Учет финансовых вложений

Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Российский  государственный  университет нефти  и газа имени И.М. Губкина 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по  бухгалтерскому учету

на  тему: Учет финансовых вложений 
 
 
 
 
 

Работу  выполнил:

Ибрагимли Иране

Группа  ЭУ-08-1 
 

Проверил:

Мусолов С.Н. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 2012 
 

Содержание 

Введение.

1. Понятие  и классификация финансовых вложений………………………….3

1.1. Классификация  финансовых вложений……………………………………3

1.2. Критерии  отнесения активов к финансовым  вложениям…………………8

2. Организация учета финансовых вложений …………………………………10

2.1. Первоначальная  оценка финансовых вложений ………………………….10

2.2. Переоценка  финансовых вложений………………………………………..13

2.3. Выбытие финансовых  вложений ………………………………………….16

2.4. Учет доходов  и расходов по финансовым вложениям…………………...18

2.5. Учет финансовых  вложений в акции………………………………………20

2.6. Инвентаризация  финансовых вложений………………………………….23

2.7. Бухгалтерские  проводки……………………………………………………25

3. Бухгалтерский  учет финансовых вложений ОАО  РАО «ЕЭС России». Оценка и отражение финансовых вложений при реорганизации……………27

3.1. Порядок проведения  реорганизации………………………………………27

3.2. Оценка и  отражение в бухгалтерском учете  изменения состава финансовых  вложений…………………………………………………………..28

3.3. Переоценка  финансовых вложений………………………………………..34

Заключение……………………………………………………………………….35

Список используемой литературы……………………………………………...36

Приложение №1

Приложение №2

Приложение №3

Приложение №4

Приложение №5

Прилоажение№6

Приложение №7   
 

Введение  

    Понятие финансовых вложений как актива организации появилось в отечественном учете лишь с развитием рыночных отношений. Но и в международной практике подходы к определению данного вида средств сложилось относительно недавно. Развитие рыночных отношений в России привело к тому, что в хозяйственной практике предприятий и организаций все большую роль играют вложения средств в финансовые активы и, в первую очередь, в такие ценные бумаги, как акции, облигации и векселя. Развитие российского фондового рынка требует адекватного информационного сопровождения, инструментом которого в большинстве случаев выступает бухгалтерская отчетность.

    В настоящее время в России наблюдается  экономический рост, который носит  отчасти инвестиционный характер. Необходимым  условием продолжения экономического подъема является способность российского финансового рынка обеспечить доступ российских предприятий к внутренним и внешним источникам финансирования, важно, чтобы предприятия научились привлекать капитал и освоили рыночные механизмы его применения. В этой связи приобретает особую актуальность вопрос о правильном учете финансовых вложений.

     Актуальность  рассматриваемой темы, состоит в том, что финансовые вложения являются наиболее привлекательным видом доходов в наше время. В настоящий момент большая часть населения убедилась в том, что вложение денег в ценные бумаги и долгосрочные инвестиции не только выгодно, но ещё и надежно так как носит залоговый характер, который обладает практически 100%-ной надежностью и гарантирует вкладчику возвращение средств. Если раньше в стране валютные накопления достигали от 60 до 100 млрд долл. Это – замороженные неработающие деньги, находящиеся в чулке. То теперь все больше людей стало вкладывать свободные финансовые средства в краткосрочные ценные бумаги, так как они более доходны, чем долгосрочные, что приводит к постепенному развитию реального производства и оживлению экономики в целом и благотворно сказывается на развитии фондового рынка.

        Главная цель курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений.

    Задачи  работы:

    Раскрыть  экономическую сущность финансовых вложений и финансовых инструментов.

    Подробно  изучить правовую основу учета финансовых вложений, в том числе ПБУ 19/02 и  ПБУ 20/03.

     Проанализировать методику и особенности учета движения финансовых вложений по видам вложений, а также формирование финансовых результатов от операций с финансовыми вложениями.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие и классификация  финансовых вложений. 

1.1 Классификация финансовых  вложений.  

     Финансовые  вложения – это отвлеченные средств, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.

     К финансовым    вложениям    организации   относятся: государственные  и муниципальные  ценные  бумаги,   ценные  бумаги других организаций,  в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады  в  уставные  (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних   и зависимых  хозяйственных  обществ);   предоставленные другим организациям   займы,   депозитные   вклады   в кредитных организациях,    дебиторская   задолженность,   приобретенная   на основании уступки права требования, и пр.

     Также, в составе финансовых вложений учитываются вклады  организации - товарища  по  договору простого товарищества.

     Ценная  бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займам владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

     В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законом о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценных бумаг.(приложение 1,2,3,4,5,6,7)

     Финансовые  вложения классифицируют по различным  признакам:

     В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде других предприятий и дающие право на получение дохода. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства  и векселя.

     По  формам собственности различают  государственные и негосударственные  ценные бумаги.

     В зависимости от срока, на который произведены ценные финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные, установленный срок погашения которых превышает 1год, и краткосрочные, срок погашения которых менее года, либо намерения получать доходы по ним менее 1года.

     В ценной бумаге на предъявителя все  удостоверенные этой ценной бумагой  права принадлежат ее фактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может  предъявить данную ценную бумагу к  исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительской ценной бумаге производится путем передачи самой ценной бумаги.

     В именной ценной бумаге все удостоверенные ею права принадлежат исключительно  названному в этой ценной бумаге лицу. Никому, кроме этого лица, исполнение по именной ценной бумаге не может быть произведено. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требования.

     В ордерной ценной бумаге указывается  лицо, которое может осуществить  удостоверенные данной ценной бумагой  права самостоятельно или назначить своим распоряжением (ордером, приказом) другое правомочное лицо. При этом новый владелец также имеет право передать эту ценную бумагу. Переход прав, удостоверенных ордерной ценной бумагой, осуществляется с помощью передаточной надписи - индоссамента. Виды индоссамента: бланковый (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение); ордерный (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение); препоручительный (дающий индоссату как представителю владельца-индоссанта только поручение осуществить указанное право в интересах владельца). В отличие от именных ценных бумаг индоссант, т.е. лицо, осуществившее передачу ценной бумаги, отвечает перед индоссатом, т.е. лицом, которому передана ценная бумага, не только за действительность удостоверенного ценной бумагой права, но и за его осуществление

     Ценные  бумаги могут выпускаться в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.

Документарная форма - форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового, на основании записи по счету «Депо»

     Бездокументарная  форма - форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг, на основании записи по счету «Депо»

     Учет финансовых вложений осуществляется счете 58 «Финансовые вложения». Счет 58 активный, и к нему могут быть открыты следующие субсчета:

     58 – 1 «Паи и акции»

     58 – 2 «Долговые ценные бумаги»

     58 – 3 «Предоставленные займы» 

     58 – 4 «Вклады по договору простого  товарищества»

     По  дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих  счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы»). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «прочие доходы и расходы».

     Средства  долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организации учитываются на счете 58 обособленно.

     Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые  осуществлены эти вложения, с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. Также аналитический учет должен обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и  краткосрочных вложениях.

     При использовании журнально – ордерной формы учета записи по кредиту  счета 58 могут производится в журнале – ордере №8 и ведомости №7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах ордерах №2, №2/1, №8.

     При использовании компьютерных систем по операциям на счете 58 формируются соответствующие машинограммы – учетные регистры.

     В бухгалтерском учете предприятий  и организаций с 1 июля 1997 года должна применяться Книга учета ценных бумаг, в которой должны быть описаны  все ценные бумаги, хранящиеся в  организации. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.