Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

    Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе  бухгалтерского учета.

    Основными задачами этого учета являются:

    - формирование полной и достоверной  информации о состоянии расчетов  с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

    - обеспечение информацией, необходимой  внутренним и внешним пользователям  бухгалтерской отчетности для  контроля за соблюдением законодательства  Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

    - контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

    - контроль за соблюдением форм  расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

    - своевременная выверка расчетов  с дебиторами и кредиторами  для исключения просроченной задолженности.

    Целью настоящей работы является изучение теоретических основ учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. 

1. Задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и характеристика счета  

      Ведение расчетов с поставщиками и подрядчиками является основной составляющей повседневной деятельности бухгалтерии любого предприятия, поэтому задачами учета расчетов с поставщиками и подрядчиками являются:

• получение оперативной информации о состоянии расчетов на любую дату;
• составление установленных регистров учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками
• формирование отчетности о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности;
• составление оперативных отчетов о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• получение вспомогательных документов (актов сверок, инвентаризационных описей, справок о состоянии расчетов и т.п.).

 

      Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
• излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
• полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

        Организации, осуществляющие при  выполнении договора строительного  подряда, договора на выполнение  научно-исследовательских, опытно-конструкторских  и технологических работ и  иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

        Все операции, связанные с расчетами  за приобретенные материальные  ценности, принятые работы или  потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

        Счет 60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками" кредитуется на  стоимость принимаемых к бухгалтерскому  учету товарно-материальных ценностей,  работ,услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

        Независимо от оценки товарно-материальных  ценностей в аналитическом учете  счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

        За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

        Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

        Аналитический учет по счету  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

        Учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками в рамках группы  взаимосвязанных организаций, о  деятельности которой составляется  сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно. 
 
 
 
 

Типовые проводки

 

2. Формы безналичных расчетов с поставщиками и подрядчиками 

    Банки регламентируют формы и правила  безналичных расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с нормативными документами.

    Расчеты могут производиться после отгрузки продукции, товаров, услуг, а могут осуществляться в виде предварительной оплаты (предоплаты) в счет будущих поставок товарно-материальных ценностей или оказания услуг.

    Безналичные расчеты производятся как за счет имеющихся средств на расчетном  счете предприятия, так и за счет кредитов банков.

    Платежи осуществляются с согласия плательщика  или по его поручению, за исключением  случаев, установленных законодательством или правилами расчетов. Плательщик имеет право отказаться от акцепта (платежа) на законных основаниях.

    Все платежи осуществляются в порядке  очередности поступления документов, кроме бюджетных налогов и оплаты энергоносителей, которые перечисляются в первоочередном порядке, а также заработная плата. Списание средств со счетов плательщиков производится на основе первого экземпляра платежного поручения, на котором стоят подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Помарки, подчистки, исправления в банковских документах не допускаются.

    В расчетных документах должны быть следующие  реквизиты:

• наименование расчетного документа, его номер, дата;
• номер и наименование банка плательщика;
• наименование плательщика, номер его счета в банке, учетный номер налогоплательщика;
• наименование получателя средств, номер его счета и наименование банка, назначение и сумма платежа (цифрами и прописью).

    Поставщик, отгружая продукцию, товары, материалы, прежде всего выписывает сопроводительный товарный документ- товарно-транспортную накладную, счет-фактуру или счет.

    Банковский  платежный документ выписывает или  поставщик, или плательщик в зависимости  от принятой формы безналичных расчетов.

    Платежное требование-поручение  представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему (минуя банк) расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и оказанных услуг.