Учет начисления основной и дополнительной заработной платы (счет70) в ООО «Майское» Косихинского района

При сдельной оплате труда сумму заработка определяют пу­тем умножения установленной расценки на количество произ­веденной продукции или выполненных работ. Если работы вы­полнялись бригадой, то заработок должен быть распределен между членами бригады в соответствии с их квалификацией и количеством затраченного времени каждым из них.

3.4 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Между аналитическими и синтетическими  счетами существует связь:

1) Начальный остаток синтетического счета равен сумме начальных  остатков  аналитических счетов.

2) Обороты по дебету  синтетического  счета  равны  сумме  оборотов  по  дебету аналитических счетов.

3) Обороты по  кредиту синтетического счета  равны  сумме  оборотов  по  кредиту аналитических счетов.

4) Конечный остаток синтетического счета  равен  сумме  конечных  остатков  аналитических счетов.

5) Запись операций по синтетическому  и аналитическому счетам ведется в одну и  ту же сторону.

6) Аналитический счет  открывают в развитие синтетических счетов.

  Субсчета - это промежуточное звено между синтетическими и аналитическими  счетами.

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:

- по каждому ра6отнику независимо от времени его работы на предприятии;

- по видам начислений;

- по источникам выплат;

- по структурным подразделениям;

- по видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.

В соответствии с действующим ТК РФ заработная плата может выдаваться работающим один или два раза в месяц, в сроки, установленные в договоре. В ООО «Майское» заработная плата выдается один раз в месяц – 10 числа каждого месяца без выдачи аванса.

На предприятии используют Расчетно-платежную ведомость, в которой указано: табельный номер, Ф. И. О. работника, долг за работником, начислено, удержано, к выдаче, долг за работником. (Приложение 14). Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

- накопительные карточки заработной платы.

- справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

- исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;                   

- платежные ведомости.

Для выдачи заработной платы в кассу выдается Платежная ведомость, в ней содержатся только показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки: табельный номер, Ф.И.О., сумма к выдаче, расписка в получении.

Для расчета с работниками по заработной плате раз в месяц кассир с руководителем организации уезжают в г. Барнаул для снятия с расчетного счета денежной суммы. Сумма приходуется в бухгалтерии приходно-кассовым ордером (Приложение 15). Работники получают заработную плату в кассе предприятия. Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. В эти дни разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита.

Депонированной заработной платы нет, т. к. всю заработную плату выдают. На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы выданной наличными заработной платы.

Закрытая платежная ведомость передаётся кассиром в бухгалтерию. В бухгалтерии  суммы по платежной ведомости списываются на расходный кассовый ордер для передачи в кассу (Приложение 16), на эту сумму кассир выписывает отчет кассира (Приложение 17).

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пен­сионерам и другим выплатам) осуществляется счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет пассивный.

По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным пла­тежам.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

                    оплаты труда, причитающиеся работникам, – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

                    оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, – в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

                    начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

                    начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. – в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и др. доходов от участия в предприятии, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70.

На счетах операции по расчетам с персоналом и удержаний из заработной платы отражают следующим образом:

Таблица 8 - Корреспонденция счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат

Продолжение табл. 8

Бухгалтерские записи по начислению заработной платы отражаются в регистрах, предназначенных для учета производственных затрат (издержек обращения).

Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т.д., выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с кредитом счетом 50 «Касса».

Суммы удержанного налога на доходы  физических лиц отражаются в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по субсчету «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Суммы отчислений, удержанные в Пенсионный фонд РФ, отражаются в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по субсчету 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».

Суммы   удержаний   по   исполнительным   листам   отражаются   в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами». Суммы удержаний в счет погашения подотчетных сумм, не возвращенных в установленные нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом сч.71 « Расчеты с подотчетными лицами».

Суммы удержаний за товары, проданные в кредит, отражаются в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В корреспонденции с кредитом того же счета, но по субсчету 1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются суммы удержаний из заработной платы в счет погашения ссуд на индивидуальное строительство, ссуд на строительство садовых домиков, ссуд молодым семьям, а также задолженности за форменную одежду. В корреспонденции с кредитом счета 76 отражаются суммы, удержанные из заработной платы работников в счет погашения задолженности за причиненный предприятию ущерб.

3.5 Учет выплат в пользу работника

Существуют ситуации, определенные законодательством Российской Федерации, когда работник предприятия не работает, но за ним сохраняется заработная плата (в полном размере или частично). К таким ситуациям, безусловно, относится ежегодный очередной отпуск. Для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов применяется приказ о предоставлении отпуска. (Приложение 5).

В соответствии со ст. 115 ТК РФ продолжительность ежегодного основного отпуска составляет 28 календарных дней.

Сумму среднего заработка, сохраняемого работнику на время отпуска, рассчитывают исходя из средней заработной платы. Для этого установлен единый порядок (ст. 139 ТК РФ), особенности которого определены Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.