Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

По окончании  года после этой записи счет 5610 “Итоговый доход (убыток)” закрывается. Для учета операций по кредиту счета 5610 “Итоговый доход (убыток)” предназначен журнал-ордер №14, в котором отражаются суммы кредитовых оборотов в корреспонденции с соответствующими синтетическими счетами.

На счете  5510 “Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года”, обобщается информация о наличии и движении сумм нераспределенного дохода или непокрытого убытка, полученного в отчетном году.

Полученные  убытки отчетного года могут быть покрыты за счет ранее созданного резервного капитала. При этом делается следующая бухгалтерская запись:

Дебет соответствующих счетов:

5410 “Резервный капитал, установленный законодательством”

                  5460 “Прочий резервный капитал”

Кредит  счета 5510 “Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года”

На увеличение нераспределенного дохода направляется сумма переоценки (индексации) по выбывшим основным средствам и долгосрочным финансовым инвестициям, ранее не перенесенная на нераспределенный доход в течение их срока службы. При этом дастся следующая бухгалтерская проводка:

Дебет соответствующих счетов:

                   5310 “Эмиссионный доход”

              Кредит счета:

                      5510 “Нераспределенная прибыль (непокрытого убытка) отчетного года”

       По дебиту счета 5510 “Нераспределенная прибыль (непокрытого убытка) отчетного года” отражается следующие хозяйственные операции в корреспонденции со следующими корреспондентскими счетами:

5410 “Резервный  капитал, установленный учредительными  документами”

5460 “Прочие резервы”

3030 “Краткосрочная  кредиторская задолжность по  дивидендам и доходам участников”

5210 “Выкупленные собственные долевые инструменты”

        После всех вышеуказанных записей  оставшиеся сумма нераспределенного  дохода (убытка) отчетного года списывается  следующей записью на счетах бухгалтерского учета:

*на сумму нераспределенного дохода:

Дебет счета 5510 “Нераспределенная прибыль (непокрытого убыток) отчетного года”

Кредит  счета 5610 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет”

*на сумму непокрытого убытка:

Дебит счета 5610 “Нераспределенная прибыль (непокрытого убытка) пре6дыдущих  лет”

Кредит  счета “Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток) отчетного года” 

После этих записей счет 5510 “Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) отчетного  года” закрывается, и сальдо не имеет.

Для учета  операций по кредиту четов 5510 “Нераспределенный прибыль (непокрытый убыток) отчетного года” и 5520 “Нераспределенная прибыль (непокрытого убытка) прошлых лет” предназначен журнал-ордер №13. При компьютеризации учета по указанным счетам аналитические данные к этим счетам можно вести в ведомости или машинограмме, построенной в виде оборотной ведомости.

Корреспонденция счетов: 

 1.Определен финансовый результат хозяйственной деятельности за отчетный период (год):

*отражены итоговые суммы дохода за отчетный период

Дт 6030                    Кт 5510                   S 6 569 259

Счета раздела

6, кроме   под-

Раздела   6020 

2.Определаны  финансовые результаты хозяйственной  деятельности предыдущих лет:

*прибыль

Дт 5510                    Кт 5520                          S 5 239 124

*убытки

Дт 5520                    Кт 5510                          S 2 455 045 

3.Погашение  убытка отчетного года или  предыдущих лет за счет резервного  капитала

Дт 5410, 5460          Кт 5510, 5520               S 1 234 056 

4.Списание  непокрытого убытка отчетного  года за счет нераспределенной прибыли предыдущих лет

Дт 5420                    Кт 5510                          S 834 245 

5.Отнесение  нераспределенной прибыли отчетного  периода на нераспределенную  прибыль предыдущих лет

Дт 5510                    Кт 5520                          S 4 145 555

6.Нераспределенная  прибыль отчетного года  и предыдущих лет, направленная на начисление дивидендов и доходов участников

Дт 5510, 5520         Кт 3030                           S 933 245 
 
 

7.Корректировка  прибыли (убытка) в результате изменения учетной политики (в т. ч. в вязи с переходом на НСФО или обнаружения существенных ошибок прошлых лет)

Дт 5530                     Кт 5530

Увеличение             Уменьшение

активов или             активов или

уменьшение            увеличение

обязательств           обязательств 

8.Отнесение на нераспределенную прибыль (убыток) предыдущих лет результата корректировки прибыли:

* прибыли

Дт  5530                     Кт 5520                          S 896 545

*убыток

Дт 5520                      Кт 5530                          S 500 545 

9. В  отчетном году получено прибыли  (убыток)

Дт 5610                     Кт 5510                          S 100 457 

10.За  счет прибыли сформирован резервный  капитал, установленный учредительными  документами.

Дт 5510                     Кт 5410                           S 50 000  

11. Чистая  прибыль текущего периода 

Дт 5600                     Кт 5510                           S 35 249 352 

12. Чистый  убыток текущего периода

Дт 5510                     Кт 5600 

13. Списание  суммы дооценки по выбывшим  краткосрочным и долгосрочным  финансовым инвестициям в наличии  для продажи 

Дт 5440                     Кт 5510                           S 500 000 

14. Списание  курсовых разниц, возникших вследствие  пересчета нетто-инвестиций в зарубежные дочерние, ассоциированные и совместные организации в связи с выбытием инвестиций в данных организациях

Дт 5450                    Кт 5510                            S 10 000 

15.Списание  суммы дооценки по выбывшим  нематериальным активам

Дт 5430                    Кт 5510                            S 54 024 

16.Перенос  суммы переоценки нематериальных  активов, находящихся в эксплуатации, на нераспределенную прибыль

Дт 5430                    Кт 5510                            S 54 000

 

17. Закрытие  счета 7710 в конце отчетного периода

Дт 5510                   Кт 7710                              S 1 555 465 

18. Сумма  нераспределенной прибыли отчетного  года в конце текущего года  переносится на нераспределенную  прибыль предыдущих лет

Дт 5510                   Кт 5520 

19. В  отчетном году  получено прибыли  (убыток)

Дт 5610                   Кт 5510                             S 100 235

  

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Налоговый учет нераспределенной прибыли.

В системе  прямых налогов, действующих в Республике Казахстан и взимаемых с предприятий, ведущее место принадлежит налогу на прибыль. Система функционирования этого налога отличается рядом особенностей.

Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия и организации (включая бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству Р.К., в том числе предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Плательщиками этого налога являются и не располагающие статусом юридических лиц филиалы предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Объектом  налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговый учет представляет собой систему регистрации и обобщения информации о совершаемых налогоплательщикам однородных операций, приводящих к возникновению доходов и расходов, учитываемых в определенном положении Кодекса порядке при исчислении налоговой базы текущего или бедующих периода. Налоговый учет по определению налогооблагаемой базы ведется в соответствии с фискальной политикой государства и является инструментом налогового администрирования. Налогооблагаемый доход - это сумма дохода (убытка) за отчетный период, определяемая в соответствии налоговым законодательством.

Подавляющие большинство бухгалтерских проводок, отражающих хозяйственные операции предприятий, трактуется одинаково  как в бухгалтерском, так и  в налоговом учете. Эффект некоторых же событий или операций, однако, будет иметь разное отражение в налоговом и бухгалтерском учете. Налоговое последствие большинства событий, отражающих в финансовых отчетах за период, учитывается при определении размера подоходного налога выплате.

Налоговое законодательство предъявляет свои требования к признанию, раскрытию и изменению финансовых категорий в финансовых отчетах. Вследствие этого возникают разницы  при оценке счетов прибылей и убытков, а в результате – и разница в суммах при отражении активов и обязательств в финансовых отчетах. В большинстве случаях, такие разницы возникают в периоде возникновения расхода и признания соответствующего дохода.

Корпоративный подоходный налог – это по существу плата государству за пользование  экономическим пространством, трудовыми  ресурсами, производственной, социальной и прочей инфраструктурой. Данный налог является средством финансового воздействия на предприятие со стороны государства, повышающего его заинтересованность в развитии того или иного производства, в выполнении различных работ, услуг.