Учет расчетов с персоналом торговой организации

Данные об удержанном из зарплаты налоге на доходы физических лиц (НДФЛ) фиксируются в регистрах специальной формы: форма 1- НДФЛ - "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 200_ год"

2.3. Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды

В отчисления на социальные нужды включаются суммы страховых взносов, начисленные на оплату труда и подлежащие перечислению в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд социального страхования и фонды (Федеральный и территориальный) обязательного медицинского страхования.

Начисление и уплата страховых взносов (во все государственные внебюджетные фонды) осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в ред. от от 28.12.2010 г.

Сумма начисленной за месяц заработной платы принимается за основу расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Облагаемая страховыми взносами база каждого работника, то есть предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы вырастет с 463 до 512 тысяч рублей. Тариф страхового взноса свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов установлен в размере 10 процентов.

Порядок отражения операций по начислению страховых взносов представлен в таблице 2.3:

Таблица 2.3.

Порядок представления сведений о начисленных налогах и взносах по итогам отчетного периода в соответствующие органы представлен в приложении 3.

2.4. Учет расчетов с подотчетными лицами

Денежные суммы, выданные авансом подотчетным лицам на предстоящие расходы, называются подотчетными суммами. Денежные средства могут выдаваться под отчет на командировочные расходы, на представительские цели, для покупки за наличный расчет в других организациях и у физических лиц товаров, на приобретение ГСМ, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, на иные хозяйственно-операционные цели.

Выдавать из кассы организации денежные средства под отчет можно только работникам, с которыми у организации установлены трудовые отношения, то есть которые работают по трудовым договорам. Ежегодно приказом руководителя утверждается перечень лиц (с указанием должности и фамилии), которым разрешено получать из кассы денежные средства под отчет.

Выдача денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером унифицированной формы № КО-2. Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на основании заявления работника, подписанного руководителем. Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается.

Порядок отражения операций по подотчетным суммам на счетах бухгалтерского учета представлен в таблице 2.4:

Таблица 2.4.

Согласно Порядку ведения кассовых операций подотчетные лица обязаны отчитаться по полученным авансам не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который им выдавались эти авансы. По авансам, выданным на командировочные расходы, подотчетные лица обязаны отчитаться не позднее 3-х рабочих дней со дня возвращения из командировки.

Срок, в течение которого подотчетное лицо должно отчитаться за полученный аванс, может устанавливаться индивидуально в заявлении на получение подотчетных сумм из кассы.

После произведенных хозяйственно-операционных расходов или возвращения из командировки подотчетное лицо составляет авансовый отчет унифицированной формы АО-1. На основании этого авансового отчета бухгалтер делает записи по кредиту балансового счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, либо с другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Если подотчетное лицо рассчитывается наличными денежными средствами с другой организацией, то необходимо помнить, что в настоящее время предельный размер расчетов в пределах одного договора наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 100 тысяч рублей. Этот предельный размер установлен Указанием ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».

2.5. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

              Эти расчетные операции учитывают на отдельном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 рекомендуется открывать следующие субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

73-3 «Прочие расчеты с персоналом» и др.

Расчеты возникают на субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» в связи с тем, что администрация организации иногда выдает сотрудникам заем, как правило, беспроцентный (для покупки квартиры, дачи, земельного участка и других нужд).

Порядок отражения операций по прочим операциям на счетах бухгалтерского учета представлен в таблице 2.5:

Таблица 2.5.

Если работник уволился, не вернув заем, и при этом отказался погашать долг добровольно, то взыскивать задолженность (в том числе и по процентам) придется в судебном порядке. Если же судом отказано во взыскании долга, то данная дебиторская задолженность списывается в состав прочих расходов:

Дебет сч. 91.2  "Прочие расходы",

Кредит сч. 73.1  "Расчеты по предоставленным работникам займам" (субсч. "Просроченная задолженность по займам, предоставленным работникам").

Данные о суммах займов, предоставленных организацией ее работникам, отражаются в бухгалтерской отчетности в составе дебиторской задолженности.

Учет расчетов с работниками по возмещению материального ущерба

Расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба учитываются на субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Стоимость действительного материального ущерба формируется на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Схема бухгалтерских проводок по удержанию с виновных лиц сумм нанесенного материального ущерба будет следующей:

Таблица 2.4.

Если размер взыскания превышает балансовую стоимость утраченного имущества, одновременно с проводками, отражающими погашение задолженности, оформляется проводка по списанию части сумм доходов будущих периодов в составе прочих доходов организации (в части разницы между размером ущерба и балансовой стоимостью утраченных активов):

Дебет 98 Кредит 91.

Разумеется, если работник увольняется до момента полного погашения задолженности по суммам нанесенного материального ущерба, на него оформляется исполнительная надпись, а сумма задолженности переводится на:  Дебет 76 Кредит 73.

2.6. Учет расходов на прохождение медосмотров торговой организации

Проведение предварительных и периодических медицинских осмотров торгового персонала является одной из обязанностей торговой фирмы по обеспечению безопасных условий и охраны труда своих работников, возложенных на нее ст. 212 ТК РФ.

Поэтому расходы на проведение медицинских осмотров в налоговом учете учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Датой признания таких расходов в налоговом учете для торговой организации, использующей в целях налогового учета метод начисления, признается в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ дата представления медицинской организацией заключительного акта о проведенном обследовании персонала.

В бухгалтерском учете отражение расходов на медосмотр производится при помощи следующих записей:

Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - расходы на проведение медосмотра учтены в составе расходов на продажу;

Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - включена в состав расходов на продажу сумма среднего заработка, начисленного работникам за время прохождения медосмотра;

Дебет 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 44 "Расходы на продажу" - расходы организации на прохождение медосмотра списаны на себестоимость проданных товаров.

Заключение

В результате выполнения контрольной работы были рассмотрены особенности труда в торговой организации; теоретические аспекты регламентации труда,  изучен порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов с персоналом в торговой организации.

С этой целью была изучена нормативная база как по порядку начисления и выплаты заработной платы, так и по организации работы с персоналом в торговых организациях. Проработан значительный объем специальной литературы по исследуемой тематике.