Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Рис. 4 – Качество дебиторской задолженности

В результате проведенного анализа (см. табл. 18.) прослеживается отрицательная черта, т.е. повышается уровень некачественной задолженности.

5.3. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Таблица 19.

Оборачиваемость дебиторской задолженности ОАО "Искож"

За счет замедления оборачиваемости дебиторской задолженности на 3,08 оборотов, значительно увеличился срок расчетов заказчиков с предприятием: так в 2003 году период погашения дебиторской задолженности составил 28,82 дней, что на 5 дней больше, чем в 2002 году. Это состояние можно оценить как отрицательное.

5.4. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской задолженности взаимосвязан с кредитор­ской задолженностью. Руководство рассчитывает погасить предстоя­щие в недалеком будущем обязательства перед кредиторами ожидае­мыми в будущем поступлениями от дебиторов с аналогичными сро­ками погашения, поэтому в анализе сопоставляют размеры дебитор­ской и кредиторской задолженности. Считается, что дебиторская задолженность, размеры и ликвидность которой соответствуют раз­меру и срочности погашения кредиторской задолженности, обеспе­чивает платежеспособность организации.

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: на предприятии преобладает сумма кредиторской задолженности. В результате этого более низкая скорость ее обращения по сравнению с дебиторской. А так как дебиторская задолженность оборачивается быстрее кредиторской, у предприятия появились свободные средства в обороте в размере, соответствующем разности числа дней оборота кредиторской и дебиторской задолженности.

Таблица 20.

Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "Искож"

На основании данных, приведенных в таблице 20 можно сделать выводы: в 2003 году коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности составил 0,69, т.е. на 31 %-й пункт кредиторская задолженность превышает дебиторскую, а в 2002 году данный коэффициент составил 0,5, т.е. на 50%-х пункта кредиторская задолженность превышает дебиторскую. Это неправильно, такое соотношение является нерациональным, так как кредиторская задолженность должная не более, чем на 10% превышать дебиторскую. Поэтому необходимо ежеквартально следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и прилагать все усилия для снижения последней.

5.5 Управление дебиторской задолженностью

Таблица 21.

Расчет коэффициента инкассации за 2001-2003г.г.

Коэффициент  инкассации  характеризует уровень дебиторской задолженности в отношении к выручке от продаж за определенный период. Во всем рассматриваемом периоде, происходит рост коэффициента инкассации с 9,7 в 2001 году до 28,8 в 2003 году, это значит что большая часть товаров продается с рас­срочкой платежа, а значит, с отвлечением средств из оборота, что снижает  их эффективность. Предприятию необходимо стремиться к снижению коэффициента инкассации, так как это приведет к росту денежных средств, полученных без отсрочек, ускорению притока средств от дебиторов, повышению эффективности расчетов с дебиторами. Результат ускорения поступлений дебиторской задолженности - сокращение  общей   потребности  организации  в оборотных активах.

Анализ управления расчетами нацелен на сокращение сроков и максимальное увеличение поступлений средств на счета организа­ции. Анализ результатов ускорения расчетов и расходов по его обеспечению поможет предприятию извлечь максимум эффек­та в расчетных отношениях с дебиторами, сократить или исключить дефицит денежных средств.

Факторинг выгоден для клиента, потому что способствует ускоре­нию оборачиваемости оборотных средств, сокращению затрат, связан­ных с взиманием дебиторской задолженности, оплатой процентов за кредит, упрощению взаимоотношений с банками. За оказание факто­ринговых услуг банк взимает комиссионное вознаграждение, покры­вающее затраты на осуществление факторинга, включая процентную ставку по использованным кредитным ресурсам, и обеспечивающее прибыль.

Организация, принимающая меры по сокращению срока возвра­та платежей, при эффективном использовании их в обороте будет иметь дополнительный источник увеличения прибыли в виде отдачи от вложений в оборот досрочно полученных сумм. Сокращение сро­ков денежных поступлений также сократит потребность в получении кредитов в банке. Однако меры по ускорению расчетов требуют оп­ределенных затрат и важно, чтобы доходы, полученные от этих мер, превышали сумму таких затрат. В противном случае указанные меры не только не улучшат результат, но и принесут убыток.

Сказанное определяет цель анализа политики ускорения и повы­шения эффективности расчетов, которая заключается в выявлении оптимального сочетания расходов и доходов от операций по уско­рению денежных поступлений, повышению ликвидности активов и дебиторской задолженности, следовательно, увеличению оборачи­ваемости средств в расчетах и размера прибыли, обусловленного приростом ликвидности и оборачиваемости.

Таблица 22.

Анализ операций по сокращению сроков поступления средств на счета предприятия