Учет движения нематериальных активов, формирование показателей бухгалтерской отчетности

Начисление заработной платы  отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника.

Выплата заработной платы  оформляется на усмотрение организации Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-53) или Расчетно-Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-49). В ведомости сотрудники расписываются в получении денег.Выплата заработной платы из кассы организации производится в соответствии с кассовой дисциплиной и порядком оформления кассовых операций. Платежная ведомость (форма № Т-53) представлена в Приложении №7.

В ходе выполнения курсовой работы в программе 1С:7.7 начисление зарплаты делалось следующим образом: Документы – зарплата – начисление зарплаты. При этом, проводки формируются автоматически.Рассмотрим начисление зарплаты  Васильеву Федору Степановичу (директор). Сформировались следующие проводки:

1. Дт 26 Кт 70, 8000 руб. (начислено з/п);
2. Дт 70 Кт 68.1, 832 руб. (налог на доходы).

Для выплаты зарплаты в  программе 1С:7.7 необходимо сделать  следующее: Документы – Зарплата – Выплата зарплаты. Проводки также формируются автоматически. Рассмотрим выплату зарплаты Васильеву Федору Степановичу. Сформировалась проводка: 31.01.12Дт 70 Кт 50.1, 11368 руб. (из них 4200 руб. – задолженность, которая существовала на начало периода).

12. Учет налогов(НДС, НДФЛ) и страховых взносов

 

Расчеты с бюджетом по налогам  и сборам осуществляются в соответствии с налоговым кодексом РФ. Налоговая система России представлена совокупностью налогов, формирующих доходную часть федерального, территориального и местного бюджета.

НДС:

Плательщиком данного  налога являются организации и индивидуальные предприниматели (в соотв. с главой 21 «Налогового кодекса РФ»).Объектом налогообложения является реализация товаров (услуг). При этом, для обложения НДС реализацией признается передача товаров (услуг) и на безвозмездной основе.

Ставки: 18%, 10% (детские товары), 0% (для экспортируемых товаров).

Сумма налога включается в  счета, оплачиваемые покупателями при  реализации товара (услуги). Но организации  – это тоже покупатели, так как  они приобретают материалы, оборудование, услуги, которые необходимы для производства продукции. А в стоимость приобретаемых  ими ценностей включен НДС, сумма которого при оплате поставщикам за поступившие материальные ценности также перечисляется. И поэтому, для устранения двойного налогообложения сумма НДС, уплачиваемая при приобретении ТМЦ, принимается к налоговомувычету из бюджета.Пример:

31.01.12 «Отнести к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным и оплаченным материальным ценностям»: Дт 68.2 Кт 19.3, 11160 руб. (Субконто:Арсенал+); Дт 68.2 Кт 19.3, 144 руб. (Субконто: автотранспортное предприятие).

Страховые взносы:

Плательщиком страховых взносов являются работодатели, производящие выплаты в пользу наемных работников. Базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и вознаграждений, начисленных работникам (в т.ч. в виде материальной помощи, в натуральной форме по договорам гражданско-правового характера и т.д.).

Для исчисления страховых  взносов применяется ставка 30% (с 01.01.2012):

22% - в федеральный бюджет на обязательное пенсионное страхование;

2,9% - в фонд социального  страхования РФ;

5,1% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

-взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования отменены.

Начисление страховых взносов в программе 1С:7.7 производится автоматически при закрытии месяца. Для этого необходимо сделать: Документы – Регламентные – Закрытие месяца – Начисление налогов с фонда оплаты труда. В качестве примера рассмотрим начисление страховых взносов Васильеву Федору Степановичу. Сформировались проводки:

1. Дт 26 Кт 69.2.1, 640 руб. – Начислен страховой взнос в ФБ;
2. Дт 26 Кт 69.2.2, 640 руб. – Начислен страховой взнос в ПФР;
3. Дт 26 Кт 69.2.3, 480 руб. – Начислен страховой взнос в ПФР;
4. Дт 26 Кт 69.3.1, 408 руб. – Начислен страховой взнос в ФФОМС;
5. Дт 26 Кт 69.1, 232 руб. – Начислен страховой взнос в ФСС.

НДФЛ:

Зарплата и иные выплаты  в пользу физических лиц в денежной и натуральной формах включаются в совокупный годовой доход и  облагаются НДФЛ. Налогообложение производится в соответствии с требованиями главы 23 НК РФ.Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Налог НДФЛ в программе 1С:7.7 начисляется автоматически при начислении зарплаты. Проводка: Дт 70 Кт 68.1, 832 руб. - начислен НДФЛ Васильеву Ф.С.

13. Учет финансовых результатов от продажи услуг

 

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных  с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового  результата по ним предназначен Счет 90 "Продажи". 
В течение года на счете 90 собираются данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности. К счету 90 открываются субсчета: 90-1"Выручка";90-2 "Себестоимость продаж";90-3 "Налог на добавленную стоимость";90-4 "Акцизы";90-9 "Прибыль / убыток от продаж".По окончании каждого месяца сопоставляется сумма дебетового оборота по субсчетам с 90-2, 90-3, 90-4 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.Для отражения финансового результата от продаж используется субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж", результат которого списывается в конце отчетного месяца на счет 99 (в нашем случае ООО «Парус» получило прибыль, поэтому проводка по  
операции от 31.01.2012 «определить и списать финансовый результат от продажи услуг» выглядит следующим образом:Дт 90.9 Кт 99.1 302 294,60  руб.). 
Для учета прочих доходов и расходов отчетного периода предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы".К счету 91 открываются три субсчета: 91-1 "Прочие доходы";91-2 "Прочие расходы";91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц.Финансовый результат списывается в конце отчетного месяца на счет 99 (в нашем случае ООО «Парус» получило прибыль, поэтому проводка по  
операции от 31.01.2012 «списываются в конце месяца прочие доходы и расходы» выглядит следующим образом:Дт 91.9 Кт 99.1  25200 руб.). 
Чистая прибыль (убыток) является конечным финансовым результатом, учитывается на счете 99 "Прибыли и убытки" и формируется следующим образом:Чистая прибыль (убыток) за отчетный период =Прибыль (убыток) от продаж +Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности -Налог на прибыль (с учетом ПБУ 18/02) -Санкции за нарушение налогового законодательства.

Непосредственно на счет увеличения (уменьшения) общей прибыли (убытка) относятся: налоговые санкции, платежи налога на прибыль.

По кредиту счета 99 отражается бухгалтерская прибыль до налогообложения, сформированная по правилам бухгалтерского учета по результатам отчетного  года. По дебету счета 99 отражаются штрафы за налоговые правонарушения и сумма условного расхода (или условного дохода) по налогу на прибыль, который организация обязана исчислить в соответствии с п.20 ПБУ 18/02.Показатель "Чистая прибыль (убыток) отчетного года" отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году. 31 декабря счет 99 закрывается - производится реформация баланса: сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":

Д 99 К 84 - списана чистая прибыль  отчетного года 
Д 84 К 99 - списан убыток отчетного года.

Эта сумма и отражается по строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного  года" в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

14. Бухгалтерский баланс

 

Бухгалтерский баланс –  это способ обобщенного отражения  и группировки средств предприятия  по их видам и источникам образования  на определенную дату в денежном выражении. В программе 1С:7.7 бухгалтерский баланс формируется следующим образом: Отчеты – Регламентированные (вводятся параметры: период, валюта и т.д.) – Сформировать (см. Приложение №8).

Заключение

Заключение

В теоретической части курсовой работы я изучил основные аспекты учета движения нематериальных активов (НМА), то есть изучилтакие вопросы как: понятие НМА, их оценка, учет поступления и выбытия НМА, их амортизация, а также налоговый учет НМА. Но кроме этого, мною был рассмотрен вопрос о формировании показателей бухгалтерской отчетности, который я более подробно и тщательно изучил в процессе выполнения практической части курсовой работы.

 В практической части   я наглядно изучил принцип ведения бухгалтерского учета на примере предприятия ООО «Парус». Бухгалтерский учет осуществлялся в программе 1С:7.7, в которой необходимо было отработать ряд операций за 1 квартал текущего года. В процессе работы в программе 1С:7.7 я научился вводить текущие операции вручную, а также при помощи документов (большинство которых способны автоматически формировать проводки). Помимо этого, я научился формировать отчеты, такие как оборотно-сальдовая ведомость и бухгалтерский баланс, которые и позволяют оценить финансовый результат деятельности ООО «Парус». Известно, что прибыль предприятия отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» и, следовательно, подведя итог выполнения практической части данной курсовой работы, можно сделать вывод, чтоприбыль ООО  «Парус» за 1 квартал 2012 года составила 654 989,20рублей.

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников:

 

1. Масленникова Е.А. Бухгалтерский учет: темы и методические указания к курсовой работе/ Е.А. Масленникова. Новосибирск: Новосиб. гос. акад. вод.трансп., 2010
2. Конспект лекций Масленникова Е.А.
3. http://www.snezhana.ru/nma/
4. http://www.pfrf.ru/rates_premiums/
5. Бухгалтерский учет за 14 дней. Экспресс-клуб/С.С. Молчанов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. :Эксмо, 2008. – 384 с. – (Сделай себя сам).