Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Доход, облагаемый налогом, рассчитывается по данным бухгалтерского учета. В него включается доход от реализации продукции (работ, услуг), доход от продажи имущества, ценных бумаг, иностранной валюты, нематериальных активов, доход от внереализованных операций, уменьшение на сумму расходов по этим операциям.

Целями  учета подоходного налога являются: 

* определение суммы налогов к выплате или возмещению за текущий отчетный период;

* учет отсроченных доходов/расходов по налогам, являющихся результатом будущих налоговых последствий от событий, отраженных в финансовых отчетах предприятий.

Корреспонденция счетов:

 

1. Начислен Корпоративный подоходный налог

Дт 7710                                  Кт 3110                                          S 10 000 
 
 
 
 
 

2.КПН,  рассчитываемый в результате возникновения или аннулирования временных разниц, подлежит:

* уплате в бюджет

Дт 7710, счет                        Кт 4310                                           S 13 450

“Расходы по

отложенному

подоходному

налогу  ”

 

* зачет в результате возникновения убытка

Дт 2810                                 Кт 3310                                           S 15 000 

3. Уплачены  авансовые платежи и окончательная  сумма КПН

Дт 7710                                 Кт 1010, 1030                                 S 10 125 

4.Начислен  Корпоративный подоходный налог  на сумму дохода заказчика

Дт 1210                                 Кт 3110                                           S 12 555 

5. С  расчетного счета оплачен Корпоративный  подоходный налог

Дт 3110                                 Кт 1030  

6. Начислен подоходный налог с физических лиц у источника выплаты

Дт7710            Кт 3230 

7.Перечислен  Корпоративный подоходный налог

Дт3110          Кт1040 

8.Отложение  платежа по КПН.

дт7710          Кт 4310

Предприятие определяет налогооблагаемый доход, вычитая  все расходы (связанные с долевой  активностью), из валовой суммы дохода. Налоги к уплате – это сумма  налога, начисленная на налогооблагаемый доход и подлежащая оплате за отчетный период.

Бухгалтерский доход +/¾ Постоянные расходы +/ ¾ Временные разници = Налоговый доход

Пример. Бухгалтерский доход за 2007 г. 2000,0 тыс. тг. Ставка КПН 30%. В 2008 году, ставка составила 20%.

Постоянные  разницы:

а) командировочные  расходы +100 тыс. тг.;

Временные разницы:

а) амортизационные  отчисления ¾ 400 тыс. тг.

б) убытки от реализации ценных бумаг +100 тыс. тг.

1 компонент  = 2000,0+100,0¾400,0+100,0=1800,0 тыс. тг.

Корпоративный подоходный налог к уплате равен:

1800,0´0,3=540,0 тыс. тг.

2 компонент  = -400,0+100=-300,0

Налоговый эффект временных разниц = - 300,0´0,2=60,0 тыс. тг. (так как ставка с 2008 г. изменилась)

3 компонент  равен:

2008г¾ 200,0тыс. тг. ´0,2=-40,0 тыс. тг.

2007г¾ 200,0тыс. тг. ´0,30=-60,0 тыс. тг.

 

Проводки:                                                                                                             тыс. тг.

Дт7710 “расходы по корпоративному подоходному налогу”                         40,0

Кт1410 “КПН к выплате”                                                                                    540,0

Кт2810 “Отсроченный КПН”                                                                             100,0

Или:

Дт7710   Кт1410                          540,0 (1 компонент)

Дт7710   Кт2810                          60,0   (2 компонент)

Дт7710   Кт2810                          20,0    (3 компонент) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ НА ПРЕМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ТОО “NEW WORD”. 

3.1Источники  информации и задачи анализа.

Финансовый  результат деятельности предприятия  выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный год. Способность предприятия обеспе6чивать неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели  финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

К ним  относятся: прибыль (убыток) от реализации; прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности; прибыль (убыток) отчетного периода; нераспределенная прибыль (убыток)  отчетного периода. Непосредственно по данным формы № 2 могут быть рассчитаны также следующие показатели финансовых результатов; прибыль (убыток) от прочей реализации (основных средств и иного имущества); прибыль (убыток) от внереализационной деятельности; прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль и иных обязательных платежей (чистая прибыль); брутто-прибыль (валовая прибыль) от реализации товаров, продукции, услуг, работ. В форме № 2 по всем перечисленным показателям приводятся также сопоставимые данные за аналогичный период прошлого года.

Показатели  финансовых результатов (прибыли) характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой,  снабженческой, финансовой и инвестиционной.

Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост  прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также основным источником формирования доходов бюджета (республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организацией перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и  делового качества предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Однако  различных пользователей бухгалтерской  отчетности инвестируют только определенные показатели финансовых результатов. Например, администрацию предприятия интересует масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину; налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации обо всех слагаемых налогооблагаемой базы прибыли; потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, т.е. устойчивости и надежности  получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиции, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы данной организации.

Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период (т.е. “горизонтальный анализ” показателей); во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменений и изменение их структуры (что принято называть “вертикальным анализом” показателей); в-третьих, изучение, хотя бы в самом общем виде, динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (т.е. “трендовый анализ” показателей); в-четвертых, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественная оценка.

Основными задачами анализа финансовых результатов  являются:

* анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;

* методика маржинального анализа прибыли;

*фактический анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

*анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализованной и финансовой деятельности;

*анализ и оценка использования чистой прибыли;

*Анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;

*анализ взаимосвязи прибыли, движение оборотного капитала и потока денежных средств;

*анализ и оценка влияния инфляции на финансовые результаты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.2 Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы №2. В таблице №1 отраженно: динамика показателей прибыли. 

                                              Динамика показателей прибыли.