Учет расчетов с подотчетными лицами

 

Оглавление 

Введение.......................................................................................................................3

1. Теоретические   аспекты организации  учета расчетов с подотчетными лицами..........................................................................................................................5

2. Краткая характеристика  организации..............................15

3. Учет  расчетов с подотчетными лицами..............................................................20

3.1 Организация учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии...........................................................................................20

3.2. Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами…………………….................................................................................21

3.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………………….23

3.4. Особенности учета по командировочным расходам.............................. 26

Заключение.................................................................................................................30

Список  литературы....................................................................................................32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Переход к рыночной экономике внес значительные изменения  в теорию и практику бухгалтерского учета.

     На  современном этапе развития рыночной экономики одной из основных задач любой организации является совершенствование управления организацией в целях наиболее полного использования имеющихся возможностей для улучшения её работы и повышения эффективности производства, достижения большей рентабельности (прибыли) и др.

     Действующей в настоящее время системой нормативного регулирования бухгалтерского учета  законодательно установлены единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.

     Основы  организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации  регламентируются Федеральным законом  «О бухгалтерском учете». В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» ведение бухгалтерского учета является обязательным для всех организаций, находящихся на территории РФ.

     Одним из важнейших элементов, способствующих совершенствованию управления организацией, является анализ внутренней информации, полученной на основе данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, данных по технической подготовке производства, организации ремонта и технического обслуживания оборудования, состоянию складского и транспортного хозяйства, сбыту готовой продукции и др.

     Цель  данной курсовой работы заключается  в изучении учета расчетов с подотчетными лицами.

   Задачами  курсовой работы являются:

1. Изучить теоретические аспекты организации учета расчетов с подотчетными лицами;
2. Дать краткую характеристику организации ООО «РИТМ - бис»;
3. Рассмотреть  организацию  учета расчетов  с подотчетными лицами;
4. Рассмотреть документальное оформление расчетов с подотчетными лицами;
5. Обобщить синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами;
6. Выявить особенности учета по командировочным расходам.

     Объектом курсовой работы является  организация учета расчетов с  подотчетными лицами на предприятии  ООО «РИТМ - бис».

   Периодом  исследования курсовой на предприятии  ООО «РИТМ - бис» является 2007 - 2008 год. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические аспекты организации учета расчетов с подотчетными лицами 

     При осуществлении хозяйственной деятельности организации могут выдавать наличные денежные средства своим работникам на командировочные расходы, на операционные и хозяйственные расходы [4].

     Выдача  наличных денежных средств из кассы  организации производится в соответствии с Порядком  ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центробанка России от 22.09.1993 №40.

     Согласно  пункту 11 этого документа деньги выдаются на:

• хозяйственно - операционные расходы;
• расходы экспедиций, геолого-разведочных партий;
• расходы уполномоченных организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации [5].

     Денежные  средства выдаются из кассы  под  отчет работникам организации, установленные  приказом руководителя [4].

     Работники организации, получившие денежные средства под отчет, называются подотчетными лицами.

       Подотчетные лица - это сотрудники  организации, которые получили  денежные средства (авансы) от предприятия  на хозяйственные, административные  и иные расходы [7].

     Денежные  средства, которые получил работник организации в подотчет (подотчетные лица), называются подотчетные суммы.

     Подотчетные суммы - это денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы  на мелкие хозяйственные расходы  и на расходы по командировкам [9].

     Учет  расчетов с подотчетными лицами и с подотчетными суммами осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по отношению к балансу активный, но может быть и пассивный в случае, если организация должна подотчетному лицу по подотчетной сумме; по назначению счет является основным, расчетным.

     На  каждую операцию по подотчетным лицам  и подотчетной сумме составляется следующая корреспонденция:

Проводки  по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

     Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

     Кредит  счета 50 «Касса» - отражаются суммы, выданные работникам под отчет наличными  денежными средствами, - в корреспонденции  со счетом 50 «Касса»,

     Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

     Кредит  счета 51 «Расчетные счета» - отражается перечисление денежных сумм с расчетных счетов, - в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета»,

     Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

     Кредит  счета 52 «Валютные счета» - отражается  перечисление денежных сумм с валютных банковских счетов, - в корреспонденции со счетом  52 «Валютные счета»,

     Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

     Кредит  счета 55 «Специальные счета в банках» - отражается перечисление денежных сумм со специальных банковских счетов , - в корреспонденции со счетом 55 «Специальные счета в банках»,

     Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

     Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - отражаются суммы, полученные от разных дебиторов и  кредиторов и подлежащие внесению в кассу организации, - в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

     Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

     Кредит  счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - отражаются суммы задолженности, полученные от других структурных подразделений, в корреспонденции со счетом  79 «Внутрихозяйственные расчеты»,

     Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

     Кредит  счета 91 «Прочие доходы и расходы» - отражаются суммы положительных  курсовых разниц по суммам в иностранной  валюте, выданным работникам, - в корреспонденции с субсчетом 91-01 «Прочие доходы».

     Проводки  по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

     Дебет счета 07 «Оборудование к установке»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы, израсходованные  на приобретение оборудования, требующего монтажа, - корреспонденции со счетом 07 «Оборудование к установке»,

     Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы, израсходованные  на приобретение и сооружение объектов, которые подлежат учету в качестве основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов, в корреспонденции со счетом  08 «Вложения во внеоборотные активы»,

     Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы, израсходованные  на приобретение товарно-материальных ценностей, - в корреспонденции со счетами учета данных ценностей (10 «Материалы», 15 «Заготовление и  приобретение материальных ценностей», 41 «Товары» и т. п.)

     Дебет счета 11 «Животные на выращивании  и откорме»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы при принятии к бухгалтерскому учету животных, стоимость которых была оплачена подотчетными лицами, - в корреспонденции со счетом 11 «Животные на выращивании и откорме»,

     Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы налога на добавленную  стоимость, уплаченного при приобретении ценностей, осуществлении расходов по оплате работ, услуг, 0 в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В соответствии с п. 7 ст. 171 части второй Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки ( расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организации,

     Дебет счетов 20 «», 25 «Общепроизводственные Основное производство», 23 «Вспомогательные производства расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы прочих расходов, понесенных подотчетным лицом, - в  корреспонденции со счетами учета  затрат или соответствующих источников финансирования,

     Дебет счета 28 «Брак в производстве»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы произведенных расходов подотчетными лицами, имеющих непосредственное отношение к расходам по исправлению брака, например расходы по исправлению брака по месту нахождения потребителя продукции и др.,- в корреспонденции со счетом 28 «Брак в производстве»,

     Дебет счета 50 «Касса»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы неиспользованных средств, подлежащих возврату подотчетным  лицом в кассу организации, - в  корреспонденции с субсчетом 50-01 «Касса организации»,

     Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета», 55 «Специальные счета в банках»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы возврата неизрасходованных  подотчетными лицами сумм на расчетные, валютные и специальные счета в банках, - в корреспонденции со счетами: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»,

     Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы, удерживаемые из заработной платы, ранее выданные под отчет и не возвращенные работниками в установленные сроки, - в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».