Учет страховых взносов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Февраля 2012 в 10:22, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной работы является теоретическое изучение учета страховых взносов и обретение практических навыков ведения бухгалтерского учета в организации.
Задачами курсовой работы являются раскрытие сущности страховых взносов, определение порядка исчисления налога, выявление ошибок при уплате налога и пути их решения, расчет налоговых обязательств.

Содержание работы

Введение 3
ГЛАВА 1. Учет страховых взносов – одна из основных функций БУ 4
1.1 Нормативная база по страховым взносам 4
1.2 Льготы, применяемые при исчислении страховых взносов 14
ГЛАВА 2. Практические аспекты начисления страховых взносов в 2010 году 16
2.1 Заполнение налоговой декларации по страховым взносам______________16
2.2 Замена ЕСН страховыми взносами 32
2.3 Ошибки допускаемые при исчислении страховых взносов 35
ГЛАВА 3. Расчетная часть 39
3.1 Общие условия задачи 39
3.2 ЖХО 42
3.3 Оформление первичных документов 49
3.4 Регистры Ж-О бухгалтерии 50
3.5 Главная книга 61
Заключение 63
Список литературы________________

Скачать целиком (80.80 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

курсовая учет страховых взносов.doc

— 587.50 Кб (Скачать файл)

Рассмотрим часто встречающиеся ошибки при исчислении страховых взносов:

1.Организация не правильно применяла льготу по освобождению от уплаты налога с сумм выплат в пользу инвалидов.

2.Организация завысила вычет по обязательному пенсионному страхованию. Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиком на сумму начисленных за этот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование14. Если налоговый вычет по обязательному пенсионному страхованию завышается, то налоговая база по исчислению страховых взносов неправомерно занижается, что приводит к неполной уплате налога в бюджет.

3.В налоговую базу по исчислению страховых взносов включены суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности.

В данном случае произошло завышение налоговой базы по исчислению страховых взносов. Освобождение то уплаты налога сумм начисленных государственных пособий, в том числе и пособий по временной нетрудоспособности15. В этой ситуации при обнаружении ошибки у налогоплательщика не возникает обязанности по внесению изменений и сдаче уточненной налоговой декларации.

На практике изменения все же вносятся и уточненные декларации сдаются. Это необходимо для того, чтобы сумма переплаты была отражена в лицевой карточке по учету налога в налоговом органе, и в дальнейшем ее можно было зачесть в счет будущих расчетов по налогу либо вернуть на расчетный счет.

4. В налоговую базу по страховым взносам, в части суммы уплаты налога в Фонд социального страхования, включены выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера.

В налоговую базу в части суммы налога, подлежащей уплате Фонд социального страхования РФ, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, а также авторским договорам согласно п. 3 ст. 238 НК РФ.

5. Ежемесячные премии не включены в налоговую базу по страховым взносам на основании п. 3 ст. 236 НК РФ, так как расходы по выплате премии не отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Применение п. 3 ст. 236 НК РФ являются самым спорным моментом в настоящее время, так как организации ошибочно не начисляют страховые взносы на любые выплаты, которые не отнесены к расходам по налогу на прибыль. В рассматриваемом случае ежемесячные премии, выплачиваемые в пользу сотрудников, могут быть классифицированы налоговым Ораном как стимулирующие выплаты и таким образом включены в налоговую базу по страховым взносам на основании п. 1 ст. 237 НК РФ.

В данном случае не включение премии в налоговую базу приводит к занижению налога. Необходимо в обязательном порядке внести изменения и сдать уточненную декларацию, а так же доплатить налог и причитающиеся пене.

6. Организация не правильно применяла ставки по страховым взносам при превышении налоговой базы 280000 руб. на каждое физическое лицо.

В данном случае произошло завышение налога, а также возникла переплата по налогу. Для того чтобы воспользоваться переплатой, необходимо внести изменения и подать уточненную декларацию.

ГЛАВА 3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

3.1. Общие условия задачи

Наименование: ОАО Опытно-механический завод

Адрес: 660000, г. Абакан, ул. Гагарина, 13, тел.: 24-58-04

Отрасль - машиностроение

Выпускаемая продукция:

• МК 1

• МК 2

ИНН: 190 143 127 002

КПП: 772901002

Расчетный счет: № 40702810400006250356 в КБ Хакасия, г. Абакан

Корр.счет:30101810600000000565
БИК 044583632

Должностные лица предприятия:

1	Директор	Иванов Борис Моисеевич
2	Главный бухгалтер	Паршикова Анастасия Васильевна
3	Бухгалтер	Иванова Ольга Алексеевна
4	Кассир	Нудная Татьяна Афанасьевна
5	Начальник цеха №1	Трофимов Андрей Яковлевич
6	Заведующий складом	Пак Анатолий Ильич
7	Начальник участка	Яковлев Константин Андреевич

Таблица 1.1

Остатки по синтетическим счетам ОАО «Опытно - механический завод» на 01.01.200_г.

№ счета	Сальдо на 01.01		№ счета	Сальдо на 01.01
№ счета	Д	К	№ счета	Д	К
01	15841000		60		389000
02		6160000	62
04	100000		66		870000
05		20000	68		60000
07			69		195000
08	9000		70		980000
10	320000		71	23000
15			75	926000
16	11000		76
19	45000		80		23353000
20	6662000		82		63000
25			83		96000
26			84		103000
40			86
43	6250000		90
44			91
50	2000		96
51	2000000		98
52	100000		99
			Итого:	32289000	32289000

Таблица 1.2

Аналитические данные по счетам бухгалтерского учета ОАО «Опытно – механический завод»

Расшифровка по счету № 20 «Основное производство» на 01.01.200_г.
Всего:	6662000
МК – 1	3300000
МК – 2	3362000
Справка о результатах инвентаризации незавершенного производства на 01.01.200_г.
Всего:	123000
МК – 1	75000
МК – 2	48000
Расшифровка по счету № 43 «Готовая продукция» на 01.01.200_г.
Всего:	6250000
МК – 1	3200000
МК – 2	3050000
Расшифровка по счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.01.200_г.
Всего:	389000
в том числе
ЗАО «металлист»	389000
из них НДС	59339
Расшифровка по счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.01.200_г.
Всего:	23000
в т. ч. Даниленко Т.М.	23000

3.2 ЖХО ОАО «Опытно - механический завод» за январь 200_г.

Таблица 1.3

№ п.п.	Дата	Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	03.01	Получены с расчетного счета в кассу наличные деньги для выплаты зарплаты за декабрь и хозяйственных расходов	50	51	1228211
2		Выплачена из кассы заработная плата за декабрь	70	50	1197658
Ведется строительство спортивного комплекса для работников ОМЗ:
3		Принять счет института «Гражданпроект» за разработанную проектно-сметную документацию	08	60	62327
4		НДС	19	60	11218
5		Принять счет СУ «Соцкультстрой» за выполненные строительно-монтажные работы	08	60	124654
6		НДС	19	60	22437
7	04.01	Выдано из кассы секретарю Боевой Т.А. под отчет на покупку канцелярских товаров	71	50	2880
		Отпущена в цех № 1 основного производства по учетным ценам сталь листовая:
8		На производство МК – 1	20-₁	10	14400
9		На производство МК – 2	20-₂	10	5760
10	05.01	Внесен на расчетный счет вклад в уставный капитал фирмой «Минал»	51	75	63549
Поступил конвейерный блок с завода ООО «Клинок», требующий монтажа и установки:
11		Акцептован счет поставщика на сумму ТМЦ	07	60	1210612
12		НДС	19	60	217910
13		Конвейер сдан в монтаж	08	07	1210612
14		Поступила на расчетный счет частичная предоплата за МК от фермерского хозяйства «Колосок»	51	62	672155
		Перечислены с расчетного счета платежи за декабрь:
15		НДФЛ	68	51	190018
16		Налог на прибыль	68	51	283282
17		ЕСН во внебюджетные фонды	69	51	319334
18	08.01	Германская компания LTD «Kredit» погашает задолженность по вкладам в уставный капитал ОМЗ на валютный счет (евро)	52	75	403293
19		Оплачен с расчетного счета счет ОАО «Гражданпроект» за разработанную проектно – сметную документацию	60	51	73545
20		Оплачен с расчетного счета счет завода ООО «Клинок» за конвейер	60	51	1428522
21	09.01	Приобретены у германской фирмы LTD «Kredit» авторские права на программу «Accounting Standards»: оприходованы как объект внеоборотных активов	08	60	48884
22		НДС	19	60	8799
23		Приняты на баланс как объект НМА	04	08	48884
24		Оплачены поставщику с валютного счета	60	52	57683
25	11.01	Приобретен автомобиль у фирмы – поставщика «Foxus»: акцептован счет в порядке внеоборотных активов	08	60	366630
26		НДС	19	60	65993
27		Автомобиль оприходован в состав основных средств	01	08	366630
Приняты по акту ремонтные работы, выполненные подрядным способом РСУ – 2 с отнесением затрат на расходы будущих периодов:
28		Акцепт стоимости работ по акту	97	60	544500
29		НДС	19	60	98010
30	12.01	Утвержден авансовый отчет Боевой Т.А. в сумме	10	71	2199
31		Возвращена в кассу сумма неиспользованных подотчетных средств Боевой Т.А.	50	71	681
32		Оплачен счет фирмы «Foxus» за автомобиль с валютного счета	60	52	432623
		Акцептованы расчетные документы оптовой базы ЗАО «Металлист» за поступившие материалы:
33		Сталь тонколистовая	15	60	293304
34		Медь круглая	15	60	73326
35		Снабженческая наценка	15	60	14544
36		НДС	19	60	68611
		Оприходованы на склад материалы по учетным ценам:
37		Сталь тонколистовая (12 т)	10	15	305525
38		Медь круглая (2 т)	10	15	67215
	15.01	Продан сторонней организации копировально-множительный аппарат:
39		Списана амортизация	02	01	7272
40		Списана остаточная стоимость	91	01	24442
41		Цена продажи (оплата не поступила)	76	91	85547
42		Операционный результат	91	99	61105
43		Акцептован счет автобазы № 26 за доставку материалов на склад	15	60	7577
44		НДС	19	60	1363
16.01. Отпущены материалы по учетным ценам в цеха основного производства:
45		На производство МК – 1	20-₁	10	317746
46		На производство МК – 2	20-₂	10	295748
47		Для нужд цехов	25	10	18331
48		Для нужд офиса	26	10	9776
49		Возвращен с расчетного счета заем сроком 2 месяца	66	51	61105
50	18.01	Оплачен счет оптовой базы «Металлист» за материалы	60	51	449785
51		Оплачен счет автобазы № 26	60	51	8940
52		Получены деньги с расчетного счета в кассу для выдачи аванса по зарплате	50	51	672155
53		Выдан аванс из кассы за 1-ую половину января	70	50	672155
	22.01	Проданы (отгружены) колхозу «Южный» МК:
54		МК – 1 (6 шт.)	62	90-₁	4399560
55		МК – 2 (4 шт.)	62	90-₂	2444200
56		Начислен НДС покупателю	62	76	1231876
	24.01	Списываются морально устаревшие патенты на изобретения:
57		Амортизация	05	04	15887
58		Остаточная стоимость	91	04	244
59		Операционный результат от списания переносится на субсчет «сальдо прочих доходов и расходов»	99	91	244
60		Поступила на расчетный счет оплата за реализованную продукцию от колхоза «Южный»	51	62	8075637
61	25.01	Выдано из кассы экспедитору Романенко А.Л. под отчет на организацию погрузочно-разгрузочных работ	71	50	6110
Проданы (отгружены) фермерскому хозяйству «Колосок»:
62		КМ – 2 (2 шт.)	62	90-₂	1222100
63		Начислен НДС покупателю	62	76	219978
64	26.01	Утвержден авансовый отчет Романенко А.Л. по использованию подотчетных сумм на погрузку готовой продукции – МК – 2 для фермерского хозяйства «Колосок»	44	71	5010
28.01. Акцептован счет ОАО «Энергосбыт» за электроэнергию, сумма расчетного распределена:
65		На нужды цехов	25	60	7332
66		На нужды заводоуправления	26	60	1222
67		НДС	19	60	1539
		Реализованы кооперативу «Восход» МК:
68		МК – 2 (3 шт.)	62	90	3666300
69		МК – 1 (5 шт.)	62	90	1833150
70		НДС покупателю	62	76	989901
71	29.01	Поступила на расчетный счет оплата за реализованную продукцию от кооператива «Восход»	51	62	6489351
72		Утвержден авансовый отчет главного инженера Кузина П.П. по использованию подотчетных сумм на командировочные расходы	26	71	27130
Акцептован счет от предприятия «Тепловые сети» за услуги отопления:
73		Зданий цехов	25	60	8554
74		Зданий офиса	26	60	2444
75	30.01	Внесены на расчетный счет наличные деньги из кассы (лимит кассы 4000)	51	50	20244
Начислена заработная плата за январь:
76		Рабочим за производство МК – 1	20-₁	70	763812
77		Рабочим за производство МК – 2	20-₂	70	415514
78		Персоналу, занятому обслуживанием и управлением цехов	25	70	146652
79		Администрации предприятия	26	70	109989
80		Удержан НДФЛ из заработной платы работников за январь	70	68	186676
Начислен ЕСН в фонды от заработной платы
81		Рабочих по производству МК – 1	20-₁	69	198591
82		Рабочих по производству МК – 2	20-₂	69	108033
83		Персонала, занятого обслуживанием и управлением цехов	25	69	38129
84		Администрации предприятия	26	69	28597
85		Разница между фактической себестоимостью заготовления материалов и учетной ценой списывается на счет отклонений	16	15	8434
Списываются и распределяются отклонения на материалы по расчетному проценту:
86		По материалам, израсходованным на производство МК – 1	20-₁	16	9300
87		По материалам, израсходованным на производство МК – 2	20-₂	16	8442
88		На общепроизводственные расходы цехов основного производства	25	16	513
89		На общехозяйственные расходы	26	16	273
Резервируются суммы на оплату очередных отпусков (10%):
90		Рабочих по производству МК – 1	20-₁	96	76381
91		Рабочих по производству МК – 2	20-₂	96	41551
Начислена амортизация на объекты основных средств:
92		Оборудование цехов	25	02	9165
93		Здание офиса	26	02	7332
94		Легковой автотранспорт	26	02	12221
95		Здания цехов	25	02	1222
96		Начислена амортизация на объекты авторских прав, используемые в офисных технологиях	26	05	977
Списываются на издержки производства суммы расходов будущих периодов:
97		На ремонт ОС производственных цехов	25	97	30552
98		На подписку изданий периодической печати	26	97	24442
Списываются суммы общепроизводственных расходов на затраты основного производства:
99		На производство МК – 1	20-₁	25	169293
100		На производство МК – 2	20-₂	25	91157
Списываются общехозяйственные расходы на затраты основного производства:
101		МК – 1	20-₁	26	145862
102		МК - 2	20-₂	26	78541
Отпущено в течение месяца из производства на склад готовой продукции по нормативной себестоимости:
103		МК – 1 (8 шт.)	43-₁	20-₁	5499450
104		МК – 2 (10 шт.)	43-₂	20-₂	5010610
После определения остатков незавершенного пр-ва рассчитана и списана на счет выпуска фактическая себестоимость:
105		МК – 1	43-₁	20-₁	-651864
106		МК - 2	43-₂	20-₂	-579065
107		Проданные МК – 1 списываются со склада по нормативной себестоимости (11 шт.)	90-₁	43	5561744
108		Проданные МК – 2 списываются со склада по нормативной себестоимости (9 шт)	90-₂	43	5059494
Списываются отклонения нормативной себ-сти от фактической на счет продаж:
109		По МК – 1	90-₁	43	-370412
110		По МК - 2	90-₂	43	-409313
111		Списываются на себестоимость продаж коммерческие расходы по реализации МК - 2	90	44	5010
Финансовый результат от продаж списывается на счет прибылей и убытков:
112		По МК – 1	90-₁	99	2874528
113		По МК – 2	90-₂	99	844259
114		Отражается задолженность перед бюджетом по НДС, полученному от продажи комбайнов	76	68	2356208
115		Рассчитывается НДС, принимаемый к налоговому вычету	68	19	495880
116		Сальдо прочих доходов и расходов списывается на счет прибылей и убытков	91	99	85791
117		Начислен налог на прибыль	99	68	760916
118		ИТОГО:			74222365

Таблица 1.4

3.3Оформление первичных документов

N n /n.	№ хоз. операции	№ документа	Наименование документа	Дополнительные сведения о хозяйственной операции
1.	1	1	Приходный кассовый ордер	Денежные средства из банка получены через кассира по денежному чеку № 567 (корешок чека прилагается)
2.	7	1	Расходный кассовый ордер	Денежные средства из банка выданы
3.	8	1	Требование на отпуск материалов	Материал: сталь листовая ГОСТ 535-88 Номенклатурный номер: 305001 Цена: 20 000 руб. за тонну Отпущено: 0,5 т Через: начальника участка №1 Кому: цеху №1 на производство КХУ-13
4.	30	1	Авансовый отчет	Оправдательный документ: товарный чек магазина -Сталкер-№53 от 11.01. 200__г. По чеку отпущено: папки-скоросшиватели в количестве 100 шт.
5.	33-36	213	Счет-фактура, полученный от 10.01.20_г.	Реквизиты ЗАО •Металлосбьгт-: 660052 г. Красноярск, ул. Промышленная, 222; ИНН 190 234 234 090 Руководитель: Красько А.О. Главный бухгалтер: Студень O.K. Отпущено: сталь тонколистовая -12 т; медь круглая - 2 т. Получил: зав. складом ОДО -Комбайновый завод»
6.	37-38	1	Приходный ордер	Материалы оприходованы на склад №2 по номенклатурным номерам: сталь тонколистовая -101003; медь круглая 105007
				Реквизиты ЗАО •Металлосбыт»:
				КПП: 772901001
7.	50	7	Платежное	р/счет: 40702810400006750456 в
			поручение	КБ - Енисей- г. Красноярска
				БИК 044536364
				к/счет: 30101810600000000364
				Реквизиты колхоза – Ставропольский:
			Счет-
8.	54-56	2	фактура	334502 Ставропольский край, с.
			выданный	Белое, д.25
				ИНН 7701107259

Информация о работе Учет страховых взносов