Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Реферат по дисциплине

Бухгалтерский учет 

Учет  расчетов с разными кредиторами  и дебиторами 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2011

Список нормативно-правовых актов по теме

«Учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами» 

1. ФЗ РФ №129 «О бухгалтерском учете»
2. План счетов бухгалтерского учета
3. Инструкция к плану счетов бухгалтерской отчетности
4. Положения ЦБ РФ «О безналичных расчётах в Российской Федерации» № 2-п
5. Постановлением «Об утверждении порядка ведения журналов учёта счетов-фактур при расчётах по налогу на добавленную стоимость» № 914
6. Письмо «О порядке отражения в бухгалтерском учёте и отчётности операций с векселями, применяемыми при расчётах организации за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» № 142
7. Гражданский кодекс РФ (Раздел 3 Общая часть обязательного права, Раздел 4 Отдельные виды обязательств)

 
 
 
 
 

 

  В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у предприятия постоянно  возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами.

  Хозяйственные связи, возникающие у организации  с поставщиками, покупателями, являются необходимым условием ее деятельности, так как они обеспечивают бесперебойную  работу предприятия. Поставки товаров, производимые поставщиками, позволяют  предприятию пополнить свои запасы товаров, предназначенных для продажи, а также обеспечивают поддержание  их ассортимента. От того, насколько  своевременно и полностью производятся расчеты с поставщиками, а также  от состояния расчетов с покупателями во многом зависит платежеспособность предприятия, ее финансовое состояние, а также дальнейшее налаживание  партнерских связей. Платежи, осуществляемые несвоевременно, не полностью, приводят к возникновению штрафов, пеней  за несвоевременное перечисление денежных средств в уплату своей задолженности. Это ухудшает не только финансовое состояние предприятия, также ухудшаются взаимоотношения с другими предприятиями. Когда предприятие реализует  свою продукцию покупателям, это  не означает, что оплата будет произведена  немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфическим элементом дебиторской  задолженности являются векселя  к получению, по существу представляющие собой ценные бумаги. 

  В бухгалтерском учете дебиторская  задолженность отражается как имущество  организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Однако, тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи. 

  Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Иными словами дебитор – это лицо, взявшее у нас в долг (товар, деньги), и не погасившее его. Дебиторская задолженность – это счета должников, наши права на будущую выгоду. Дебиторская задолженность чаще всего появляется тогда, когда по времени день передачи товара или оказания услуг не совпадает с днем оплаты. В разряд дебиторов попадают:

  - покупатели и заказчики, которые  получили у нас товар, но  не оплатили  его стоимость;

  - поставщики, партнеры, которым произведена  предоплата (авансовые платежи) и  т. д.

  - работники, которым выданы подотчетные  суммы на командировку или  на оплату  товаров и услуг, предоставлены займы;

  Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота, что само по себе явление  отрицательное. Рекомендуется учитывать  долги дебиторов по срокам возникновения. В бухгалтерском учете дебиторскую  задолженность делят как текущую  и долгосрочную. Существует понятие  «сомнительные» или «безнадежные»  долги. Задолженность, не оплаченная в  срок, может стать безнадежной  и привести к убыткам. Погашается дебиторская задолженность в  тот момент, когда покупателем  выплачивается сумма долга или  взамен денег передаются другие материальные ценности (при бартерных операциях). Бывают случаи возврата товара по разным причинам. В этом случае, на основании  документов на возврат, дебиторская  задолженность также погашается.

  Предприниматель может произвести авансовые платежи  для получения услуг или товаров  в будущем.

  Дебиторская задолженность по своему характеру  в зависимости от расчетных отношений  может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной  деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая  создает финансовые затруднения  для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

  Дебиторская задолженность в зависимости  от сроков ее погашения и исходя из требований составления бухгалтерской  отчетностиподразделяется на краткосрочную (срок погашения установлен и в течение 12 месяцев с момента возникновения) и долгосрочную (срок погашения превышает 12 месяцев с момента постановки на учет).

  Для целей учета и анализа дебиторская  задолженность делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение товарно-материальных ценностей производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен. 

  Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

  Кредитор – это юридическое или физическое лицо, перед которыми наше предприятие в долгу, или, говоря экономическим языком, имеет обязательства. Раздел 3 Гражданского кодекса разъясняет понятие об обязательстве.

  В разряд кредиторской задолженности  попадают расходы, признанные нами, но не оплаченные. К кредиторской задолженности (обязательствам) относят:

  -  кредиты банков – финансовые обязательства;

  - обязательства по налогам;

  - обязательства поставщикам, за  полученный нами, но не оплаченный  товар (услуги, другие активы);

  - обязательства покупателям и  заказчикам, от которых была получена  предоплата (аванс), но услуга пока  не исполнена, товар не передан;

  -  обязательства по оплате труда наемных работников;

  -  прочие долгосрочные и краткосрочные обязательства. 

  Не  возникает дебиторской и кредиторской задолженности, когда происходит оплата товара и услуг в момент приобретения или в момент отгрузки активов. То есть товар сразу меняется на деньги.  Операции по возникновению и погашению дебиторской и кредиторской задолженности регистрируются в соответствии с данными документов (накладных на отгрузку и приобретение активов, денежных документов, ведомости расчета заработной платы, налоговых отчетов). 

  Основными задачами учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками  являются:

  - формирование полной и достоверной  информации о состоянии расчетов  с поставщиками и подрядчиками  за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги, необходимой внутренним  пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам  и собственникам имущества организации,  а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям  бухгалтерской отчетности;

  - обеспечение информацией, необходимой  внутренним и внешним пользователям  бухгалтерской отчетности для  контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

  - контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

  - контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

  - своевременная выверка расчетов  с дебиторами и кредиторами  для исключения просроченной  задолженности. 

  В настоящее время предприятия  сами выбирают форму расчетов при  оплате за поставленные товары (работы, услуги). При расчетах может применяться  наличная и безналичная форма  расчетов. Ведение учета расчетов с поставщиками, покупателями, а  также проведение аудиторской проверки осуществляется в соответствии с  нормативными документами.

  Дебиторская задолженность в бухгалтерском  учете организации отражается как  следствие ее гражданских обязательств, возникающих в результате определенной сделки. Сделка, оформленная, как правило, договором, представляет собой определенное действие участвующих в ней субъектов (юридических или физических лиц), результатом, которого является возникновение  товарных и денежных обязательств.

  Договор обязывает одну сторону - кредитора - предоставить определенные ценности либо выполнить работы и услуги (товарная часть сделки), а другую сторону - дебитора - оплатить в установленные  договором сроки, выполненные первой стороной обязательства (денежная часть  сделки).

  Основные  объекты, понятия, такие как синтетический  и аналитический учёт, требования по оформлению первичных документов, находят отражение в Федеральном  Законе «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ. В соответствии с законом все  хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться первичными документами, на основании которых  ведётся бухгалтерский учёт на предприятии. В соответствии с Гражданским  Кодексом определяются моменты возникновения, прекращения обязательств, обязанности  сторон при заключении договоров  купли - продажи, ответственности сторон за нарушение договоров поставки, передачи товара не надлежащего качества. На основании Плана счетов бухгалтерского учёта и его инструкции, учёт должен вестись в организациях всех форм собственности, ведущих учёт методом  двойной записи. В плане счетов приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого  порядка) и субсчетов (счетов второго  порядка). На основе Плана счетов бухгалтерского учёта организация утверждает рабочий  план счетов бухгалтерского учёта, содержащий полный перечень синтетических и  аналитических счетов, необходимых  для ведения бухгалтерского учёта.

  На  основании Положения ЦБ РФ «О безналичных  расчётах в Российской Федерации» № 2-п, безналичные расчёты осуществляются через кредитные организации  или банки по счетам, открытым на основании договора, заключённого с  банком или кредитной организацией. Положение регулирует осуществление  безналичных расчётов между юридическими лицами в валюте РФ в формах, предусмотренных  законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчётных документов, а также устанавливает правила  проведения расчётных операций по корреспондентским  счетам кредитных организаций или  банков.

  Постановлением  «Об утверждении порядка ведения журналов учёта счетов-фактур при расчётах по налогу на добавленную стоимость» № 914, пунктом 3 регламентируются обязательные реквизиты, которыми должен быть оформлен счёт-фактура. При отсутствии у должников, признавших претензии, денежных средств, достаточных для удовлетворения требований кредиторов, то кредитор вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании соответствующей денежной суммы обращением взыскания на принадлежащее должнику имущество. Этот порядок определён Письмом Высшего Арбитражного суда. Отражение в бухгалтерском учёте операций, связанных с обращением векселей, осуществляется в соответствии с Планом счетов и Письмом «О порядке отражения в бухгалтерском учёте и отчётности операций с векселями, применяемыми при расчётах организации за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» № 142.