Учет основных средств на примере санатория Машук

Таблица 3 - Финансовые результаты деятельности ЛПУ санаторий «Машук» ОО ВОС

Приведенные в таблице 3 данные свидетельствует об увеличении выручки от реализации работ, услуг в 2007г. по сравнению с 2006г. на 17,6%, а прибыль по отношению к 2006г. на 2235%. Это говорит об увеличении прибыли за счет увеличения выручки от реализации работ (услуг) и уменьшения удельного веса себестоимости работ (услуг).

Обеспеченность предприятия основными средствами в 2007 г. можно увидеть в таблице 4.

Таблица 4 - Состав и структура основных фондов ЛПУ санаторий «Машук» ОО ВОС в 2007г.

Из приведенных в таблице 4 данных видно, что удельный вес производственных фондов составляет 96,3%, а непроизводственных фондов – 3,6%. Такое  соотношение промышленно-производственных и непроизводственных основных средств является нормальным и на производственный процесс предприятия  оказывает благоприятное воздействие.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется бухгалтерией во главе с главным бухгалтером. Бухгалтерский учет ведется с соблюдением действующими нормативными документами. На предприятии применяется журнально-ордерная форма учета. Аналитический и синтетический учет осуществляется в единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров: журналы – ордера и вспомогательные ведомости. Некоторые участки учета на ЛПУ санаторий «Машук» ОО ВОС автоматизированы, а именно:-

ведение журнала хозяйственных операций;

- составление оборотных ведомостей, журналов ордеров по счетам бухгалтерского учета;

- ведение аналитического учета Основных средств, материалов и.т.д;

- расчет затрат на производство по бухгалтерскому и налоговому учету;

- расчет заработной платы;

- выписка платежных поручений.

Бухгалтерский учёт осуществлялся частично автоматизированным способом с применением программ «БЭСТ» и «1-С».

Средства, полученные от оказания платных услуг (медицинские услуги, проживание, диетпитание, бассейн, буфет) были направлены на текущий ремонт помещений административного и лечебного корпусов.

Средства, полученные от реализации путёвок, расходовались в соответствии со статьями бюджета на 2007 год.

2.2 Учет наличия и движения основных средств

В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности в организации поступают и передаются в эксплуатацию основные средства. Они изна­шиваются в результате эксплуатации, подвергаются ремонту, перемеща­ются, выбывают с предприятия вследствие морально­го и физического износа или нецелесообразности дальнейшего использо­вания.

Наличие и движение основных средств на предприятии ведется в первоначальной оценке.

Синтетический учет основных средств, их поступления и выбытия на ЛПУ санаторий «Машук» ОО ВОС ведется на счетах: 01 «Основные средства», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения  информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе. По дебету счета отражается поступление  и принятие на баланс объектов основных средств, а также увеличение их стоимости; по кредиту отражается выбытие и уменьшение стоимости объектов основных средств.

Часть основных фондов в санатории сформирована за счет вклада учредителей в уставный капитал. При оприходовании основных средств, поступивших от учредителей, в счет формирования уставного капитала в 2000г., на сумму их первоначальной стоимости была сделана проводка:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 4 « приобретение объектов основных средств»,

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».

Дебет счета 01 «Основные средства»,

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».

Одновременно была отражена сумма износа этих средств:

Дебет счета 75   «Расчеты с учредителями»,

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств».

В течение 2007 г. на баланс организации поступали различные основные средства, общая стоимость их составила 53702 руб. Среди поступивших средств были сооружения, принятые на баланс в порядке капитального строительства, различное оборудование, а также транспортные средства.

Стоимость капитального строительства накапливалась в дебете счета 08 " Вложения во внеоборотные активы" в течение 2006-2007 гг. По окончании строительства, руководством предприятия была назначена приемочная комиссия, которая составила акт, где были указаны готовность основного средства к производственной деятельности, качество выполненных работ, наличие недоделок, которые должны быть устранены, сроки их устранения и т.п. При принятии на баланс сооружений по законченному капитальному строительству, бухгалтерией предприятия была составлена проводка:

Дебет счета 01 «Основные средства»,

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»  - на сумму первоначальной стоимости объекта

Купленное оборудование было принято на баланс после его монтажа. Все затраты без учета НДС, т.е. стоимость этого оборудования, его монтажа, также собирались на счете  08 "Вложения во внеоборотные активы". Затем на основании  акта приемочной комиссии основное средство было принято на баланс и составлена проводка:

Дебет счета 01 «Основные средства»,

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» - на сумму первоначальной стоимости основного средства

Стоимость приобретенных транспортных средств отражалась на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" без учета НДС. На дебет счета 08 также были отнесены расходы по доставке и сумма налога на приобретение транспортного средства, которые и сформировали первоначальную стоимость транспортного средства. На баланс предприятие эти средства приходуются по сформировавшейся первоначальной стоимости:

Дебет счета 01 «Основные средства»,

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Поступление основных средств на ЛПУ санаторий «Машук» ОО ВОС оформляется актом приемки-передачи основных средств (Унифицированная Форма № ОС-1). Акт составляется на каждый объект, к нему прилагается техническая документация на данный объект, которая после открытия бухгалтерией инвентарной карточки передается в технический или дру­гой отделы предприятия. Акт приемки-передачи составляется двумя сто­ронами - передающей и принимающей объект, с указанием времени вступ­ления в эксплуатацию, даты изготовления, первоначальной стоимости и суммы износа в части полного восстановления. Основное средство зачисляется на баланс предприятия только по приказу директора. Бухгалтерия ЛПУ санаторий «Машук» ОО ВОС указывает соответствующую корреспонденцию счетов (Приложение Г).

Здания и сооружения учитываются в инвентарных карточках (форма № ОС-6) (Приложение Г). Машины, оборудование, инструменты, производственный и хо­зяйственный инвентарь - в форме № ОС-7. Инвентарные карточки заполня­ются на основе первичных документов - актов, технических паспортов и другой документации. Они ведутся в бухгалтерии на каждый объект и заполняются в одном экземпляре. Инвентарные карточки хранятся в бух­галтерии в картотеке инвентарных объектов по классификационным груп­пам основных средств, а внутри этих групп -по месту нахождения (ис­пользования). С целью контроля за сохранностью инвентарные карточки регистрируются в "Описи инвентарных карточек по учету основных средств" (форма № ОС-10), которая используется для проведения инвен­таризации. Для этих целей опись ведется по квалификационным группам основных средств, месту их установки в разрезе инвентарных объектов.

Зарегистрированные в описи карточки помещаются в картотеку ос­новных средств, где их группируют по отраслевым классификационным группам, а внутри групп - по местам нахождения, эксплуатации и по ви­дам. Карточки недействующих основных средств группируют отдельно.

Переоценка стоимости основных средств на ЛПУ санаторий «Машук» ОО ВОС производится 1 раз в год на основании приказа руководителя, путем применения индексов переоценки, установленных Минфином РФ. Переоценка отражается в учете проводками:

Дебет счета 01 «Основные средства»,

Кредит счета 83 «Добавочный капитал» - отражена сумма дооценки при увеличении стоимости объекта основных средств

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»,

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» - отражена сумма дооценки при увеличении суммы износа основных средств