совершают сделки не только в российских рублях, но и в различных иностранных валютах. В связи с этим наряду с ценностями и операциями, выраженными в рублях, объектом бухгалтерского учета становятся так называемые валютные ценности и операции. Организация может действовать не только на внутреннем российском рынке, но и экспортировать за рубеж товары и услуги, а также приобретать их за рубежом для реализации на территории России. При этом расчеты, в большинстве случаев будут вестись в иностранной валюте. Кроме того, в определенных случаях организация может оказывать услуги и реализовывать товары за иностранную валюту на территории РФ. В обоих случаях возникает необходимость вести учет валютных операций и ценностей, а также соблюдать предписания валютного законодательства.

Законодательство, регулирующее валютные операции, претерпело значительные изменения за последнее время. Ранее  в целях защиты рубля от более твердой иностранной валюты законодатель создал ряд механизмов, которые позволяли контролировать валютные операции. Среди них можно выделить требования об обязательном резервировании, об использовании специального счета, об обязательной продаже части валютной выручки, а также ряд других. В последнее время ситуация в России стала более стабильной: в наличии большой золотовалютный резерв и курс валюты не подвержен резким колебаниям. Поэтому стало возможным отменить некоторые ограничения на осуществление валютных операций. Так, с 1 июля 2006 г. правительство и Центральный банк утратили право устанавливать требование о резервировании денежных средств. С отменой этого ограничения фирмам более не требуется временно переводить собственные средства на специальные счета при совершении валютных операций. Перестало действовать и требование об использовании специального счета. Ранее он был необходим, во-первых, при расчетах в случаях предоставления резидентами кредитов и займов в иностранной валюте нерезидентам, а во-вторых, при операциях с внешними ценными бумагами и исполнении резидентами обязательств по внешним бумагам. Специальные счета окончательно прекратили существование с 1 января 2007 г. Этому предшествовал полугодовой переходный период, в течение которого было разрешено использовать для валютных операций как обычные, так и ранее открытые специальные счета. То, что контроль над операциями с валютой постепенно ослабевает, подтверждается и тем, что с 1 июля 2006 г. было окончательно устранено требование об обязательной продаже части валютной выручки. Другие нормативные документы также подверглись корректировке в соответствии с новым законодательством. Так, Указом от 17 мая 2007 г. 637 Президент РФ отменил ряд актов либо их отдельных положений, которые предусматривали, в частности, освобождение от необходимости продажи части валютной выручки, а также целевое использование валютных средств, оставшихся в распоряжении организации.

Бухгалтерский учет валютных операций является важнейшей составляющей валютных отношений. Наиболее общая характеристика валютных операций отражает тот факт, что такие операции всегда связаны с движением валютных ценностей и иных объектов валютных отношений. Более детальное определение валютных операций может быть дано в следующей формулировке. Валютные операции - это комплекс действий резидентов и нерезидентов, совершаемых с валютой и ценными бумагами, как правило, в форме различного рода сделок, существенной чертой которых выступает движение валюты и ценных бумаг в виде перехода права собственности на них и/или их физического перемещения.

Формирование в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности организаций информации об активах  и обязательствах, стоимость которых  выражена в иностранной валюте, в  том числе подлежащих оплате в  рублях, регламентируется с 1 января 2007 г. ПБУ 3/2006.

Целью данной курсовой работы является изучение и критическая оценка методики бухгалтерского учета валютных операций.

Объектом исследования в данной работе являются валютные операции.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

-   охарактеризовать  государственное регулирование  валютных операций;

-   исследовать сущность  бухгалтерского учета валютных  операций;

-   рассмотреть операции, производимые с использованием  валютного счета; 

- рассмотреть порядок учета операций по валютным счетам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Основные положения учета валютных ценностей  и операций на счетах бухгалтерского учета

1. Понятие валютных ценностей

 

В общем виде валютные ценности представляют собой имущество и обязательства организации, выраженные в иностранных валютах. Они охватывают:

- иностранную валюту, т. е. 1) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, и 2) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных и расчетных единицах;

- ценные бумаги в  иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте.

     По режимам  применения иностранная валюта  подразделяется на свободно конвертируемую, клиринговую, замкнутую.

     Свободно конвертируемая (так называемая  твердая) валюта-это валюта, свободно и неограниченно обмениваемая на другие иностранные валюты (доллар США, английский фунт стерлингов, французский франк, немецкая марка, итальянская лира, швейцарский франк, национальные валюты иных стран Европейского союза, японская йена и др.).

     Валюта клиринга - валюта, согласованная участниками безналичных расчетов на основе взаимного зачета встречных требований и обязательств. Она функционирует в безналичной форме - в виде бухгалтерских записей на банковских счетах (например, расчеты по товарообороту России с Индией ведутся в клиринговых долларах США и др.).

     Замкнутая  (неконвертируемая) валюта - национальная валюта, которая функционирует в пределах только одной страны и не обменивается на другие иностранные валюты (национальные валюты большинства развивающихся стран и государств ближнего зарубежья и т. п.).

     Кроме того. в международных расчетах используются  особые счетные единицы или  международная валюта ~ ЭКЮ и СДР. Европейская валютная единица ЭКЮ (European Currency Unit) введена ЕЭС для обеспечения базы паритетов и соотношений курсов валют в рамках европейской валютной системы; применяется и в операциях частного сектора. Специальные нрава заимствования (СДР - Special Drawing Rights) эмитируются Международным валютным фондом для безналичных записей па счетах в нем; используются в операциях центральных банков стран и этого фонда.

     Согласно  валютному законодательству к  валютным ценностям относятся  также драгоценные металлы  и природные драгоценные камни. Операции с данными ценностями совершаются в порядке, устанавливаемом особо правительством.

 

 

2. Понятие и классификация валютных операций

 

В отношении валютных ценностей организации могут  совершать различные сделки. Эти  сделки, совершенные в соответствии с действующим законодательством, признаются валютными. Среди них - операции, связанные с переходом права собственности и иных прав, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средств платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; ввоз и пересылка в страну, а также вывоз и пересылка из страны иностранной валюты и ценных бумаг; осуществление международных денежных переводов. При этом покупка и продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке может производиться только через банки, получившие лицензии от Центрального банка России на проведение валютных операций.

     Операции  с иностранной валютой и ценными  бумагами в иностранной валюте  подразделяются на:

1. текущие валютные операции
2. валютные операции, связанные с движением капитала.

Текущими валютными  операциями признаются:

- переводы в страну  и из страны иностранной валюты  для осуществления расчетов без  отсрочки платежа по экспорту  и импорту товаров, работ и  услуг, а также для осуществления  расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

-    получение  и предоставление финансовых  кредитов па срок нс более 180 дней;

-  переводы в страну  и из страны процентов, дивидендов  и иных доходов по вкладам,  инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

- переводы неторгового  характера, включая переводы сумм  оплаты труда, пенсий, алиментов,  а также другие аналогичные  операции.

     К валютным операциям связанным с движением капитала, относятся:

-  прямые инвестиции, т. е. вложения в уставный капитал организации с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении организацией;

-    портфельные  инвестиции, т. е. приобретение  ценных бумаг;

-  переводы в оплату  права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

-  предоставление и  получение отсрочки платежа на  срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

- предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней; 

-  все иные валютные операции, не являющиеся текущими.

     Текущие  валютные операции осуществляются  организациями без ограничений.  Операции, связанные с движением капитала, могут быть произведены лишь в порядке, установленном Центральным банком России.

 

3. Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций

 

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы  целесообразно представить в  виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные  акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета на предприятии;

2-й уровень: стандарты  (положения) по бухгалтерскому  учету и отчетности, которые призваны конкретизировать закон о

бухгалтерском учете и отчетности;

3-й уровень: методические  рекомендации (указания), инструкции, комментарии,  письма Минфина РФ и других  ведомств, которые призваны конкретизировать  учетные стандарты в соответствии  с отраслевыми и иными особенностями;

4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.