Учет операций с денежными средствами

     Сумма ущерба определяется по каждому нарушению  в зависимости от вызванных им последствий.

     План, программа аудита, вопросники, протокол выявленных нарушений являются рабочими документами аудитора. Наряду с другими  рабочими документами они являются собственностью аудитора и их содержание представляет аудиторскую тайну.

      3.5 Отчет

Общая характеристика бухгалтерского учёта  ООО «М».

     Бухгалтерский учёт на ООО «М» строится с применением журнально-ордерной формы учёта с использованием ПЭВМ. Все участки учёта автоматизированы, что обеспечивает достаточную чёткость системы внутреннего контроля организации.

     Учётные регистры синтетического и аналитического учёта ведутся по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона «О бухгалтерском учёте».

     Преемственность баланса обеспечивается, расхождения  между данными первичных документов и бухгалтерских регистров по проверенным участкам учёта не выявлено. Данные учёта по синтетическим регистрам  тождественны показателям отчётности предприятия.

     2)Аудит  учётной политики.

     Учётная политика ООО «М» на 2006 год определена приказом № 1 от 31.12.2003г., в основу которого положены действующие нормативные  материалы и документы. В приказе  отражены избранные при формировании политики способы ведения бухгалтерского учёта, оказывающие серьёзное влияние  на оценку и принятие решений, без  знания которых невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния организации.

     Изучив  учётную политику открытого общества с ограниченной ответственностью, необходимо отметить методологические недочёты:

     - в приказе об учётной политике  не определены способы группировки  затрат на производство и калькулирование  себестоимости продукции, а также  не указана база распределения  общепроизводственных и общехозяйственных  расходов;

     - За счёт себестоимости в организации  создаётся два вида резервов: резерв на выплату вознаграждений  по итогам работы за год  и за выслугу лет, однако в приказе об учётной политике начисление этих резервов не утверждено.

     - Поскольку учёт реализации продукции,  работ, услуг в целях налогообложения  ведётся в обществе согласно  налоговой учётной политики по  мере отгрузки продукции и предъявления расчётных документов покупателю, необходимо предусмотреть в ней создание резерва по сомнительным долгам покупателей в конце отчётного года по результатам инвентаризации расчётов с покупателями. Начисление такого резерва позволит уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму сомнительной дебиторской задолженности покупателей.

     - В развитии учётной политики  в части контроля за сохранностью  и движением наличных денежных  средств целесообразно издать  приказ об утверждении сроков  представления авансовых отчётов  о хозяйственных расходах согласно  п.11 Порядка проведения кассовых  операций в народном хозяйстве,  утверждённого Центробанком РФ  № 40 от22.09.1993г (в ред. на 26.02.1996г.), а также утвердить сроки ревизии  кассовой наличности в соответствии  с п. 37 указанного выше нормативного  документа. 

     3)Аудит  денежных средств и валютных  операций.

     Оценивая  внутренний контроль операций с денежными  средствами, выяснилось следующее:

     - обеспечена сохранность наличных  денежных средств; помещение кассы  оборудовано надлежащим образом;  с кассиром заключен договор  материальной ответственности;

     - соблюдается порядок инвентаризации  наличных денежных средств; инвентаризационная  комиссия назначается приказом  руководителя организации;

     - кассовые документы на выданные  и поступившие наличные денежные  средства, в частности , при внесении  наличных денег в банк и  при получении денег в банке,  оформляются своевременно.

     В финансовой отчетности отражены все  денежные средства, принадлежащие организации. Чтобы получить доказательства того, что у организации нет счетов в банках, не отраженных в отчетности, был произведен опрос персонала  клиента, ознакомление с протоколами  заседаний совета директоров на предмет выявления счетов, не отраженных в учете. Не отраженные в учете счета в банках могут быть также выявлены при проведении проверки операций с дебиторами и кредиторами организации.

     Кроме того, аудитором произведена проверка операций по переводу денежных средств  с одного счета на другой в конце  отчетного периода. Такая проверка направлена на выявление случаев, когда  денежные средства списаны с одного счета организации, но на другой ее счет до конца отчетного периода  не поступили. Такие денежные средства должны быть отражены в учете как  переводы в пути.

     В качестве мероприятий по улучшению  эффективности и качества деятельности данного предприятия возможны следующие  предложения:

     1) внести изменения в учетную  политику, дополнить ее недостающими  элементами;

     2) исправить ошибки в первичных  документах.

      Заключение

     В данном курсовом проекте были рассмотрены  вопросы, связанные с аудиторской выборкой, ёё основные этапы и организация. От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля на предприятии зависят и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результате изучения отчетности организации и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.

     Третья глава курсового проекта содержит разработку методики аудиторской проверки денежных и валютных средств на примере конкретного предприятия. В ходе разработки были выполнены следующие этапы: изучили учетную политику предприятия, составили программу аудиторской проверки, ознакомились с характеристикой предприятия и финансовой отчетностью, провели ее анализ, оценили степень надежности системы внутреннего контроля, и в заключении проекта был разработан отчет, в котором мы указали найденные в ходе проверки ошибки.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  используемой литературы 

    1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ

    2.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 № 164-ФЗ,от 30.12.2001 № 196-ФЗ, от 30.12.2004 № 219-ФЗ,от 02.02.2006 № 19-ФЗ, от 03.11.2006 № 183- Ф3,от 30.12.2008 № 307-ФЗ)

    3. Федеральный Закон № 54-ФЗ от  22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов платежных карт»

    4.Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 6965

    5.Аудит. Практикум: Учебное пособие.- М: КноРус.- 2009

    6.Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. - СПб: Питер.- 2008

    7.Ларионов А.Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. -СПб: Питер.- 2008

    8.Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций.- Практическое пособие.- М:- ЮНИТИ.- 2009