Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Это значит, что на каждый рубль вложенных в производство средств при данном техническом оснащении предприятие получает 7 коп. за месяц или теряет их при задержке платежей за тот же период. Рентабельность переменных затрат отражает критический процент скидки дебиторам за отчетный период (в данном случае за месяц), т.е. при скидке в 7% от суммы платежей, поступивших на месяц раньше, предприятие не получит ни прибыли, ни убытков. Прибыльность на единицу вложенных в оборот средств от сокра­щения срока расчетов будет равна разности между критической скидкой и скидкой, фактически предоставленной дебиторам на ка­ждый месяц расчетов.

Ставка предлагаемой скидки дебиторам за срочность расчетов не постоянная величина. Она зависит от того, в какой мере тот или иной размер ставки оказывает стимулирующее воздействие на деби­торов. Можно сказать, что при заинтересованности кредитора снизить процент скидки, размер ее, подобно ценам на товары, опреде­ляется спросом на средства расчетов, т.е. выражает цену ускорения оборачиваемости затрат. Спрос зависит также от ставки процентов за использование кредитов банка, ведь если скидка для дебиторов превысит банковскую станку, то предпринимателю выгоднее взять дополнительные средства в банке под более низкий процент, чем скидка, которую придется платить дебиторам. Но, с другой стороны, банк может предоставить кредит только при определенных условиях и в определенных количествах, поэтому не всегда и не для всех категорий предприятий доступны банковские кредиты.

р - ставка предоставляемой скидки за поступление средств без отсрочки.

S = 41866 * 5/100 = 2093 тыс. руб.

Предприятие при этом получит дополнительную прибыль, оп­ределяемую по формуле:

pдоп = (R - S) * Кcv/100 - S при Т>= Тотч,                                                            (5)

где Кcv - рентабельность переменных расходов (другие условные оно значения раскрыты в таблице 22).

В данном случае организация получает доход от  поступлений R, уменьшенных на S, по при этом дополнительно теряет сумму S в виде прямых отчислений дебиторам, поэтому S становится дополнительным вычетом из прибыли.

Согласно данных (табл. 22) период погашения дебиторской задолженности по данному виду расчетов не меньше числа дней в отчетном периоде (Т= 90дн., а Тотч = 30 дн.), что соответствует установленному ограничению (5). Дополнительная прибыль от суммы поступлений без отсрочки составит:

Pдоп = (41866 тыс. руб. – 2093 тыс. руб.)*7,14%/100 - 2093 тыс. руб. = 747 тыс. руб.

Величина дополнительной прибыли за каждый день сокращения сроков поступления средств на счета предприятия составит:

При 5%-ной месячной ставке сокращения  задолженности дебиторов за поступление средств без отсрочки ставка за каждый месяц сокращения срока поступлений определяется отношением:

Ставка за каждый месяц ускорения расчетов с дебиторами от суммы, полученной досрочно, равна:

Рм = 5*30/90 = 1,7 %

В результате предприятие имеет запас прочности для ускорения расчетов, равный разности между рентабельностью переменных за­трат и ставкой уменьшения задолженности дебиторов за каждый месяц ускорения расчетов от суммы досрочно поступивших средств:

В рассматриваемой системе предоставления скидок сумма уменьшения долга дебиторов предприятию за каждый день сокращения срока возврата платежей SДН будет тем больше, чем меньше срок оплаты. Таким образом, дебиторы заинтересованы не только в досрочном погашении долгов предприятию, но и в сокращении сроков расчета, что дополнительно повышает деловую активность и активов предприятия, увеличивает размер прибыли. Величина дополнительной прибыли за каждый день сокращения сроков поступ­ления средств на счета предприятия Рдопдн также будет увеличиваться при сокращении сроков поступления платежей от дебиторов, т.е. в результате таких сокращений выигрывают обе стороны.

Зависимость изменения долга дебиторов предприятию и величины прибыли самого предприятия от срока завершения оплаты по догово­ру можно проиллюстрировать графически (рис. 5). Для этого нужно произвести расчеты значений Sдн и Рдопдн по формулам (6) и (7) при различных периодах погашения задолженности (приложение 19).

Рис.5 Изменение эффекта ускорения расчетов у предприятия и его  дебиторов в зависимости от сроков оплаты по договору

- контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

- производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

- имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления – претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

- разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Открытое акционерное общество "Кировский комбинат искусственных кож" является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.

Предприятие имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом.

Основным видом деятельности является производственная.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии).

ОАО "Искож" применяет автоматизированную форму учета, созданную на базе использования ЭВМ.

Анализ дебиторской задолженности показал, что за анализируемый период произошло вовлечение средств предприятия в расчеты из-за увеличения общей суммы дебиторской задолженности. Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы, услуги, а на увеличение этой задолженности оказало влияние повышение неплатежеспособности покупателей. В то же время произошло увеличение бесплатных или более дешевых заемных источников покрытие потребности предприятия в оборотных средствах за счет увеличения общей суммы кредиторской задолженности за анализируемый период.

- необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную  задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам – сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;

- постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.               Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. №129 – Ф3 (с изменениями и дополнениями).

2.               Федеральный закон о переводном и простом векселе от 11 марта 1997 г. №48 – Ф3 (с изменениями и дополнениями).

3.               Гражданский кодекс РФ. Часть 1-3, - М.: Проспект, 2003 – 720 с.

4.               Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н (с изменениями и дополнениями).

5.               Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99. Утверждено Приказом Министерства Финансов РФ от 6 мая 1999 г. №32н. (с изменениями и дополнениями).

6.               Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н. (с изменениями и дополнениями).

7.               Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение Указ Президента РФ от 19 октября 1993 г. №1662.

8.               Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Учебник/Под ред. В.И. Стражева – Мн: Высш. Шк, 2003 г.  – 398 с.

9.               Астахов В.П. Теория  бухгалтерского учета. М.: ЮНИТИ, 2004 г. – 351 с.

10.           Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2002 г. – 480 с.

11.           Болотова Ю.В. Гражданско-правовые договоры: методика аудиторской проверки // Аудиторские ведомости – 2003 - № 12.

12.           Бухгалтерский учет: Учебник/под ред. П.С. Безруких – 5-е издание, перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2003 г. – 624 с.

13.           Вещунова Н.Л., Фомина А.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. – СПБ: Издательский торговый дом "Герда", 2003 – 640 с.

14.           Голомазова Л.А. Списание невостребованной дебиторской задолженности. / Бухгалтерский учет, 1998 г. - №6 – 24-26 с.

15.           Донцова А.В. Бухгалтерская отчетность и ее анализ. – М.: "Интер-Тех", 2003 г. – 112 с.

16.           Ефимова О.В. Финансовый анализ 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во "Бухгалтерский учет, 2002 – 352 с.

17.           Иришина Н.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет при уступке права требования // Современный бухучет – 2004 - № 4.

18.           Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003 – 584 с.

19.           Карпова Т.П. Основы управленческого учета : Учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2002 – 392 с.

20.           Климова М.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров – М: Бератор, 2003 – 356 с.

21.           Климова М.А. Бухгалтерский учет и оформление коммерческих договоров – М: Налоговый вестник, 2002 – 230 с.

22.           Мизиковский Е.А. Аудит дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости – 2004 - № 3

23.           Мещерина Г.В. Резерв по сомнительным долгам // Налоговый вестник – 2003 - № 3.

24.           Панченко Т.М. О получении авансов и предоплат // Налоговый вестник. – 2004 - № 6

25.           Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет – 2004 - № 9.

26.           Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд. перераб. и доп. – Минск: ООО "Новое здание", 2002 – 688 с.

27.           Слепов Ю.А. Использование векселя в расчетах за товары // Финансовая газета. Региональный выпуск – 2004 - № 25.

28.           Титова Г.Р. Договор мены // Финансовая газета. Региональный выпуск – 2003 - № 8.