Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

    Платежное требование-поручение выписывает поставщик  в трех экземплярах, вручает (пересылает) непосредственно покупателю или сдает в свой банк. Первый экземпляр должен быть оформлен подписями и оттисками печати поставщика. Банк поставщика пересылает их в банк плательщика, который передает плательщику для оплаты.

    Плательщик, определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, сдает его в обслуживающее учреждение банка с тем, чтобы акцептованная сумма (акцепт - согласие на оплату) была перечислена со счета плательщика на счет поставщика. Если плательщик сверху на полях платежного требования-поручения подписал «Платеж перевести телеграфом», то он и производится по телеграфу, а не по почте. При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение плательщик оформляет его подписями директора и главного бухгалтера и оттиском печати на первом и втором экземплярах и сдает все экземпляры в банк плательщика.

    Срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк акцептованное  платежное поручение-требование, определяется сторонами в договоре и банком не контролируется.

    Банк  плательщика на основании первого  экземпляра требования-поручения производит списание средств со счета плательщика и оставляет у себя, второй экземпляр направляет в банк поставщика.

    При отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно свой банк, который возвращает поставщику требование-поручение с извещением об отказе от оплаты. Или же уведомляется непосредственно поставщик.

    Полный  отказ от акцепта возможен в таких случаях: поставки незаказанных товаров, материалов; бракованных товаров, некомплектных; досрочный завоз.

    В основном бывает частичный отказ  от акцепта: недостачи, бой, лом, порча  части товаров, завышение договорных цен, пересортица и др. Возможна также форма расчетов за товары и услуги, когда плательщик на основе сопроводительных документов поставщика (накладная, счет) и получения товаров, материалов сам выписывает от своего имени платежное поручение на оплату (если необходимо - уточняет с поставщиком и изменяет сумму платежа), и банк плательщика списывает деньги с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика, что исключает всякие случайности в оплате и ускоряет расчеты.

    Такая форма расчетов позволит в скором времени перейти к оплате поставок векселями, которые широко применяются в международной практике.

    Записи  по счетам по учету задолженности  поставщикам и подрядчикам будут следующие:

    В расчетах между предприятиями широко применяются платежные поручения и расчетные чеки при наличии средств на счете. Их от своего имени выписывает плательщик, указывая, кому, сколько и за что заплатить. Платежными поручениями плательщики рассчитываются за полученные товары и услуги со ссылкой на накладную, с бюджетом, органами социального страхования, внебюджетными фондами, за транспортные, коммунальные и другие услуги, производят перечисления по аренде основных средств, штрафным санкциям, кредиторской задолженности по ссудам и по прочим платежам, предварительная оплата товаров и услуг согласно договору поставок, когда должны быть оговорены сроки отгрузки после получения платежа.

    Платежное поручение выписывается в трех экземплярах (подписи и печать на первом экземпляре). По дебету указывается расчетный счет плательщика, а по кредиту - разные счета, в зависимости от вида платежей и получателей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней.

    Поручения принимаются от плательщика к исполнению при наличии денег на расчетном счете (или валютном). Платежными поручениями производится и предоплата. Если предприятие-покупатель производит авансовые платежи (предоплата) под поставку товарно-материальных ценностей, под выполнение работ, услуг, то учет предоплаты ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (если в договоре поставок предусмотрена предоплата).

    Записи  по этому счету следующие:

    Аналитический счет ведется по каждому поставщику. У поставщика, получившего предоплату на поставку грузов, учет ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62-4 «Авансы полученные».

    Аналитический учет ведется по каждой предоплате. 

    Расчеты платежными требованиями в свое время были очень широко распространены. На основе отгрузочных документов (товарно-транспортных накладных) поставщик выписывает платежное требование и сдает его в банк на инкассо, т.е. банк поставщика принимает на себя обязательство взыскать платежи с покупателя.

    Платежные требования пересылаются по почте или  передаются по факсу в банк плательщика, и там оплата идет в день поступления (если это предусмотрено в договоре поставок) или с отсрочкой платежа на 2 рабочих дня по местным поставкам и на 3 рабочих дня - по иногородним поставкам, не считая дня поступления платежного требования.,

    Платежные требования сдаются в банк после отгрузки и подкрепляются предъявлением отгрузочных документов (накладных, счетов и др.). Главное в этой форме расчетов - акцепт платежных документов (согласие плательщика на оплату). Установлен порядок молчаливого акцепта, т.е. если в установленный срок (2—3 рабочих дня) от плательщика не поступило письменного заявления об отказе от акцепта (с приложением актов приемки товаров), то платежное требование с молчаливого согласия считается акцептованным и подлежит оплате. Поэтому и у поставщика и у покупателя должен быть организован четкий контроль за расчетами, чтобы избежать судебных исков.

    Полный  или частичный отказ от акцепта  может быть письменно заявлен на специальном бланке в таких случаях: поставки незаказанных товаров; досрочный их завоз; нарушены договорные цены; бой, брак, некомплектность товаров; пересортица; ошибки арифметические, немаркированные товары, недостачи товаров и др.

    Неполучение отгруженных товаров не является мотивом для отказа от акцепта. Платежные  требования сдает поставщик в свой банк в трех экземплярах по иногородним и в четырех экземплярах по местным, внутригородским расчетам, и сдаются они при реестре, который составляется в двух экземплярах (первый банку, а второй с распиской банка возвращается поставщику). Реестр и сами документы подписывает директор, главный бухгалтер, и ставится печать. За несвоевременную оплату платежных требований банк взыскивает пеню от суммы просроченных платежей (из картотеки № 1 перекладывают платежные требования в картотеку № 2). В настоящее время расчеты платежными требованиями распространены мало.  

    Аккредитив  - это поручение банка плательщика иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженные товары и оказанные услуги.

    Для открытия аккредитива плательщик предоставляет в свой банк заявление на аккредитив и платежное поручение на перечисление денежных средств.

    В заявлении указывается номер  договора поставки, число и месяц  закрытия аккредитива, наименование поставщика и его банка, для отгрузки каких товаров и сроки отгрузки. Аккредитив выставляется только для расчета с одним поставщиком.

    Расчетный чек - это письменное поручение владельца  расчетного счета (чекодателя) банку о перечислении конкретной суммы на счет получателя денежных средств.

    Для получения чековой книжки предприятие подает в банк заявление и платежное поручение для перечисления денег на чековую книжку.

    Полученные  в банке чековые книжки (бланки строгой отчетности) могут быть выданы экспедитору или другому подотчетному лицу для проведения расчетов за материалы, товары, услуги.

    Выписанные  чеки подписываются должностным  лицом покупателя на основании доверенности и при получении товарных документов на приобретенные товары, материалы выдаются продавцу товаров. Чеки сдаются в банк вместе с реестром чеков в трех экземплярах, и банк поставщика зачисляет средства на счет поставщика. Главный бухгалтер суммы на корешках чеков сверяет с выписками банка по счету 55. Учет расчетов по аккредитивам и чековым книжкам изложен выше.

    В последние годы государство стимулирует развитие обращения банковских пластиковых карт, так как до снятия денег через банкомат деньги населения находятся на банковских счетах и, следовательно, их можно использовать для развития народного хозяйства.

    Получение заработной платы работниками на карт-счета выгодно и удобно нанимателям. 

    Банковская  пластиковая карточка - это платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством РФ.

    Операции  с использованием корпоративных карточек будут следующие: