Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на промышленном предприятии

            - частичные платежи  при крупных сделках. 

      Долгосрочный  и отсроченный платежи могут  иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового  положения сторон.   

   Рассмотрим заполнение платежного поручения на примере платежного поручения № 5307 (Приложение 32).

      Перед выпиской платежного поручения ему  присваивается порядковый номер, который  указывается в соответствующем  поле бланка платежного поручения (0401060). В нем указывается ИНН плательщика (3233010110), ИНН получателя (7103038577); наименование и номер счета в кредитной организации плательщика (счет № 01810700000000729) и получателя (счет 02810500000001648), банковский идентификационный код плательщика (БИК 501712), банка плательщика (БИК 003729), банк плательщика (ОАО Банк «Тульский Промышленник», г. Тула). Также указывается сумма прописью (двести две тысячи триста двадцать два рубля 09 копеек), дата (08.07.2008), вид платежа (электронно).

      Первый  экземпляр платежного поручения  подписывают главбух и руководитель ФГУП Карачевский завод «Электродеталь». Все экземпляры заполненного и подписанного платежного поручения представляются в обслуживающий банк (ОАО Банк «Тульский Промышленник»). Второй экземпляр платежного поручения банк возвращает клиенту (ФГУП Карачевский завод «Электродеталь») с отметкой «принято к исполнению» и указанием даты принятия поручения (08.07.2008). При этом на данном экземпляре ставится штамп банка и подпись операционного работника, принявшего поручение к исполнению.

      Так же на ФГУП Карачевский завод «Электродеталь»  возможны расчеты с поставщиками и подрядчиками через предприятия-посредники. Такие предприятия сотрудничают с заводом и имеют с ним  финансовые отношения. В этом случае директор или его заместитель  подписывает приказ, содержащий требование такому предприятию оплатить поставщику поставку товара от имени ФГУП  Карачевский завод «Электродеталь» (Приложение 33).

     В практической деятельности при учете расчетов с поставщиками и подрядчиками  ФГУП Карачевский завод «Электродеталь» применяется отдельная страница Главной книги для счета 60, которую заводят на отчетный календарный год. В книге фиксируется сальдо на начало и конец месяца, отражаются операции с поставщиками за месяц. По дебету и кредиту указываются суммы (Приложение 34). Главная книга заполняется на основании записей в журнале-ордере № 6 (Приложение 35).

      Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на ФГУП Карачевский завод «Электродеталь» ведется в разрезе кредиторской и дебиторской задолженности в оборотной ведомости учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. В оборотной ведомости в разрезе корреспондирующих счетов в хронологической последовательности систематизирована и накоплена информация о хозяйственных операциях: поставщики, остаток на начало месяца, оборот за месяц по дебету и кредиту счета 60, суммы всего (по дебету и кредиту) за месяц. 

     2.4 Организация контроля расчетов  с поставщиками и подрядчиками, порядок хранения документации на ФГУП Карачевский завод «Электродеталь» 

       В соответствии со статьей  12 Закона «О бухгалтерском учете», для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

     При проведении инвентаризации расчетов необходимо также руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета, Методическими  указаниями по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств,  утвержденными   приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

     Инвентаризация  расчетов с поставщиками и подрядчиками на ФГУП Карачевский завод «Электродеталь» заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета и их реальности.

     Инвентаризация  счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» проводится с составлением актов инвентаризации (Приложение 36) с обязательным указанием в них даты образования и суммы задолженности и соответствие данным учета. К актам инвентаризации обязательно прилагаются двусторонние акты сверки расчетов с поставщиками и подрядчиками (приложение 37, 38, 39, 40).

     При проведении инвентаризации необходимо выявить две группы обязательств:

     - задолженности, которые будут  погашены;

     - долги, нереальные для взыскания.

     Посредством ежемесячного составления актов  сверок на ФГУП Карачевский завод «Электродеталь» осуществляется контроль за состоянием расчетов с контрагентами. Главный бухгалтер организации (Савин Н.С.) предъявляет инвентаризационной комиссии акты сверки взаимной задолженности между сторонами. Комиссия на основании этих актов устанавливает сроки возникновения задолженности, ее реальность к получению и лиц, по вине которых пропущены сроки исковой давности. Путем документальной проверки устанавливается тождественность расчетов и данных бухгалтерского учета, правильность и обоснованность числящейся на балансе суммы задолженности по недостачам и хищениям.

     При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками  и покупателями составляются акты сверки, в которых отражаются данные о состоянии расчетов (количество отгруженных и полученных товаров, оборудования и т.д., сумма оплаченных и полученных денежных средств). Указанные акты подписываются обеими сторонами.

     Инвентаризацию  расчетов с поставщиками и подрядчиками рассмотрим на примере акта инвентаризации расчетов  (Приложение 35) и двустороннего акта сверки между ООО «Брянсклифт» и ФГУП Карачевский завод «Электродеталь» (Приложение 39).

     Инвентаризация  проводится с составлением двухсторонних актов сверки с указанием в них даты образования задолженности (30.06.2008), обороты за период (28 773,12) и соответствие данным учета.

     Акт сверки фиксируется подписями директоров, главных бухгалтеров и печатями с обеих сторон.

     Как видно из анализируемого акта сверки наблюдается задолженность со стороны ФГУП Карачевский завод «Электродеталь» ООО «Брянсклифт» в размере 37 495,68 руб.

     Эта сумма в последствии вносится в акт инвентаризации с указанием  даты и документа, подтверждающего  наличие задолженности.

     При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками проверке должны быть подвергнуты записи по счету 60 по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Счет 60 проверяется по документам и по соответствующим корреспондирующим счетам.

     После подписания документов сверки в бухгалтерской  отчетности на основании этого акта формируется дебиторская (в случае уплаты авансовых платежей) или кредиторская задолженность.

     Содержащаяся  в принятых к учету первичных  документах информация, необходимая для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в учетных регистрах.

     Регистры  бухгалтерского учета являются коммерческой тайной, поэтому для сохранности  данных первичных документов и регистров  бухгалтерского учета рекомендуется разработать порядок хранения первичных документов и учетных регистров.

     Порядок хранения первичных документов и учетных регистров заключается в том, что первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив.

     Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские  отчеты и балансы до передачи их в архив предприятия должны храниться  в бухгалтерии в специальных  помещениях или закрывающихся шкафах.

     Сохранность первичных документов, регистров, бухгалтерской отчетности и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер предприятия. Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов из бухгалтерии и из архива предприятия работникам других структурных подразделений предприятия, как правило, не допускается, а в отдельных случаях может производиться только по письменному распоряжению главного бухгалтера.

     Ответственность за организацию хранения учетных  документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

     Сроки хранения учетных документов представлены в таблице 2. 

     Таблица 2 - Сроки хранения учетных документов

                                                                                                              Продолжение таблицы 2