Оглавление

стр.

Введение                                                                                                                       3

ГЛАВА 1. Учет страховых взносов – одна из основных функций БУ                4

1.1 Нормативная база по страховым взносам                                                           4

1.2 Льготы, применяемые при исчислении страховых взносов                           14

ГЛАВА 2. Практические аспекты начисления страховых взносов в 2010 году 16

2.1 Заполнение налоговой декларации по страховым взносам______________16

2.2 Замена ЕСН страховыми взносами                                                                    32

2.3 Ошибки  допускаемые при исчислении страховых взносов                            35

ГЛАВА 3. Расчетная часть                                                                                       39

3.1 Общие  условия задачи                                                                                        39

3.2 ЖХО                                                                                                                      42

3.3 Оформление  первичных документов                                                                49

3.4 Регистры  Ж-О бухгалтерии                                                                               50

3.5 Главная  книга                                                                                                      61

Заключение                                                                                                                63

Список  литературы_________________________________________________64

 

      Введение

     Страховые взносы - это налог, который является одним из наиболее значимых как для формирования доходов государства, так и для финансового положения налогоплательщиков. Достаточно сказать, что платежи по нему хоть и незначительно, но превышают поступления самого крупного налогового источника доходов консолидированного бюджета страны - НДС.

     Страховые взносы  представляют собой совокупность нескольких платежей. Прежде всего, это платеж в федеральный бюджет, предназначенный для финансирования базовой части трудовой пенсии. Кроме того, в состав страховых взносов входят платежи в ФСС России, а также в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Каждая сумма перечисляется отдельным платежным поручением по соответствующему коду бюджетной классификации.

     Нормативные акты по бухгалтерскому учету не регламентируют, как отражать расчеты по страховым взносам. На практике применяются разные способы их отражения на счетах бухучета.

     На  практике страховые взносы начисляются:

     - на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;

     Целью данной работы является теоретическое  изучение учета страховых взносов  и обретение практических навыков ведения бухгалтерского учета в организации.

     Задачами  курсовой работы являются раскрытие  сущности страховых взносов, определение порядка исчисления налога, выявление ошибок при уплате налога и пути их решения, расчет налоговых обязательств.

 

     ГЛАВА 1. УЧЕТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ – ОДНА ИЗ ОСНОВНЫХ ФУНКЦИЙ БУ

1. Нормативная база по страховым  взносам

     База  для начисления страховых взносов  для плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений1, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, которые не облагаются налогу².

     Как и по ЕСН, база для начисления страховых  взносов определяется отдельно в  отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При этом принципиально новым является ограничение размера для облагаемой базы – в отношении каждого физического лица оно устанавливается в сумме, не превышающей 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взиматься не будут. Никакой регрессивной шкалы, действующей на сегодняшний день, не предусмотрено. Величина 415 тыс. руб. подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ, но только с 1 января 2011 года.

     Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам3. Если их сравнить с не облагаемым ЕСН4, то, с 2010 года будут облагаться страховыми взносами:

     – компенсация за неиспользованный отпуск;

     – материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника;

     – сумма единовременной материальной помощи работникам при рождении ребенка, имеющая размер более 50 000 руб., выплаченная  после первого года жизни этого  ребенка.

     Не  будет облагаться страховыми взносами материальная помощь работодателей своим работникам в сумме 4 000 руб. (привели в соответствие с нормами по НДФЛ).

     При оплате плательщиками страховых  взносов расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

     При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются  от обложения страховыми взносами в  пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Пока эти нормы не приняты. Хотелось бы обратить внимание на то, что теперь не будет предусмотренного п. 3 ст. 236 НК РФ привычного деления на выплаты, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, и выплаты за счет прибыли. С 2010 года плательщики будут начислять страховые взносы с выплат и иных вознаграждений независимо от того, уменьшают указанные выплаты базу по налогу на прибыль или нет.

     Расчетным периодом по страховым взносам, как  и по ЕСН, признается календарный  год.

     С 2011 года тарифы страховых взносов следующие:

     – в ПФР – 26%;

     – в ФСС – 2,9%;

     – в ФФОМС – 2,1%;

     – в ТФОМС – 3%.

     Итого – 34%.

     Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками  страховых взносов, производящими  выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Количество платежек при выплате зарплаты у «упрощенцев» явно увеличится.

     Сумма, подлежащая уплате в ФСС, уменьшается на сумму произведенных расходов, на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

     Исчисление  ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам производится ежемесячно нарастающим итогом: чтобы рассчитать сумму за июнь, надо рассчитать сумму за январь – июнь, затем из нее вычесть сумму, исчисленную за январь – май.

     Как и сегодня, ежемесячный обязательный платеж нужно внести не позднее 15 го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется этот платеж.

     В отношении каждого физического  лица, в пользу которого осуществлялись выплаты, необходимо вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним. При построении и ведении данного учета с 01.01.2010 формы, утвержденные Приказом МНС РФ от 27.07.2004 № САЭ-3-05/443, которые в настоящий момент используют многие налогоплательщики, применять будет нельзя, поскольку утрачивает силу гл. 24 НК РФ и все функции по администрированию страховых взносов переходят к ПФР и ФСС.

     Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

     Плательщики страховых взносов ежеквартально  представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

     – в ПФР – расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование  в ПФР и на ОМС в фонды  обязательного медицинского страхования (до 1 го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом);

     – в ФСС – расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (до 15 го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом).

     Формы отчетности будут утверждены федеральным органом.

     С 1 января 2011 года плательщики страховых  взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в чью пользу производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют указанные расчеты в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 1 ФЗ «Об электронной цифровой подписи». При этом уже в 2010 году плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в чью пользу производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек, представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля в электронной форме с электронной цифровой подписью.

       Говоря про отчетность, нельзя  пройти мимо изменений, внесенных  в Закон № 27 ФЗ, который определяет порядок персонифицированного учета. Отчетными периодами в 2010 году признаются полугодие и календарный год. Страхователи за первый отчетный период 2010 года (полугодие) представляют сведения, предусмотренные Законом № 27 ФЗ, до 1 августа 2010 года, за второй отчетный период 2010 года (календарный год) – до 1 февраля 2011 года. С 2011 года отчетными периодами, за который страхователь представляет в территориальный орган ПФР сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета, будут I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

     Страховые взносы года для индивидуальных предпринимателей. Для индивидуальных предпринимателей остается понятие стоимости страхового года, исходя, из которой они уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и ФОМС, но в новом значении. Взносы в ФСС предприниматели за себя не исчисляют и не уплачивают, но могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в ФСС.

     Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

     В 2010 году индивидуальными предпринимателями применяются следующие тарифы страховых взносов: в ПФР – 20%, в ФФОМС – 1,1%, в ТФОМС – 2%. Исходя из действующего МРОТ в 2010 году индивидуальные предприниматели за себя будут платить: 12 003 руб. (МРОТ х (20% + 1,1% + 2%) х 12 = 4 330 руб. х 23,1% х 12).