Учет расчетов с подотчетными лицами

     Текущий учет на счетах ведется с разной степенью детализации. В связи с этим в бухгалтерском учете выделяют синтетический и аналитический учет.

     Синтетический учет представляет собой учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах  имущества, обязательств и хозяйственных  операций по определенным экономическим признакам который ведется на синтетический счетах бухгалтерского учета.

     На  предприятии ООО «РИТМ - бис» по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» синтетический учет ведется в журнале-ордере по кредиту счета 71. В журнале-ордере можно просмотреть сальдо начальное, обороты за отчетный период и конечное сальдо по всем подотчетным лицам.

     Аналитический учет представляет собой учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательных и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

     Аналитические счета    открываются в дополнение к синтетическим счетам с целью раскрытия информации   о средствах и источниках отражаемых на  синтетических  счетах.  В плане счетов субсчета    являются аналитическими.

     На  предприятии ООО «РИТМ - бис» по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу и выданной подотчетной сумме.

     На  каждую операцию по подотчетным лицам и подотчетной сумме предприятие ООО «РИТМ - бис» составляет следующую корреспонденцию:

     Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

     Кредит  счета 50 «Касса» - отражаются суммы, выданные работникам под отчет наличными  денежными средствами, - в корреспонденции  со счетом 50 «Касса»,

     Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

     Кредит  счета 51 «Расчетные счета» - отражается перечисление денежных сумм с расчетных  счетов, - в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета»,

     Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

     Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - отражаются суммы, полученные от разных дебиторов и кредиторов и подлежащие внесению в кассу организации, - в корреспонденции  со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

     Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

     Кредит  счета 91 «Прочие доходы и расходы» - отражаются суммы положительных  курсовых разниц по суммам в иностранной  валюте, выданным работникам, - в корреспонденции  с субсчетом 91-01 «Прочие доходы».

     Проводки  по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

     Дебет счета 07 «Оборудование к установке»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы, израсходованные  на приобретение оборудования, требующего монтажа, - корреспонденции со счетом 07 «Оборудование к установке»,

     Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы, израсходованные  на приобретение и сооружение объектов, которые подлежат учету в качестве основных средств, нематериальных активов  и прочих внеоборотных активов, в корреспонденции со счетом  08 «Вложения во внеоборотные активы»,

     Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы, израсходованные на приобретение товарно-материальных ценностей, - в корреспонденции со счетами учета данных ценностей (10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары» и т. п.),

     Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы налога на добавленную  стоимость, уплаченного при приобретении ценностей, осуществлении расходов по оплате работ, услуг, 0 в корреспонденции  со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В соответствии с п. 7 ст. 171 части второй Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки ( расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организации,

     Дебет счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные Основное производство», 23 «Вспомогательные производства расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы прочих расходов, понесенных подотчетным лицом, - в  корреспонденции со счетами учета затрат или соответствующих источников финансирования,

     Дебет счета 28 «Брак в производстве»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы произведенных  расходов подотчетными лицами, имеющих  непосредственное отношение к расходам по исправлению брака, например расходы по исправлению брака по месту нахождения потребителя продукции и др.,- в корреспонденции со счетом 28 «Брак в производстве»,

     Дебет счета 50 «Касса»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы неиспользованных средств, подлежащих возврату подотчетным лицом в кассу организации, - в корреспонденции с субсчетом 50-01 «Касса организации»,

     Дебет счетов 51 «Расчетные счета»,

Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы возврата неизрасходованных подотчетными лицами сумм на расчетные, валютные и специальные счета в банках, - в корреспонденции со счетами: 51 «Расчетные счета»

     Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы, удерживаемые из заработной платы, ранее выданные под отчет и не возвращенные работниками в установленные сроки, - в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     В конце отчетного периода все  операции по счету 71 заносятся в журнал-ордер №7 по кредиту счета 71 - «Расчеты с подотчетными лицами». 
 

     3.4. Особенности учета  по командировочным  расходам 

     В соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации служебной командировкой  признается поездка работника, по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного задания (поручения) вне места постоянной работы.

     В командировку может быть направлен  только работник организации.

     Расходы на командировки учитываются только при наличии подтверждений о производственном характере поездки (командировки).

     Прежде  всего на предприятии ООО «РИТМ - бис» издается приказ руководителя о направлении работника в командировку.

     На  основании      приказа выписывается командировочное удостоверение (Приложение Ж), в котором   указываются все сведения: время прибытия в пункт назначения и время убытия из него.

     Помимо  командировочного удостоверения организация  ООО «РИТМ - бис» оформляет служебное задание.

     Работнику выдаются денежные средства на будущие  расходы. Выдача подотчетных сумм из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам (РКО), в которых указывается целевое назначение подотчетной суммы. Выдавать новые подотчетные суммы разрешается только при отсутствии задолженности по предыдущим авансам.

     Подотчетные суммы не разрешается передавать другим лицам и использовать на различные  целенесоответствующие назначения.

     Для оформления и учета служебного задания  для направления в командировку, а также отчета о его выполнении, применяется унифицированная форма №Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении». Служебное задание подписывается руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый работник, а затем утверждается руководителем организации. Отбывая в командировку, сотрудник должен поставить печать своей организации в командировочном удостоверении. Прибыв на место, работник ставит печать в организации, в которую был направлен. Отбывая из командировки, работник снова ставит печать организации, в которую был направлен, а по прибытии в свою родную организацию ООО «РИТМ - бис» работник снова ставит печать своей организации. Исходя  из этого получается, что в командировочном удостоверении работника должно быть как минимум четыре печати: 2 свои и 2 чужие. Без этих печатей командировка считается не состоявшейся.

     Возвратившись из командировки, сотрудник предоставляет  отчет о выполнении командировочного задания, а также сдает в бухгалтерию  авансовый отчет, прилагая к нему все оправдательные документы:

• чеки;
• квитанции;
• ЖД билеты;
• счета гостиницы;
• накладные и т.п.

   Авансовый отчет составляется не позднее трех рабочих дней со дня возвращения  работника из командировки.

   Согласно  Трудовому Кодексу Российской Федерации  работодатель обязан возместить работнику  следующие виды расходов:

1. Расходы по проезду - возмещаются по сумме фактических затрат при наличии подтверждающих документов;
2. Расходы по найму жилого помещения - подлежат возмещению                   при наличии подтверждающих документов (расходы по проживанию              в гостинице, а также расходы на оплату дополнительных                            услуг, оказываемых в гостиницах, за исключением расходов                          на обслуживание в барах и ресторанах, на обслуживание  в                    номере, на пользование оздоровительными объектами).                   Работодатель может возместить любую сумму расходов,                                     но для целей налогового учета расходами признаются                              только 550 рублей за сутки. При отсутствии оправдательных                 документов руководитель предприятия ООО «РИТМ - бис»                 возмещает 12 рублей за         сутки, которые не учитываются                          в расходах для целей     налогообложения;
3. Суточные и другие дополнительные расходы вне места постоянного жительства - для целей налогообложения учитываются только 100 рублей за 1 сутки.

   Выданные, но не израсходованные подотчетным  лицом суммы            подлежат возврату в кассу организации, что оформляется приходным          кассовым ордером (ПКО). 

   Если  работник не предоставил в положенный срок авансовый отчет и не вернул положенную сумму, то по расположению руководителя сумма списывается на недостачи и удерживается из заработной платы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     На  современном этапе развития рыночной экономики одной из основных задач любой организации является совершенствование управления организацией в целях наиболее полного использования имеющихся возможностей для улучшения её работы и повышения эффективности производства, достижения большей рентабельности (прибыли) и др.

     Объектом  курсовой работы является изучение организации учета расчетов с подотчетными лицами.

     Целью курсовой работы является изучение расчетов с подотчетными лицами.