Учет расчетов с персоналом по оплате труда

     счет 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих);  

     счет 23 «Вспомогательное производство» (оплата труда рабочих вспомогательного производства);

     счет 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);

     счет 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда административно – управленческого  персонала);

     счет 28 «Брак в произовдсте»;

     счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств);

     счет 44 «Расходы на продажу» (оплата труда  работников торговли);

     счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»;

     счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

     счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

     счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

     счет 91 «Прочие доходы и расходы»;

     счет 96 «Резервы предстоящих расходов»;

     счет 97 «Расходы будущих периодов»;

     счет 99 «Прибыль и убытки».

     Начисленные суммы заработной платы работников соответствующих производств отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

     Начисление  оплаты труда по операциям, связанным  с заготовлением и приобретением  производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражаются по дебету счетов 07 «оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т.д. и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Источником оплаты труда могут служить средства Фонда социального страхования РФ, остающиеся в организации. За счет этих средств могут производиться выплаты пособий по временной нетрудоспособности; пособий по беременности и родам; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; оплата дополнительных выходных дне по уходу за ребенком-инвалидом.

     Суммы начисленных пособий по временной  нетрудоспособности по беременности и  родам отражаются проводкой:

     Дебет 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»

     Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Выдачу  заработной платы и пособии оформляют  бухгалтерской записью:

     Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     К-т 50 «Касса» – выдана из кассы заработная плата наличными;

     Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     К-т 51 «Расчетные счета» – перечислена с расчетного счета заработная плата на лицевой счет работника в банке.

     Не  полученная работниками в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках.

     Депонированная  заработная плата переносится со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором для этих целей открывается субсчет «Депоненты». На депонируемую сумму делается проводка:

     Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

     Депонированные  суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет организации, что  отражается в бухгалтерском учете  проводкой:

     К-т 51 «Расчетные счета»

     К-т 50 «Касса».

     Получение депонированной ранее заработной платы с расчетного счета в банке на оплату депонентов отражается записью:

     К-т 50 «Касса»

     К-т 51 «Расчетные счета».

     Депонированная  заработная плата из кассы организации  выдается, как правило, по расходным  кассовым ордерам. При этом производится запись: 

     Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

     К-т 50 «Касса».

     Невостребованная  депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации  в банке в течение трех лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации, что отражается проводкой

     Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы»⁷.  

     3.1.1. Первичные документы и аналитический учет оплаты труда

     Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используются унифицированные формы первичных  учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004г. № 1:

     – Приказ о приеме на работу (ф. № Т-1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (ф. Т-1а) – применяется для оформления и учета лиц, принимаемых на работу. В приказах указываются фамилия, имя отчество принимаемого (принимаемых) работников, структурное подразделение, профессия (должность), испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.). Подписанный руководителем организации приказ объявляется работнику (работникам) под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

     – Личная карточка работника (ф. № Т-2) и личная карточка государственного служащего (ф. № Т-2ГС) – заполняются  на лиц, принятых на работу на основании  приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.

     – Учетная карточка научного, научно-педагогического работника         (ф. № Т-4) – применяется в научных, научно-исследовательских, научно-производственных, образовательных и других учреждениях и организациях, осуществляющих деятельность в сфере образования, науки и технологии, для учета научных работников.

     – Штатное расписание (ф. № Т-3) – применяется для оформления структуры, штатного состава и численности организации, содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя организации.

     – Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф. № Т-5) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (ф. № Т-5а)   – используются для оформления и учета перевода работника на другую работу в организации. Подписанный руководителем организации приказ объявляется работнику (работникам) под расписку. На основании приказа делаются отместки в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.

     – Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6) и приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (ф. № Т-6а)   – применяются для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику (работникам) в соответсвии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором (контрактом). Подписанный руководителем организации приказ объявляется работнику (работникам) под расписку. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск.

     – Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-60) – предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска. 

     – График отпусков (ф. № Т-7) – предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам.

     – Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку         (ф. № Т-9) и приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (ф. № Т-9а)  – применяются для оформления и учета направлений работника в командировку. В приказах указываются фамилия, имя, отчество работника (работников) направляемых в командировку, структурное подразделение, профессия (должность), а также сроки, цель, время и место командировок. При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, другие условия направления в командировку.

     – Командировочное удостоверение (ф. № Т-10) – является документом, удостоверяющим время прибытия работника в служебной командировке. В каждом пункте назначения в удостоверении делаются отметки о времени  прибытия и выбытия, которые заверяются подпитью ответственного должностного лица и печатью. После возвращения из командировки в организацию работником составляется авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих производственные расходы.

     – Служебное задание для направления  в командировку и отчет о его  выполнении (ф. № 10а) – используется для оформления и учета служебного задания для направления в  командировку, а также отчета о  его выполнении. Лицо, прибывшее  из командировки, составляет краткий отчет о выполненной работе, согласовывает его с руководителем структурного подразделения и представляет в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом.

     – Приказ (распоряжение) о поощрении  работника (ф. № 11) и приказ (распоряжение) о поощрении работников (ф. № 11а) – применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе. Подписанный руководителем организации приказ объявляется работнику (работникам) под расписку.

     – Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (ф. № Т-8) и приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении) (ф. № Т-8а)   – используются для оформления и учета увольнения работника (работников). Подписанный руководителем организации приказ объявляется работнику (работникам) под расписку. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником.

     – Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (ф. № Т-61) – применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора.

     – Табель учета использования рабочего времени и расчета оплаты труда (ф. № Т-12) и табель учета использования рабочего времени                (ф. № Т-13) – используются для табельного учета, контроля трудовой дисциплины и составления статистической отчетности по труду.

     Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также простоя и часов сверхурочной работы.

     Отметки о неявках или опозданиях делаются в табелях на основании соответствующих  документов – справок о вызове на учебу, суд, листков о временной  нетрудоспособности и др., которые работники сдают табельщикам; время простоев устанавливается по листкам о простое, а часы сверхурочной работы – по спискам мастеров. Учет выработки осуществляют бригадиры, мастера и другие работники, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки применяются различные формы первичных документов (наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ и др.).