Учет расчетов с персоналом по оплате труда

   Налог на доходы физических лиц – форма  изъятия в бюджет части доходов  физических лиц. Относится налог  к федеральным налогам, которые  устанавливаются НК РФ и обязательны  к уплате на всей территории РФ. Кроме  того, НДФЛ относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход.

   На  основании ст. 218 НК РФ налогоплательщик по НДФЛ имеет право на стандартные  налоговые вычеты. Стандартные налоговые  вычеты представлены в табл. 2

   Таблица 2.

   Согласно ст. 219 НК РФ налогоплательщик по НДФЛ имеет право на социальные налоговые вычеты, которые в отличие от стандартных налоговых вычетов предоставляются налогоплательщику лично и только на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

   Для исчисления и уплаты НДФЛ не предусмотрено  единой налоговой ставки, т. е. действует  система налоговых ставок, имеющая  определенные особенности. Так, согласно п. 1 ст. 224 НК РФ общая налоговая ставка по НДФЛ установлена в размере 13 %. Вместе с тем отдельные доходы облагаются по другим налоговым ставкам. Система налоговых ставок по НДФЛ представлена в табл. 3

   Таблица 3.

   На  основании ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению  следующие виды доходов физических лиц:

   1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, также относятся пособия по безработице, беременности и родам;

   2) пенсии по государственному пенсионному  обеспечению, назначаемые в порядке,  установленном действующим законодательством;

   3) вознаграждения донорам за сданную  кровь, материнское молоко и  иную помощь;

   4) алименты, получаемые налогоплательщиками;

   5) суммы, получаемые налогоплательщиками  в виде грантов (безвозмездной  помощи), предоставленных для поддержки  науки и образования, культуры  и искусства в Российской Федерации  международными или иностранными  организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;

   6) суммы единовременной материальной  помощи, оказываемой:

   v  налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями или чрезвычайными обстоятельствами;

   v  налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи;

   v  налогоплательщикам, пострадавших от терактов.

   7) стипендии учащихся студентов-аспирантов

   8) иные доходы на основании НК  РФ.

   С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный  закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключением  отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

   Плательщиками страховых взносов и объекты  обложения представлены в табл. 4

   Таблица 4.

   Объект  обложения страховыми взносами

   Основное  изменение, которое касается плательщиков страховых взносов, - значительное повышение  ставок. Это произойдет с 2011 г. (ст. 12, ч. 2 ст. 62 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Кроме того, уплачивать страховые взносы по общеустановленным тарифам придется и плательщикам, применяющим УСН или ЕНВД.

   На 2010 г. в ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ для плательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц (организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями), установлены следующие тарифы страховых взносов:

   -в  ПФ РФ – 20%.

   -в  ФСС РФ - 2,9%;

   -в  ФФОМС - 1,1%;

   -в  ТФОМС – 2%.

   В целом плательщики, производящие выплаты  и начисляющие иные вознаграждения физическим лицам, должны перечислить  в страховые фонды 26% взносов за каждого работника с суммы, не превышающей 415 000 руб., которая исчисляется  нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 и ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Если выплаты в пользу работника превысят 415 000 руб. (рассчитанных нарастающим итогом с начала года), то страховые взносы с суммы превышения взиматься не будут.

   Существует следующий перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм, выплачиваемых в пользу физических лиц.

   1.  Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе: пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам.

   2.  суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями:

   v  работникам в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда здоровью

   v  членам семьи умершего работника или наемным работникам в связи со смертью члена его семьи

   v  работникам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ.

   3.  доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации – в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

   4.  суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет средств бюджетов, не превышающие 4000 рублей на одно физическое лицо за отчетный период.

   1.2  Краткая экономическая характеристика

   В 1940 году, в Благодарненском районе был образован Райотдел, который приступил к строительству дорог. В 1961 году Райотдел был преобразован в дорожный эксплуатационный участок № 636. В 1980 году линейное управление преобразовано в дорожное ремонтно-строительное управление.

   В 2008 году предприятие реорганизовано в Благодарненский филиал ГУП  «Буденновское МДРСУ», состав коллектива остался тот же, и специфика  работы осталась прежней.

   Географически, Благодарненский район, расположен в центре Ставропольского края, и  проходящие по району автодороги связывают восточную, западную, северную и южную части края, поэтому содержание автодорог в проезжем состоянии круглый год является важнейшей задачей.

   Полное  наименование филиала: Благодарненский  филиал Государственного унитарного предприятия Ставропольского края «Буденновское межрайонное дорожное ремонтно-строительное управление», сокращенно: Благодарненский филиал ГУП «Буденновское МДРСУ».

   Почтовый  адрес Филиала: 356420, Российская Федерация, Ставропольский край, Благодарненский  район, г. Благодарный, ул. Кочубея 2.

   Филиал  является обособленным подразделением государственного унитарного предприятия  Ставропольского края «Буденновское  межрайонное дорожное ремонтно-строительное управление» (далее – Предприятие), осуществляющим все его функции. Филиал не является юридическим лицом.

   Цель  создания Филиала и содержание его  деятельности:

   1.  Создание Филиала имеет целью удовлетворение общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.

   2.  Благодарненский филиал ГУП «Буденновское МДРСУ» осуществляет виды деятельности согласно лицензии головного Предприятия.

   3.  Филиал обладает самостоятельностью в осуществлении своей деятельности.

   Филиалу предоставлено право заключать  хозяйственные договора на основании  доверенности до 1500000 (один миллион пятьсот тысяч) рублей без согласования с Предприятием.

   Филиал  реализует свою продукцию, работы, услуги, отходы производства по ценам и тарифам  в соответствии с ценовой политикой  установленной Предприятием.

   Управление  филиалом осуществляется директором Филиала. Предприятие контролирует соответствие деятельности Филиала законодательству, целям его создания, уставу Предприятия (Приложение 1) .