Учет и анализ использования фонда заработной платы

Сумма начисленной заработной платы в ООО « Космос»   не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. Бухгалтерия ООО «Космос» производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов.

 

 

                 Удержание подоходного налога

Подоходный налог взимается  в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ часть 2, Законом РФ "О  подоходном налоге с физических лиц".Порядок исчисления и уплаты налога установлен "Инструкцией  по применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц". Этой инструкцией установлено, что объектом налогообложения является совокупный доход, полученный за календарный год. Датой получения дохода при этом считается дата его начисления.

В состав совокупного дохода включаются доходы, полученные наличным или безналичным путем (то есть в порядке перевода на счет гражданина).

Удержанный подоходный налог (дебет счета 70, кредит счета 68) перечисляется в бюджет (дебет счета 68, кредит счета 51) не позднее дня фактического получения в банке наличных средств на оплату труда.

Объектом налогообложения  является полученный работником в ООО« Космос» с начала календарного года совокупный доход, уменьшенный на установленный законом минимальный размер оплаты труда, и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

В текущем году, в соответствии со 2частью НК каждый работник ООО« Космос» имеет стандартный налоговый вычет в размере 400руб. в месяц независимо от количества отработанных в данном месяце дней и действует до того месяца, в котором его заработная плата превысит 20000 руб. С этого месяца прекращаются стандартные вычеты. На каждого иждивенца полагается стандартный вычет в сумме 300 руб. в месяц до того момента, пока з\плата не превысит 20000 руб.

Совокупный годовой доход-все  доходы, полученные работником на предприятии  за год.

Таблица 2.5.Ставки налога на доходы физических лиц (c 01.01.2001)

Виды дохода  Ставка налога 1. Для всех видов облагаемых доходов, кроме указанных в п. 2 и п. 3  13 % 2. Для доходов: · выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов); · стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК; · страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 НК; · процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте; · суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК. 35 % В отношении доходов: · дивидендов; · доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.  30 %

Перечень выплат членам трудового  коллектива, которые не включаются в совокупный годовой доход работника:

- государственные пособия по беременности и родам, на рождение ребенка, на погребение и другие, предусмотренные законодательством, за исключением пособия по временной нетрудоспособности;

- суммы, получаемые работниками возмещение ущерба, причиненного им увечья либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;

- выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий в соответствии с действующим законодательством о труде;

- компенсационные выплаты работникам в пределах норм, установленных действующим законодательством и др.

Совокупный доход физических лиц дополнительно уменьшается  на:

- суммы, перечисленные  по заявлениям на благотворительные  цели;

- суммы, направленные  на новое строительство или  приобретение жилого дома, квартиры, дачи или садового домика на  территории РФ. Льгота предоставляется  в пределах пяти тысячекратного  размера установленного минимума  заработной платы за каждый  год в течение трех лет;

- суммы расходов на  содержание детей и иждивенцев  в пределах установленного минимума  зарплаты за каждый полный  месяц, в котором получен доход:  на каждого ребенка в возрасте  до 18 лет, на студентов и учащихся дневной формы обучения до 24 лет, а также на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного дохода, независимо от того проживает или нет иждивенец с лицом, его содержащим;

- суммы, передаваемые  в качестве добровольных пожертвований  в избирательные фонды в пределах  десятикратного минимума при  выборах в органы власти субъектов  РФ или пятикратного минимума  при выборах, в органы местного  самоуправления

Следует отметить, что право  на льготу, связанную с содержанием  детей, предоставляется обоим родителям.

Ставка подоходного налога зависит от размера налогооблагаемого  дохода. Сумма подоходного налога исчисляется в целых рублях.

Налог исчисляют и удерживают работники бухгалтерии ООО “ Космос ” по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого совокупного дохода физического лица с начала года, с зачетом удержанной за тот же период суммы налога. Окончательный перерасчет подоходного налога по каждому сотруднику бухгалтерия ООО « Космос» производит по окончании года исходя из совокупного годового дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению.

Если заработная плата  выдается из выручки, из сумм, взятых из банка на другие цели, или натурой, то сумма причитающегося в бюджет подоходного налога должна быть перечислена  не позднее дня, следующего за днем выплаты или натуральной выдачи. В случае если налог не перечислен в установленные сроки, даже из-за отсутствия средств дня выплаты  зарплаты, органы налоговой инспекции  начисляют пеню в размере 0,5% за день   просрочки и штраф от суммы  не перечисленного налога. Бухгалтерия  ООО «Космос» ежегодно предоставляет в органы налоговой инспекции отчетную форму по начислению подоходного налога.

Отчет подписывается руководителем  предприятия и главным бухгалтером  и скрепляется печатью предприятия. Срок представления отчета за год  – не позднее 1 апреля следующего года. Составляется отчет нарастающим  итогом. Источниками для его составления  служат данные налоговых карточек.

Бухгалтерия ООО « Космос» при увольнении сотрудника в течение года выдает ему на руки справку о доходах Справка подписывается главным бухгалтером.

Для учета сумм удержаний  налогов с граждан в пользу государственного бюджета применяется  счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этот счет – пассивный. Сальдо счета  отражает сумму задолженности предприятия  бюджету, оборот по дебету – суммы, перечисленные в бюджет в погашение  задолженности; оборот по кредиту –  суммы удержаний налогов их заработной платы рабочих и служащих.

По письменным заявлениям работников могут производиться  вычеты из заработной платы для перечисления органам социального страхования, в негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения различных  ссуд и процентов по ним. Также, в  соответствии с заявлением работника  вся причитающаяся ему «на  руки» сумма заработной платы  может быть перечислена в сберегательную кассу или банк для зачисления на личный счет.

 

            Удержание по исполнительным листам.

Основанием для удержания  алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты-дубликаты; письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов: отметки ОВД в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

Учет расчетов с юридическими и физическими лицами по удержаниям в их пользу организации учитывают  на счете 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами". В ООО «Космос»  открыт субсчет 76-1 'Удержания по исполнительным листам". Суммы, удержанные из заработной платы (дебет счета 70, кредит субсчета 76-1), перечисляются (дебет субсчета 76-1, кредит счета 51) в день получения в банке средств по чеку на оплату труда. Расчеты с физическими лицами по удержанным суммам могут быть произведены наличными (дебет субсчета 76-1, кредит счета 50). Выдачу наличных оформляют расходным кассовым ордером.

Поступившие в организацию  исполнительные документы для взыскания  алиментов регистрируются и не позднее  следующего дня после их поступления  передаются в бухгалтерию, где они  регистрируются в специальном журнале  и хранятся как бланки строгой  отчетности наравне с ценными  бумагами. Одновременно бухгалтерия организации извещает судебного исполнителя и взыскателя о поступлении исполнительного листа.

Удержанные суммы алиментов  бухгалтерия должна не позднее чем  в 3-дневный срок со дня выплаты  заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, или перевести  по почте акцептованным платежным  поручением, или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение  Сберегательного банка на основании письменного заявления, поданного получателем алиментов в бухгалтерию организации. Взысканные суммы переводят по почте за счет взыскателя.

   В ООО «Космос» данные виды удержаний отсутствуют, в силу того, что в фирме нет сотрудников, обязанных платить по исполнительным листам.

  Удержание за причиненный организации материальный ущерб.

Материальная ответственность  членов трудового коллектива за ущерб, причиненный организации по их вине, предусматривается Кодексом законов  о труде РФ.

Администрация организации  вправе требовать от членов трудового  коллектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту), возмещения, причиненного ущерба при наличии противоправных действий с их стороны, результатом которых и явился причиненный ущерб.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность за причиненный  материальный ущерб. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает причиненный материальный ущерб в заранее установленном пределе - в размере действительных потерь, но не выше установленных законом. Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его сполна независимо от размера. В ООО «Космос» заключены договора о полной материальной ответственности с заведующими складами и с кассирами. По итогам инвентаризации за 2001г. была выявлена недостача по складу, в результате по акту, подписанному членами комиссии и материально ответственными лицами сумма выявленной недостачи удерживается из зарплаты кладовщика Галкина А.С. и зав складом Горбуновой З.А.

 

                      Удержание за брак 

Браком считается продукция, которая в силу имеющихся в  ней дефектов не может быть использована по ее прямому назначению. Если брак исправимый, то сумма потерь (дебет счета 28) будет складываться из расходов, связанных с его исправлением. Если брак неисправимый, то его потери складываются из стоимости материалов, израсходованных на бракованные изделия; начисленной заработной платы включительно до той операции, на которой произошел окончательный брак; начислений во внебюджетные социальные фонды; начисленного транспортного налога и соответствующей части общепроизводственных расходов за минусом стоимости забракованного изделия по цене возможной реализации.

Удержание за брак в ООО“ Космос ” не производится.

Удержание своевременно не возмещенных подотчетными лицами сумм.

Наличные денежные средства  выдаются в “ Космос ” под  отчет (дебет счета 71, кредит счета 50) на хозяйственные расходы, по приобретению ГСМ, представительские расходы, на командировки. Наличные выдаются в соответствии с приказом, на определенный срок, по истечении которого подотчетное лицо должно представить авансовый отчет с приложением оправдательных расходных документов. Если работник своевременно не возвратил неиспользованную сумму, то она может быть удержана по инициативе организации из заработной платы (дебет счета 70, кредит счета 71).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3 «ЕДИНЫЙ  СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ НА ПРЕДПРИЯТИ (ЕСН)».ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ИСПОЛЬЗОВАНИЮ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ООО «КОСМОС»

Единый социальный налог (взнос) - это налог, зачисляемый в  государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного  медицинского страхования Российской Федерации - далее фонды) и предназначенный  для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

В соответствии со второй частью Налогового кодекса Российской Федерации  с 1 января 2001 г. вводится единый социальный налог, зачисляемый в государственные  внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения  для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые  работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.

 

Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые  льготы изложены во второй части Налогового кодекса РФ.

                    3.1. Социальные налоги

- платежи предприятий  в государственные социальные  внебюджетные фонды на пенсионное  и социальное обеспечение и  другие виды социальной помощи. С 1 января 2010 г. введен в действие единый социальный налог взамен ранее существовавших самостоятельных сборов на социальные цели. Это социальный взнос (платеж), предназначенный для мобилизации средств, необходимых для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включаются в состав единого налога, а уплачиваются в соответствии с законодательством об этом виде страхования. Налогоплательщиками единого С. н. являются фирмы, компании и другие юридические лица, а также субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения и отчетности. Кроме того, к налогоплательщикам относятся индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, и адвокаты.