Учет расчетов с бюджетом

В налоговую базу при  расчете налога на прибыль включается стоимость безвозмездно полученного  от юридических и физических лиц  имущества, имущественных прав, работ  или услуг исходя из рыночных цен (с учетом положений ст. 40 НК РФ), но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу, и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Однако если движение денежных средств и имущества  наблюдается в пределах одного банка, в том числе между головным банком и филиалами, подведомственными одному банку, то независимо от цели перемещения и источников эти денежные средства и имущество не участвуют в расчете налоговой базы. Аналогичное правило относится и к денежным средствам, передаваемым из резерва на возмещение потерь по ссудам. На банки также распространяется положение ст. 251 НК РФ «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы», согласно которому перемещение имущества от одной организации (например, от головного учреждения) к другой (дочерней фирме) не включается в налоговую базу, если уставный капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей (получающей) стороны. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

К доходам, не учитываемым  при определении налоговой базы, относятся суммы, полученные для  реализации совместной деятельности (договор или образование полного товарищества) или поступившие на формирование уставного капитала, но в размерах, зафиксированных в перерегистрированных учредительских документах. При внесении дополнительных сумм до перерегистрации они могут рассматриваться как безвозмездно полученные, подлежащие включению в налоговую базу.

Доходы от банковских и иных операций банков включаются в налоговую базу по налогу на прибыль  без налога на добавленную стоимость.

2.4 Порядок и сроки уплаты налога на прибыль

Гл. 25 НК РФ предусматривает  три способа уплаты налога на прибыль: раз в квартал, раз в месяц  исходя из прибыли за прошлый кварта, paз в месяц исходя из прибыли  за предыдущий месяц.

Ежеквартальные авансовые платежи:

- иностранные банки,  у кот в РФ есть постоянное  представительство;

- банки, у которых  доходы от реализации не превышают  в среднем 3.000.000 рублей за каждый  квартал;

- только что созданные  банки в течение первого квартала  с даты их регистрации.

Перечисление налога и подача декларации за квартал не позднее 28 апреля, за полугодие не позднее 28 июля, за 9 мес. - не позднее28 октября, а по окончании года - не позднее 28 марта.

Ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли за прошлый месяц.

Налог исчисляется за каждый прошедший месяц нарастающим  итогом. Декларации подаются ежемесячно не позднее 28 числа следующего месяца. В эти же сроки необходимо заплатить  налоги за прошедший месяц.

Ежемесячные авансовые  платежи исходя из прибыли за прошлый квартал. За первые три месяца с начала года ежемесячные авансовые платежи должны быть равны 1/3 суммы налога, который был уплачен за последний квартал предыдущего года, а в следующие 3 месяца - 1/3 суммы, отраженной в декларации за первый квартал текущего года.

Ежемесячный платеж в 3 кв. = ставка * (налогооблагаемая прибыль  за полугодие -налогооблагаемая прибыль  за первый квартал ): на 3.

Ежемесячный платеж в 4 кв. =ставка * (налогооблагаемая прибыль  за 9 мес.-налогооблагаемая прибыль  за полугодие ): на 3.

Ежемесячный авансовый  платеж необходимо вносить не позднее 28 числа каждого месяца.

Декларация подается не позже 28 дней со дня окончания  квартала.  
Заключение

 

Налоговые поступления  являются основным источником доходной части бюджета, а расчеты с бюджетом являются одним из наиболее важных и сложных объектов бухгалтерского учета. Допущенные в расчетах ошибки могут повлечь за собой серьезные финансовые потери для организации. Расчеты с бюджетом в бухгалтерском учете - это отражение в учете возникающей в процессе хозяйственной деятельности задолженности организации по налогам и сборам и погашение этой задолженности. Основной задачей учета расчетов с бюджетом является обеспечение полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет.

В данной курсовой исследована  тема учета расчетов с бюджетом по видам налогов на примере ОАО КБ  «Севергазбанк», который исполняет обязанности налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость, единому социальному налогу, налогу на прибыль организаций, государственной пошлины, налогу на имущество организаций.

Сделаны следующие выводы и предложения:

• Сущностью и значением расчетов с бюджетом является обеспечение полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет. Выполнение этой задачи, имеющей важное значение для государства, с другой стороны весьма важно и для предприятия-налогоплательщика, поскольку обеспечивает невозможность применения со стороны фискальных органов штрафных санкций за неполное и несвоевременное перечисление платежей в бюджет, что обеспечивает более высокий уровень чистой прибыли предприятия.
• Дана краткая организационно-экономическая характеристика ОАО КБ  «Севергазбанк».
• Проведен подробный анализ налогообложения настоящего банка, в частности по налогу на прибыль организации.

 

Действующая в России налоговая система вызывает множество  нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных  чиновников, журналистов и рядовых  налогоплательщиков. Именно по этому  важным советом банку послужит тщательный мониторинг бюджетного и налогового законодательства, дабы в любой момент времени располагать актуальной информацией и вовремя применять изменения, которые уже успели вступить в силу.

Налоговая реформа, следуя общему ходу всей экономической реформы, является неотъемлемым ее звеном. К тому же финансовая ситуация в стране продолжает оставаться сложной. Налоговая система призвана противостоять экономическому и финансовому кризису. Все это обусловило необходимость введения ряда изменений, дополнений, поправок в налоговое законодательство.

 

Список литературы

 

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г.

2. Налоговый кодекс  Российской Федерации: Части первая  и вторая – М.: Юрайт-М, 2001. –  276 с.

3.Закон РФ от 27 декабря  1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями).

4. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.

6..Закон РФ от 13 декабря  1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество  предприятий (с изменениями и  дополнениями).

7. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на предприятии. – М.:Экор, 2009. – 432 с.

8. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет прогнозирования финансового результата: Учеб. пособие. – М.: Экзамен, 2009 – 320 с.

9. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. – М.: Март, 2007 – 416 с.

10. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, 2008. – 1024 с.

 

Приложения

Приложение №1

Приложение №2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение №3