Учет расчетов предприятия

 • начисленных  доходов от участия в капитале  организации и т.п. - в корреспонденции  со счетом 84 «Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)».

    По дебету  счета №70 отражаются выплаченные  сумы заработной платы, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов  от участия в предприятии, а  также суммы начисленных налогов,  платежей по исполнительным документам  и других удержаний.

    В соответствии  с п.9 Порядка ведения кассовых  операций предприятиям разрешено  хранить в своих кассах наличные  деньги в суммах, превышающих  установленные лимиты остатка  кассы, только для оплаты труда,  выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий, но  не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег  в банке. Поэтому, если заработная  плата, пособия по социальному  страхованию, стипендия не были  получены работником в сроки,  указанные в ведомости, кассир  должен (п.18 Порядка ведения кассовых  операций):

 а) поставить  штамп или сделать отметку  от руки «Депонировано» напротив  фамилий, которым не произведены  указанные выплаты;

 б) составить  реестр депонированных сумм;

 в) сделать  запись о фактически выплаченных  и подлежащих депонированию сумах  в расчетно - платёжных ведомости.  Выплаченные и депонированные  суммы сверяются с их общим  итогом по платежной ведомости;

 г) записать  в кассовую книгу, фактически  выплаченную сумму и поставить  на ведомости штамп (сделать  отметку от руки): «Расходный кассовый  ордер № __».

    Суммы  неполученной заработной платы  депонируются на расчетном счете  в банке. На сданные в банк  суммы составляется один общий  расходный ордер. В бухгалтерском  учете делается запись:

    Дебет  70 Кредит 76 - на сумму неполученной  заработной платы. 

    Депонированная  заработная плата может быть  востребована работником в течение  трех лет. По истечении указанного  срока невостребованная сумма  прибавляется к прибыли предприятия  как вне реализационный доход. 

2. ХАРАКТЕРИСТИКА  ПРЕДПРИЯТИЯ 

2.1 Экономические  условия и результаты деятельности  ООО «Крузарус»

 Общество с  ограниченной ответственностью  «Крузарус» внесено в государственный  реестр организаций 29 декабря  2006 года. Основным видом деятельности  являются грузоперевозки организациям  и частным лицам весом до 1,5 тонн «ГАЗелями» в черте г.  Волгограда и Волгоградской области  с оплатой по почасовому тарифу 220 руб. за 1 час. Номер лицензии  на осуществление данного вида  деятельности № 393297.

 Объем перевозок  грузок составляет в среднем  5475 тыс. тонн в год, грузооборот  – 1095 тн/км. Автопарк представлен  10 автомобилями марки «ГАЗель-33021».  Оказание услуг по перевозке  грузов производится круглосуточно  как по предварительному заказу, так и на основе заключенных  договоров с коммерсантами, при  этом оказывается бесплатная  помощь в погрузке и разгрузке  перевозимых грузов. Основными клиентами  общества являются работники  малого бизнеса.

    ООО «Крузарус»  создано без ограничения срока  деятельности, имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе.  Общество в соответствии с  действующим законодательством  несет ответственность по своим  обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом.

    Учредительными  документами ООО «Крузарус» являются  учредительный договор и Устав.  Единоличным исполнительным органом  общества является директор Заруев  Д.Б., который в соответствии с  Федеральным законом от 8 февраля  1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной  ответственностью" (с изменениями  от 11 июля, 31 декабря 1998 г., 21 марта  2002 г.):

- без доверенности  действует от имени общества, в том числе представляет его  интересы и совершает сделки;

- выдает доверенности  на право представительства от  имени общества, в том числе  доверенности с правом передоверия;

- издает приказы  о назначении на должности  работников общества, об их переводе  и увольнении, применяет меры  поощрения и налагает дисциплинарные  взыскания.

    Организационная  структура ООО «Крузарус» обеспечивает  рациональное разделение труда,  создает действенный механизм  разграничения функций, полномочий  и ответственности, четкую регламентацию  трудовой деятельности работников  в современных условиях развития  рыночных отношений.

 Для анализа  работы необходимо рассмотреть  объем доходов и расходов организации,  которые имели место в процессе  осуществления хозяйственной деятельности.

    Согласно  Инструкции по составу, учету  и калькулированию затрат, включаемых  в себестоимость перевозок (работ,  услуг) предприятий автомобильного  транспорта (утв. Минтранса РФ 29 августа  1995 г.) [5, стр. 3] все затраты, образующие  себестоимость перевозок автомобильным  транспортом, группируются в соответствии  с их экономическим содержанием  по следующим элементам затрат:

 а) затраты  на оплату труда;

 б) отчисления  на социальные нужды;

 в) материальные  затраты (за вычетом стоимости  возвратных отходов);

 г) амортизация  основных фондов;

 д) прочие затраты.

    Для анализа  хозяйственной деятельности ООО  «Крузарус», приведенного в таблице  №1, использованы данные отчетов  о прибылях и убытках за  период 2007-2009 гг., данные бухгалтерского  учета по дебету счета 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда», данные сведений о численности,  заработной плате и движении  работников по формам 1-Т за 2007 год и П-4 за 2008 и 2009 год.

 

    Рост прибыли  по отношению к 2007 году составил 125,62%, по отношению к 2008 году 112,34%. За счет прибыли пополняется  автомобильный парк, так в 2008 году  было приобретено 2 автомобиля (6-4), в 2008 году 4 автомобиля (10-6), таким  образом, парк автомобилей в  2009 году доведен до 10 машин.

    Таким  образом, политика руководства  организацией направлена не на  материальное стимулирование своих  работников, а на расширение автомобильного  парка, создание запасов ГСМ  и запасных частей к автомобилям.  Несмотря на это текучесть  кадров в организации отсутствует,  наоборот, расширяется в связи  с увеличением объемов работ,  в связи с этим можно предположить  наличие неофициальных выплат, которые,  к сожалению, широко применяются  в коммерческих организациях.

    Работники  организаций подразделяются на  шесть категорий: руководители, специалисты,  рабочие, служащие, охрана и ученики.  Как видно из таблицы №2  в ООО «Крузарус» подразделяются  на три из принятых категорий:

    На основании  штатных расписаний можно сделать  вывод, что численность ООО  «Крузарус» увеличивается за  счет ввода дополнительных вакансий  рабочих, в основном водителей  автомобилей.

    Объясняется  данный факт приобретением автомобилей  и соответственно необходимостью  приема водителей.

    Исключением  явился 2008 год, когда в связи  с увеличением объема работ  потребовались специалисты финансово-экономической  службы, в связи с чем, в штатное  расписание была введена должность  финансового директора и экономиста. В следующем разделе будет  рассмотрена действующая в рассматриваемой  организации оплата труда.

 

2.2. Организация взаимоотношений  с персоналом.

    Расчет  затрат на оплату труда базируется  на установлении уровня оплаты  в соответствии со штатным  расписанием. Штатное расписание  формируется ежегодно на начало  года и действует в течение  всего отчетного года.

    Работники  предприятия как правило подразделяются  на шесть категорий: руководители, специалисты, рабочие, служащие, охрана и ученики. Кроме производственного  персонала некоторые субъекты  хозяйствования содержат непроизводственный  персонал, занятый на объектах  социальной сферы (детские учреждения, спортивные сооружения, лечебно-оздоровительные  подразделения). Профессиональная структура  производственного персонала зависит  от специфики отрасли экономики.  Поэтому в ООО «Крузарус» можно  отметить всего три категории:  руководители, служащие и рабочие,  по крайней мере, так считает  менеджер по управлению персоналом.

    При анализе  штатного расписания ООО «Крузарус»  как показано в таблице№3 отмечено  отсутствие должности охранников, присутствие которых по причине  наличия дорогостоящих основных  средств в виде парка автомобилей  необходимо. Данный факт объясняется  тем, что охрана осуществляется  вневедомственной охранной.

 Кроме того, согласно  действующему законодательству  при выходе на линию водители  должны в обязательном порядке  пройти медицинский осмотр. Данное  положение осуществляется врачом-терапевтом, который проводит медицинский  осмотр водителей на основании  договора-подряда, что не противоречит  действующему законодательству.

 

2.3. Порядок расчета  заработной платы

 Заработная плата  в ООО «Крузарус» выдается  исключительно в денежной форме.  Данные по расчету заработной  платы, полученные на бумажных  носителях, вкладываются ежемесячно  в лицевой счет работника организации.

    При начислении  заработной платы в бухгалтерском  учете делается запись как  показано в таблице№3 (см.Приложение).

 Дебет 20 «Основное  производство» Кредит 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»  – начислена заработная плата  рабочему персоналу.

 Дебет 26 «Общехозяйственные  расходы» Кредит 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»  – начислена заработная плата  управленческому персоналу.

 Дебет 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»  Кредит 50-1 «Касса/Касса организации»  – выдана заработная плата.

    Ниже приведен  алгоритм расчета заработной  платы главного бухгалтера и  диспетчера ООО «Крузарус» за  январь месяц 2009 года.

 В январе 2009 года  из 20 рабочих дней главным бухгалтером  отработано 20 дней, диспетчером 15 дней.

 Расчет заработной  платы главного бухгалтера:

 Отработано 160 часов

 Оклад 9000 руб.

 Начислено по  окладу 9000 руб.

 Надбавка за  расширение объема работ 20% от  оклада - 1800 руб.

 Надбавка за  ненормированный рабочий день 30% от оклада – 2700 руб.

 Районный коэффициент  (9000+1800+2700)*25%= 3375 руб.

 Итого начислено: (9000+1800+2700+3375) 16875 руб.

    У главного  бухгалтера ребенок учится в  школе, в бухгалтерию представлена  справка из школы, копия свидетельства  о рождении ребенка, справка  из ЖЭУ о совместном проживании, поэтому налогооблагаемая база  составит:

16875 – 450 – 450 = 15975 руб.

 Подоходный налог  составил (15975*13%) 2076,75 руб.

 К выдаче: (16875-2076,75) 14798,25 руб.

 Расчет заработной  платы диспетчера:

 Отработано 15 дней  из 20, 120 часов из 160

 Оклад 3000 руб.

 Надбавка за  расширение объема работ 20% от  оклада – 600 руб.

 Больничный лист 5 дней

 Льгот по налогу  на доходы физических лиц нет.

 Начислено по  окладу (3000/160*120) =2250 руб.

 Начислена доплата  за расширение объема работ  (600/160*120)=450 руб.

 Начислено по  листку нетрудоспособности 100% (3930/29,6*5)=663,85 руб.

 Районный коэффициент  (2250+450)*25%=675 руб.

 Итого начислена  заработная плата (2250+450+675) =3375 руб.

 Удержан налог  на доходы физических лиц (3375-450)*13% =380,25 руб.

 К выдаче (3375-380,25+663,85)=3658,6 руб.

 

2.4. Порядок расчета  доплат и оплаты отпусков

    Расчет  доплат является составной частью  расчета заработной платы и  осуществляется на основе приказа  руководителя организации на  выплату доплат пофамильно с  указанием обоснования выплаты  доплаты и процента начисления  к основному окладу. Установление  доплат также как и их отмена  оформляются приказом руководителя  организации.