Учет расчетов с подотчетными лицами

     ООО «РИТМ - бис» имеет бригаду, которая заготавливает лес. Спиленный лес везут на территорию предприятия, в цех деревообработки, где идет дальнейшая обработка леса до готовой продукции. Предприятие производит доски различных размеров, брус, обшивочные доски, половые рейки, двери, дверные блоки, рамы, оконные блоки, плинтус, поддоны, мётла, черенки для лопат, топорища. Также предприятие производит автоуслуги.

     Предприятие сотрудничает с организациями из г. Казани, Ижевска, Уфы, Сызрани, Краснодарского края, Москвы.

     Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором общества, за исключением вопросов относящихся  к компетенции общего собрания акционеров и наблюдательного совета общества. Директор без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества. Общество ведет бухгалтерский учет и представляет финансовую отчетность в порядке, установленном Федеральными законами и иными правовыми актами РФ.

     В коллективном договоре, заключенном  на предприятии, содержатся локальные  нормы охраны труда. Данный договор  является документом, гарантирующим  защиту прав и интересов различных  профессиональных, социальных  групп  трудящихся предприятия. Его цель состоит  в том, чтобы при выполнении принятых двухсторонних обязательств обеспечить наиболее полные условия для деятельности предприятия, максимальное социальное и материальное благополучие работающих и их семей, эффективность управления производством.

     На  предприятии не заключаются бессрочные трудовые договора. Заключаются только срочные трудовые договоры, в основном сроком на два месяца. И такие  договора заключаются с временными работниками, когда есть необходимость  в их труде. Например, в летний период нанимают на работу молодежь.

     На  предприятии составлены должностные  инструкции для директора, главного бухгалтера, экономиста, кассира, инженерно-технических  работников и т. д.

     На  предприятии рабочий день продолжается с 8-00 до 17-00 с перерывом на обед с  12-00 до 13-00. Здесь пятидневная рабочая неделя, суббота и воскресенье – выходной. В некоторых цехах двухсменный (а в случаях производственной необходимости и трехсменный) график работы. На некоторых производствах у работников есть внутрисменные перерывы – для обогрева (в зимнее время) и для отдыха.

     Иногда  в случаях производственной необходимости  работники некоторых производств (например, цех деревообработки) работают в выходные дни. Оплата за работу в  эти дни производится в двойном  размере или предоставляется дополнительный день отдыха.

     На  предприятии ведётся упрощенная форма бухгалтерского учёта.

     Предприятие - это самостоятельный хозяйствующий  объект, созданный предпринимателем или объединением предпринимателей для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

     Одной из важнейших характеристик являются его размеры, определяемые В-первую очередь количеством (занятых) работников. Как правило, поэтому признаку предприятия подразделяются следующим образом:

• мелкие - до 50 занятых;
• средние - от 50 до 200 (иногда 250);
• крупные - свыше 250, в том числе:
• особо крупные - свыше 500 занятых.

     Определение размеров предприятия по числу занятых  можно дополнить другими характеристиками - объемом продаж, активами, полученной прибылью и т.д.

     Размеры предприятия тесно связаны с их отраслевой принадлежностью.

     На  предприятии ООО «РИТМ - бис» – стоимость валовой продукции снизилась на 718 тыс. руб., на это повлияло уменьшение производства. Стоимость товарной продукции также снизилась на 31 тыс.руб. Общая земельная площадь осталась неизменной, значит в планах предприятия не стоит  дальнейшее расширение и увеличение производства. Среднегодовая численность работников снизилась на 13 человек, на это могли повлиять: низкая заработная плата, плохие, трудные условия труда. Среднегодовая стоимость основных фондов снизилась на 1096 тыс.руб.(Приложение А.1.)

     Под товарной продукцией понимается весь объем продукции, реализованной  в данном отчетном году.

     Под структурой товарной продукции понимается процентное соотношение отдельных видов её в общей выручке хозяйства от реализации.

     Главная цель любого предприятия - производство продукции не для собственного потребления, а для обмена, т.е. основная масса  продукции приобретает форму товара. Товар - это продукт, произведенный для продажи.

     На  предприятии ООО «РИТМ - бис» – основным направлением производства является производство пиломатериалов. Выручка от реализации снизилась на 31 тыс.руб. На это повлияло уменьшение производства. Но структура товарной продукции увеличилась на 1 %, т.е. из всей произведенной продукции еще большую часть стали реализовать (Приложение А.2.).

     К основным понятиям эффективности и  интенсивности производства относят: производство валовой продукции, производительность и оплата труда, себестоимость продукции, прибыль и уровень рентабельности в целом по хозяйству. По этим показателям можно судить об эффективности деятельности предприятия.

     На  предприятии ООО «РИТМ - бис» –  производство валовой продукции на 1 работника снизилось на 6% (2,37 руб.). Оплата труда в год увеличилась на 3000 рублей. Производство валовой продукции на 100 чел/час снизилось на 0,4 рубля. Следовательно, предприятие не окупает своих затрат. Себестоимость 1 кубического метра продукции увеличилась на 12 рублей. Из-за увеличения затрат на производство снизилась прибыль на 1244 тыс.руб. Рентабельность производства снижается, по сравнению с 2006 годом она снизилась на 18% (Приложение А.3.). 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Учет расчетов  с подотчетными  лицами

1. . Организация учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии  ООО «РИТМ - бис»

 

   Деятельность  предприятия ООО «РИТМ - бис» основывается на учетной политике, которую предприятие самостоятельно разрабатывает, руководствуясь законодательством Российской  Федерации и нормативно - правовыми актами, Регулирующими бухгалтерский учет.

   Учетная политика предприятия ООО «РИТМ - бис»   составляется   главным бухгалтером один  раз в год и утверждается  приказом  директора.  Основным нормативным документом, которым руководствуется главный бухгалтер при составлении учетной политики является Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Учетную политику предприятия ООО «РИТМ - бис» подают в налоговую инспекцию вместе с бухгалтерской отчетностью.

   Предприятие ООО «РИТМ - бис» на основании учетной политики составляет график  документооборота, который разрабатывает главный бухгалтер. График документооборота, как и учетную политику, руководитель организации утверждает. График документооборота составлен в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых работниками.

   При осуществлении хозяйственной деятельности организация ООО «РИТМ - бис» выдает наличные денежные средства своим работникам на командировочные расходы, на операционные и хозяйственные расходы.

   Указанные денежные средства выдаются из кассы  под отчет работникам организации. работники, получающие денежные средства под отчет, называются подотчетными лицами.

   Подотчетными  лицами могут быть только работники организации ООО «РИТМ - бис».

   Список  лиц, имеющих право получать в  кассе наличные деньги под отчет, утверждены руководителем организации  ООО «РИТМ - бис».

   Учет  расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «РИТМ - бис» ведут на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Данный счет по отношению к балансу является активным, но может быть и пассивный в случае, если организация должна подотчетному лицу по подотчетной сумме; по назначению счет является основным, расчетным.

   К счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предприятие ООО «РИТМ - бис» не открывает никаких субсчетов.

   На  данном счете предприятие ООО «РИТМ - бис» учитывает все операции с подотчетными лицами. 
 

2. Документальное  оформление расчетов с подотчетными лицами

 

     Для выполнения различных хозяйственных и командировочных расходов производится выдача наличных денежных средств из кассы подотчетным лицам. Подотчетными  лицами  могут быть только работники предприятия ООО «РИТМ - бис»  , установленные приказом руководителя.

   Расчеты с подотчетными лицами осуществляются через бухгалтерию. На каждого командируемого работника оформляется приказ о направлении работника в командировку, который является основанием для выдачи подотчетных сумм. На предприятии ООО «РИТМ - бис» все приказы создаются в специально созданной «Книге приказов».

   В соответствии с приказом руководителя, где указано когда и какие суммы выдаются подотчетному лицу и когда подотчетные лицо должно отчитаться за эти деньги, работник получает аванс (подотчетную сумму), выдача которой осуществляется на основании расходного кассового ордера (Приложение Б). Выдача денежных средств из кассы в подотчет на предприятии ООО «РИТМ - бис» оформляется корреспонденцией по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50 «Касса».

   После того, как денежные средства выданы сотруднику, ему указывают, на какие нужды они выданы и на какой срок.

   В течение трех дней по истечении этого  срока подотчетное лицо обязано  отчитаться за полученные и израсходованные  суммы и вернуть остаток средств. Для этого им составляется авансовый отчет (Приложение В). Авансовый отчет сдается в бухгалтерию вместе со всеми оправдательными документами, упомянутыми в отчете. Бухгалтер принимает отчет и документы, отрывает от отчета по линии отреза расписку, заполняет ее и отдает подотчетному лицу. Эта расписка служит подтверждением (оправданием) для сотрудника, что все документы сданы им  бухгалтеру. Авансовый отчет утверждается руководителем, без этого бухгалтер не может принимать его к учету.

   После того как директор подписывает авансовый отчет, сотрудник считается отчитавшимся перед организацией за сумму, утвержденную в отчете.

   На  основании данных, отраженных в авансовом  отчете, бухгалтер списывает с  подотчетного лица фактически израсходованные  денежные средства и оформляет это корреспонденцией по дебету счета 91/2 и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

   Выданные, но не израсходованные подотчетным  лицом суммы подлежат возврату в  кассу организации, что оформляется  приходным кассовым    ордером (Приложение Г).

   В случае перерасхода (когда работник истратил сумму большую, чем полученный аванс) работнику выплачивается разница между фактически потраченной суммой и суммой аванса и оформляется расходным кассовым ордером. На основании расходного  кассового ордера и приходного кассового   ордера по подотчетному лицу  организация ООО «РИТМ - бис» заносит данные в кассовую книгу (Приложение Д.1., Д.2.).

   Все данные по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за отчетный период заносятся  в оборотно - сальдовую  ведомость с приложенной к ней справкой.

   Далее на основании оборотно - сальдовой ведомости все операции по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами отражают в журнале-ордере №7 (Приложение Е). Это комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи.

   Журнал-ордер  ведется в шахматной форме  записи. 
 

3.3. Синтетический и  аналитический учет  расчетов с подотчетными  лицами