Учет материально – производственных запасов

    К 99 «Прибыли и убытки».

    Для обеспечения сохранности материальных ценностей в организации не реже одного раза в год проводится инвентаризация.

    Излишки материалов, выявленные в ходе инвентаризации, приходуются на счет 10 «Материалы», а соответствующая сумма зачисляется  на финансовые результаты. При этом делается запись:

    Д 10 «Материалы»

       К 91 «Прочие доходы  и расходы», субсчет «Прочие доходы».

    Недостачи материальных ценностей списываются  на счет 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей» по фактической себестоимости, а по частично используемым материалам – в сумме определившихся потерь.

    На  сумму недостачи и порчи ценностей  составляется бухгалтерская проводка:

    Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

       К 10 «Материалы»  (по соответствующим субсчетам).

    Списание  недостач отражается записями:

• в пределах норм естественной убыли – на счета издержек производства или обращения –

Д 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные  расходы» и др.

К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

• при хищении, а так же сверх норм естественной убыли, когда установлены конкретные виновники, –     

Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей»;

• сверх норм естественной убыли, а так же при хищении, когда конкретные виновники не установлены, или при отказе суда во взыскании вследствие необоснованности исков –

  Д 91 «Прочие доходы  и расходы»

К 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей».

    В результате инвентаризации уточняются фактическое наличие и оценка материальных ценностей, что необходимо для составления отчетности.

    Фактическая себестоимость материальных ресурсов списываемых  в производство может  рассчитываться по 3-ем методам:

1. Относительная взвешенная;
2. Метод FIFO;
3. Метод LIFO.

    МБП сроком службы менее 1-го года учитываются  на счете № 10 в  составе материалов, а сроком службы более  года учитываются  на счете № 01, т.е. в составе основных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практическая  часть. 

Условие:

    Малое предприятие Общество с ограниченной ответственностью «Стиль» зарегистрировано 10 февраля 2002 года. Уставный капитал  в соответствии учредительными документами  составляет 100 000 руб.

    Предприятие занимается производством швейной  продукции по заказам предприятий  и организаций. Все расчеты осуществляются через расчетный счет организации. Численность работающих – 5 человек. 

 

    В феврале осуществлена регистрация  предприятия, открыт расчетный счет, на который внесены 70 % уставного  капитала (10 февраля). Расходы по государственной  регистрации, присвоению кодов статистики и изготовлению печати предприятия  в сумме 3 000 руб. оплачены учредителем в качестве вклада в уставный капитал предприятия (11 февраля).

    Кроме того, в феврале совершены следующие  операции:

1. заключен договор аренды нежилого помещения с ОАО “КМК” для размещения производства и управления организации (в соответствии с условиями договора оплата коммунальных услуг, электроснабжения включена в сумму арендной платы); акцептован (принят к оплате) cчёт-фактура № 124/02 от 28 февраля за аренду помещения за февраль на сумму 5 400 руб., в т. ч. НДС;
2. приобретено через ООО ”Сибснаб” и введено в эксплуатацию оборудование для швейного производства – 26 февраля (в скобках указан срок полезного использования оборудования), оплата оборудования была произведена в тот же день:

• швейная машина 2 шт. “Brother” (5 лет)–  12 000 руб., в т. ч. НДС 18%;

• стол раскройный (8 лет)–  18 000руб., в т. ч. НДС 18%;
• оверлок промышленный (5 лет) “Brother”  - 7200 руб., в т. ч. НДС 18%;

3. у ООО “ОптТорг” приобретены материалы.

    В марте получено и выполнено 2 (два) заказа на изготовление спецодежды. Цена реализации изделий – 900 руб., в т. ч. НДС.

    Отпуск  материалов осуществляется на каждый заказ по нормам расхода на одно изделие, отпуск материалов производится 1 марта и 15 марта на заказ 1 и заказ 2 соответственно (объём заказов, сроки  их исполнения и порядок оплаты определяются по Таблице № 2.)

     

    Таблица № 1  – Нормы расхода материалов на одно изделие 

 

    Кроме того, в марте совершены  следующие операции: 

   

1. 09 марта  поступила вторая партия материалов  от поставщиков;
2. 29 марта перечислено ООО “ОптТорг” за материалы – 120 000 руб. и ОАО ”КМК” за аренду помещения – 12 000 руб.;
3. акцептован счёт-фактура № 124/03 от 31 марта за аренду помещения за февраль на сумму 6 000 руб., в т. ч. НДС;
4. 31.03.01 начислена заработная плата работникам в сумме, удержан налог на доходы физических лиц;

 
   

5. 31.03.01 начислен  Единый социальный налог (взнос)  и взнос на обязательное социальное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний – 35,6% и 0,6% ФОТ соответственно;

   6)  31.03.01 получены деньги с расчетного  счета в кассу для выдачи  заработной платы и выдана  заработная плата.

    Таблица № 2 – Критерии заказов

 

Общество  с ограниченной ответственностью

“ С Т И Л Ь”

ПРИКАЗ  № 1

20.02.02 

О формировании учетной политики предприятия на 2002 год. 

   В соответствии с Федеральным законом  от 21.11.96г. № 129-ФЗ “О бухгалтерском  учете”, Положением о бухгалтерском  учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом МФ РФ № 34н от 29.07.98 г., Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г. 
 
 
 
 

ПРИКАЗЫВАЮ: 

    Установить  на 2001 год, следующий порядок организации  бухгалтерского учета на предприятии:

    1. Учет ведется директором.

    2. Форма бухгалтерского учета:  мемориально-ордерная (по желанию допускается применение журнально-ордерной или автоматизированной форм ведения бухгалтерского учета).

    3. Основные моменты методики бухгалтерского учета, принятые на предприятии:

    3.1. К основным  средствам  относятся  материальные  ценности  со сроком полезного использования более 12 месяцев. Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 тыс. рублей сразу списываются на затраты на производство по мере их отпуска в производство или эксплуатацию. Способ начисления амортизации – линейный.

    3.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается по установленным на предприятии нормам исходя из срока их полезного использования, по организационным расходам - исходя из срока полезного использования 20 лет.

    3.3. Учёт приобретения и заготовления материалов осуществляется на сч. 10 "Материалы", с оценкой материалов на сч.10 в сумме фактических затрат на приобретение.

    3.4. Списание стоимости материально-производственных запасов при выбытии производится по способу LIFO.

    3.5. Учет затрат, связанных с производством, реализацией продукции и управлением предприятием, осуществляется с использованием счета 20 “Основное производство”.

    3.6. По отдельным видам продукции распределение общехозяйственных расходов производится пропорционально сумме прямых затрат на производство продукции.

    3.7. Инвентаризация материальных ценностей,  расчетов производится ежегодно  в период с 01 октября по 31 декабря, а также в случаях, установленных законодательством.

    3.8. На предприятии не создаются фонды: резервный, накопления, потребления. 
 
 
 

Директор   Сотников Е. А.  
 
 

    Задание:

1. составить журнал регистрации хозяйственных операций за февраль и март;
2. начислить амортизацию основных средств и нематериальных активов;
3. определить себестоимость готовой продукции;
4. Рассчитать заработную плату за март и исчислить обязательные платежи во внебюджетные фонды, заполнить расчетно-платежную ведомость ф.№ Т-49  и справку по ЕСН.
5. начислить налоги на имущество (2% среднегодовой стоимости), на содержание местной милиции (3% от минимального фонда оплаты труда), налог на доходы физических лиц (13 %).
6. определить финансовый результат за I квартал, начислить налог на прибыль организации (24 %);
7. открыть аналитические и синтетические счета и отразить на них хозяйственные операции;
8. определить обороты и остатки по счетам на конец каждого месяца;
9. составить шахматную и оборотно-сальдовые ведомости по синтетическим и аналитическим счетам за март;
10. составить бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках (форма №1 и №2) на 31 марта;
11. рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет за I квартал.