Учет движения нематериальных активов, формирование показателей бухгалтерской отчетности

Также в состав сотрудников  данного предприятия входят Дёмин  Борис Богданович (слесарь)  и  Чубаров Андрей Владимирович (кладовщик).

Основными поставщиками ООО «Парус»являются: Стальбур, Миронов Е.А. ИП, Арсенал+, Топливная компания Б. Основными заказчиками являются: пароходство, яхт-клуб, Сидоров В.В. ИП, фирма А.

3. Выписка из учетной политики

 

ПРИКАЗ № 1 
Об учетной политике ООО "Парус"  
на 2012 год

Дата: 01.01.2012 г. 

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить на 2012 год учетную политику ООО "Парус" для целей бухгалтерского учета и налогообложения согласно приложению к настоящему приказу.

2. Положения учетной политики  обязательны для исполнения всеми  работниками ООО "Парус", ответственными  за ведение бухгалтерского и  налогового учета, подготовку  первичных документов.

3. Ответственность за  организацию исполнения настоящего  приказа возложить на главного  бухгалтера ООО "Парус" (Оболенская Галина Сергеевна).

Директор

Васильев Федор Степанович

 

 

 
Приложение к Приказу № 1  
от 01.01.2012 г.

Учетная политика ООО "Парус" на 2012 год

 

1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета

 

Положение учетной политики	Выбранный вариант	Основание
Организация ведения бухгалтерского учета	Бухгалтерский учет организации  ведет бухгалтерская служба как  структурное подразделение, возглавляемое  главным бухгалтером.	п.2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете"
Стоимостной лимит основных средств	Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском  учете и отчетности в составе  материально-производственных запасов  активы стоимостью не более 40000 руб.	п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)
Способ начисления амортизационных  отчислений по основным средствам	· линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации).	п. 18, 19 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)    п. 48 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)
Переоценка первоначальной стоимости основных средств	· не производится.	п. 14, 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)    п. 49 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)
Переоценка нематериальных активов	· не производится.	п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)
Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам)	· по средней себестоимости.	п. 58, 60 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)    п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н)
Синтетический учет заготовления материалов	· по фактической себестоимости заготовления.	План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)
Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства	· без использования счета 21 и отражением полуфабрикатов собственного производства в составе незавершенного производства на счете 20.	Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения  к счету 21)
Списание затрат по ремонту  основных средств	· сразу на издержки производства и обращения.	п.72 "Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)    Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)
База распределения общепроизводственных расходов	Общепроизводственные расходы  распределяются между объектами  калькулирования себестоимости  пропорционально прямым статьям  затрат.	Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости  продукции (работ, услуг)
Списание общехозяйственных  расходов	· общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются на сч. 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (порядок распределения).	Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26)
База распределения общехозяйственных  расходов	Общехозяйственные расходы  распределяются между объектами  калькулирования себестоимости  пропорционально прямым статьям  затрат.	Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости  продукции (работ, услуг)
Создание резервов за счет финансовых результатов	Организация создает резервы:    · по сомнительным долгам.	п. 45, 70 "Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)
Учет процентов по выданным векселям	Проценты по выданным векселям учитываются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.	п. 15 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. N 107н)
Учет процентов (дисконта) по причитающимся к оплате облигациям	Проценты по причитающимся  к оплате облигациям учитываются  в составе прочих расходов в тех  отчетных периодах, к которым относятся  данные начисления.	п. 16 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. N 107н)
Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии	· по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовыхвложени.	п. 26 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений " (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н)
Отражение в бухгалтерской  отчетности прочих доходов и расходов	Прочие доходы отражаются в отчете прибылях и убытках развернуто.	п. 18.2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н)

 

Директор	Васильев Федор Степанович
Главный бухгалтер	Оболенская Галина Сергеевна

 

4. Остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 1 января и 31 марта 2012 года

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета отражаются в оборотно-сальдовой  ведомости. Оборотно-сальдоваяведомость — один из основных бухгалтерских документов, он содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, cубсчёта. Служит для обобщения данных бухгалтерского учета и для проверки правильности его ведения. В данной работе оборотно-сальдовая ведомость формируется в программе 1С: 7.7 следующим образом: Отчеты - Оборотно-сальдовая ведомость - Сформировать. Итак, остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2012 года составили 659 434,00 рублей, а на 31 марта 2012 года- 1 460 581,20рублей (см. Приложение №1).

 

 

5. Журнал хозяйственных операций за 1 квартал текущего года

 

Журнал хозяйственных  операций — учетный регистр, в котором фиксируются все хозяйственные операции предприятия, компании. Любая операция, записываемая в этот журнал, содержит  следующую информацию: номер операции, дата операции и ее содержание, сумма операции, а также корреспонденция счетов. Что касается поводок, формируемых при вводе операции, то они отображаются в журнале проводок (см. Приложение №2).

6. Учет кассовых операций

 

Все денежные средства предприятия  должны храниться в учреждениях банков. Для расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу. Правила ведения кассовых операций установлены инструкцией ЦБ «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

Для учета кассовых операций в плане счетов предназначен счет 50 «Касса» (активный). Сальдо показывает остаток наличных средств в кассе. Оборот по дебету – поступление  денег в кассу, оборот по кредиту – выдача денежных средств из  кассы.

Все кассовые операции оформляются первичными документами: получение наличных денег – «приходным кассовым ордером», выдача денежных средств – «расходным кассовым ордером».

Приходный кассовый ордер  состоит из 2 частей: ордера и квитанции  к нему. Квитанция выдается на руки вносителю денег, ордер остается в кассе и прикладывается к  отчету кассира. На обеих частях документа проставляется печать, подписи кассира и главного бухгалтера.

Расходный кассовый ордер  подписывается руководителем, бухгалтером, кассиром и получателем денег. Печать не проставляется. Обязательно указываются  реквизиты документа, удостоверяющего  личность получателя.

Как пример можно рассмотреть 2 операции, выполненные в программе 1с:7.7:

1. 10.01.12: выдано из кассы в подотчет Демину Б.Б. на командировочные расходы, сумма – 2500 рублей.

Данная операция оформляется  расходным кассовым ордером (см. Приложение №4).

2. 10.01.12: получено по чеку с расчетного счета в кассу – 42000 руб.

Данная операция оформляется приходным кассовым ордером (см. Приложение №3).

7. Учет операций по расчетному счету

 

На расчетном счете  сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную  продукцию, выполненные работы и  услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.В настоящее время предприятия могут открывать в учреждениях банка столько счетов, сколько считают необходимым.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «расчетный счет» (активный: обороты по дебету – поступление, по кредиту – списание) и оформляется следующим образом: приход денежных средств – выписка, расход денежных средств – платежное поручение + выписка.

Платежное поручение –  поручение предприятия банку  о перечислении денежных средств с расчетного счета указанным в нем лицам. В данной работе платежное поручение можно рассмотреть на примере операции, выполненной в программе 1с:7.7 от 17.01.12: с расчетного счета перечислено банку за обслуживание, сумма 105 рублей (см. Приложение №5).

Выписка банка – копия  открытого в банке лицевого счета. В выписках обороты по кредиту  счета означают поступление денежных средств на расчетный счет (для банка увеличение кредиторской задолженности перед клиентом), а по дебету их списание.

8. Учет расчетов с подотчетными лицами

 

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «расчеты с подотчетными лицами» (активно-пассивный). Дебет счета отражает выданные под отчет суммы, а кредит счета отражает израсходованные подотчетными лицами суммы.Дебетовое сальдо показывает задолженность работника, кредитовое – задолженность фирмы.

В данной курсовой работе по счету 71 ,в качестве примера, можно рассмотреть следующие операции:

1) 10.01.12 - выдано из кассы в подотчет Демину Б. Б. на командировочные расходы: Дт71.1Кт50.1 - 2500 руб.;

2) 13.01.12 - согласно авансовому отчету Демина Б. Б. списываются командировочные расходы в пределах норм, установленных законодательством (Дт20 Кт71.1 -1180 руб.); сверх установленных норм (Дт 91.2Кт 71.1 -1300 руб.);

3) 13.01.12 - получен в кассу от Демина Б. Б. остаток неизрасходованных подотчетных сумм: Дт50.1Кт71.1 -20руб.

Подотчетные лица – работники  предприятия, получившие средства на административно  – хозяйственные или командировочные  расходы.

Об израсходованных суммах подотчетное лицо заполняет авансовый  отчет (см. Приложение №6), где указывает наименование оправдательных документов и сумму расхода. Затем бухгалтер осуществляет проверку правильности и обоснованности расхода, а руководитель утверждает сумму авансового отчета.

9. Учет материалов

 

Материалы - предметы, срок полезного использования которых менее 1 года, которые относятся к предметам труда и необходимы для производства продукции, работ, услуг, для хозяйственных нужд организации.  
Материалы являются оборотными активами, потребляются в процессе производства, переносят свою стоимость на готовую продукцию.

На поступающие от поставщиков  материалы на основании сопроводительных документов (накладная, счет-фактура) на складе выписывают Приходный ордер (форма № М-4). Сведения из приходного ордера кладовщики заносят в Карточку учета материалов (форма № М-17). Если при приемке материалов выявлено расхождение фактических данных с указанными в документах (количество, качество и т.д.) или сопроводительные документы отсутствуют (неотфактурованные поставки), то составляется Акт о приемке материалов (форма № М-7), материалы приходуются комиссией по учетным ценам, при этом приходный ордер не оформляется.

Материалы могут быть отпущены в производство, переданы в использование  для собственных нужд, реализованы  на сторону или ликвидированы  в результате чрезвычайных обстоятельств.Отпуск материалов в производство оформляется Лимитно-заборной картой (форма № М-8) если установлены нормы (лимиты) расхода материалов, или Требованием-накладной (форма № М-11), если нормы не установлены. При продаже или ином выбытии материалов оформляют Накладную на отпуск материалов на сторону (форма № М-15).

Для учета материалов предназначен счет 10 «Материалы» (активный). Поступление материалов: операция от 01.01.12 «Поступление на склад материалов: (фанера 125 листов); стоимость одного листа (без НДС)496 руб.». Проводки выглядят следующим образом: Дт 10.1 Кт 60.1 – 62000 руб. (поступили материалы); Дт 19.3 Кт 60.1 – 11160 руб. (выделен НДС).

В программе 1С:7.7 эта операция делается так: Документы – Учет материалов – Поступление материалов.

Отпуск материалов: операция от 01.01.12 – Списано количество материалов в шт. израсходованных:

- на производство (100 шт.): Дт 20 Кт 10.01 49 841,27 руб.

- на обслуживание административного  здания предприятия: Дт 26 Кт 10.01 4984,13 руб.

В программе 1С:7.7 эта операция делается так: Документы -  Учет материалов – Перемещение материалов.

10. Учет основных средств

 

Основные средства - это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях. Учет основных средств осуществляется на счете 01 «Основные средства» (активный).

Основные средства принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость - это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основного средства, кроме НДС и иных возмещаемых налогов.

Остаточная стоимость - разница между первоначальной стоимостью и начисленнойамортизацией. По остаточной стоимости основные средства отражаются в бухгалтерском балансе.

Движение ОС включает в  себя операции по их поступлению, внутреннему перемещению и выбытию. Все операции оформляются первичными документами:

1) Акт о приеме-передачи объекта ОС (форма ОС-1), кроме зданий и сооружений. Акт о приеме-передачи зданий и сооружений - форма ОС-1.А

2) Накладная на внутреннее перемещение объектов ОС - форма ОС-2

3) Акт о списании объекта ОС (кроме автотранспортных средств) - форма ОС-4

4) Инвентарная карточка учета ОС - форма ОС-6.

 

Примером хозяйственной  операции, в которой задействован счет 01, служит операция от 17.01.12«Согласно акту приемки, станки зачислены на баланс предприятия».Ввод в эксплуатацию в программе 1С:7.7 отрабатывается так: Документы – Учет ОС – Акт ввода в эксплуатацию ОС. Проводка ввода в эксплуатациювыглядит:Дт 01.1 Кт 08.4, 20000 руб.

11. Учет расчетов по оплате труда

 

Согласно Трудовому кодеку РФ, организация самостоятельно устанавливает  систему оплаты труда.Затраты на оплату труда являются одним из существенных элементов себестоимости продукции.

Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не реже чем каждые полмесяца. Начисленные суммы фиксируются  в Расчетной ведомости (унифицированная форма № Т-51) или в Расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49)