Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

 

  Расходование  сумм, выданных под отчет, отражается по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

  При оплате подотчетными лицами расходов, которые подлежат учету в качестве основных средств, нематериальных активов  и прочих внеоборотных активов, в бухгалтерском учете осуществляется запись:

  Оплата  подотчетными лицами расходов, связанных  с приобретением материально-производственных запасов, товаров, отражается в учете  следующим образом:

  Оплата  подотчетными лицами расходов, связанных  с производством продукции (работ, услуг), их продажей, продажей товаров  и управлением производством  и организацией в целом, отражается в учете записью:

  Расходы подотчетного лица, связанные с формированием  организацией расходов операционного  или внереализационного характера, отражается в учете записью:

  Расходы подотчетного лица по командировкам  отражается в учете записями:

  Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленные сроки, отражаются в учете следующим образом:

 

  Аналитический учет но счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой авансовой выдаче и каждому авансовому отчету. 
 

  Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками». Счет 60 — активно-пассивный, счет расчетов.

  На  этом счете учитываются расчеты:

• за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, то есть так называемые неотфактурованные поставки;
• за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков;
• за полученные услуги по перевозкам;
• за полученные услуги по перевозкам;
• генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда;
• генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР) и др.

  Учет  на счете 60 ведется методом начисления, т.е. все операции, связанные с  расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени  оплаты.

  По  кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается стоимость  принимаемых к бухгалтерскому учету  товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а также сумма зачтенных  авансов. По дебету счета 60 отражается погашение кредиторской задолженности  перед поставщиками и подрядчиками, а также авансы выданные в счет погашения кредиторской задолженности.

  Сальдо  по счету 60 показывается развернуто: дебетовое  сальдо может быть только на сумму  выданных авансов и предварительной  оплаты, а кредитовое сальдо показывает сумму кредиторской задолженности  перед поставщиками и подрядчиками. 

  Принятие  к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг отражается в учете записями:

 

  Неотфактурованные поставки (т.е. товарно-материальные ценности, расчетные документ на которые от поставщиков не поступило) отражаются в учете на стоимость поступивших ценностей по ценам, предусмотренным в договоре с учетом уплаченного НДС. После поступления документов на товарно-материальные ценности от поставщиков в учете отражается сумма НДС. При этом возможны два варианта:

• если поступившие документы соответствуют условиям договора, организация сторнирует, а затем производит дополнительную запись только на сумму НДС;
• если поступившие документы не соответствуют условиям договора, то предварительная бухгалтерская запись сторнируется полностью и производится на суммы, соответствующие отгрузочным документам.

  Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражается в учете  записью:

  Суммы задолженности поставщикам и  подрядчикам, обеспеченные выданными  организацией векселями, отражаются в  учете внутренней проводкой по счету 60:

  Претензия, предъявленная поставщику, на разницу  между уплаченной суммой за товарно-материальные ценности и стоимостью, указанной  в первичных документах, отражается в учете записью:

  В случае возникновения суммовых разниц по кредиторской задолженности за товарно-материальные ценности после их принятия к учету выполняются следующие записи:

 

  Если  задолженность за приобретенные  товары (работы, услуги) выражена в иностранной  валюте, на счете 60 могут возникать  курсовые разницы, связанные с изменением курса иностранной валюты по отношению  к рублю. Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы. При отражении в бухгалтерском учете курсовых разниц производятся следующие записи:

 

  Для учета сумм выданных авансов и  предварительной оплаты к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  открывается специальный субсчет  «Авансы выданные». Суммы перечисленных  денежных средств поставщику в виде предварительной оплаты отражаются в учете записями:

  Суммы выданных авансов, зачтенные поставщиком  при оплате законченных работ, отражаются в учете организации следующим  образом:

  Суммы кредиторской задолженности, по которой  истек срок исковой давности, списываются  на финансовые результаты и отражаются в учете записью:

 

  Обязательство в пользу кредитора может быть прекращено путем зачета встречного однородного требования. При проведении взаимозачета должны быть соблюдены  следующие условия:

• наличие встречных задолженностей, признанных и не оспариваемых сторонами;
• однородность требований (денежные обязательства признаются однородными вне зависимости от оснований их возникновения);
• взаимозачет подлежит проведению лишь по обязательствам, срок которых наступил либо срок которых не указан или определен моментом востребования.

  Прекращение обязательств (задолженности) зачетом  отражайся в учете записью: