При этом в зависимости от сроков погашения  к субсчетам первого порядка открыты субсчета второго порядка

      Все ценные бумаги, хранящиеся в ПТ ОАО  «Мясомолторг» описаны в Книге  учета ценных бумаг, являющейся регистром аналитического учета финансовых вложений. Она содержит следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия, общее количество, дата покупки, срок погашения.

      В ОАО «Мясомолторг» разработан график документооборота по операциям, связанным с движением ценных бумаг, который учитывает сроки, установленные законодательством при совершении операций с ценными бумагами, в отношении выплаты дивидендов, расчетов с бюджетом по налогам на операции с ценными бумагами, расчетов с бюджетом по доходам от ценных бумаг, предоставлении бухгалтерской отчетности.

      Учет  долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ОАО «Мясомолторг» ведет на активном счете 58 «Учет финансовых вложений».

      Для аналитического учета финансовых вложений предназначена ведомость формы № 28. Она применяется для аналитического учета по каждому виду финансовых вложений и срокам их погашения, а в разрезе видов - по организациям, продающим ценные бумаги.

      Согласно  учетной политике, при выбытии акции ОАО «Мясомолторг» оцениваются по средней первоначальной стоимости. Ее расчет вызывает неудобства при практическом применении в связи с тем, что средняя стоимость определяется только в конце месяца, после подсчета месячных оборотов.

      Другой  недостаток учета финансовых вложений – отсутствие в учетной политики пункта о создании резервов под обесценивание вложений в ценные бумаги, в результате чего отсутствует покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с ценными бумагами.

      Поэтому с целью совершенствования учета финансовых вложения в ОАО «Мясомолторг» необходимо:

      При выбытии акций применять способ оценки по средней первоначальной стоимости,  не ожидая окончания месяца, а в течение месяца на каждую дату выбытия ценных бумаг внутри месяца использовать оценку остатка ценных бумаг, определенную по способу средней первоначальной стоимости, на дату, предшествовавшую списанию (способ скользящей средней первоначальной стоимости). 
 

Список  использованных источников

1. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (с изменениями от 29 декабря 2004 г.)
2. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (с изм. и доп. от  28 июля 2004 г.)
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.)
4. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (с изм. и доп. от 28 июля 2004 г.)
5. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
6. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. 24 марта 2000 г.)
7. Приказ Минфина РФ от 15 января 1997 г. N 2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" (утратил силу)
8. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.). Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)
9. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.). Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н)
10. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)
11. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02"
12. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ООО «ТК Велби», 2002 г. – 216 с.
13. Гусева Т. М., Шенна Г. Н. «Основы бухгалтерского учета», Москва, «Финансы и статистика», 2004. – 417 с.
14. Жуков В.Н. Учет финансовых вложений. /Бухгалтерский учет. - N 9. - май 2001. – СПС «Гарант»
15. Киселев М. Применение ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" /Финансовая газета. Региональный выпуск. - N 8. - февраль 2003. – СПС «Гарант»
16. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - СПС "Гарант", 2003 г.
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - "ИПБ-БИНФА", 2002. – СПС «Гарант»
18. Корепанова Н. Учет финансовых вложений стал сложнее /Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". - Выпуск 26, июнь 2003. – СПС «Гарант»
19. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 371 с.
20. Макарьева В.И., Орлова Е.В. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.:, Налоговый вестник, 2002. – 367 с.
21. Медведев М.Ю. Постатейный комментарий к ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений". /Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - N 3, 4, февраль 2003. – СПС «Гарант»
22. Мирошниченко Т.В. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений /Аудиторские ведомости. - N 7. - июль 2003 – СПС «Гарант»
23. Олифиров В.В. Как отразить в бухгалтерском учете финансовые вложения. /Российский налоговый курьер. - № 10. – 2005. – СПС «Гарант»
24. Рабинович А.М. Ценные бумаги: новое в учете и налогообложении. - "Бератор-Пресс", 2003 г. – СПС «Гарант»
25. Рябова Р.И. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н /Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. - N 4. - апрель 2003. – СПС «Гарант»
26. Сулимова С.Н., Яцюк А.В. Финансовые вложения в ценные бумаги. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 201 с.
27. Федоров В. ПБУ 19/02: Новые правила учета финансовых вложений / Практическая бухгалтерия. - N 2. - февраль 2003. – СПС «Гарант»
28. Фомичева Л.П. Учет финансовых вложений ПБУ 19/02: комментарий - Система ГАРАНТ, март 2003.
29. Чвыков И. Комментарий к положению по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 /ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 4, 5, апрель, май 2003. – СПС «Гарант»
30. Шишкин В.Ю. Бухгалтерский учет финансовых вложений. Комментарий к ПБУ 19/02 /Главбух. - N 3. - февраль 2003. – СПС «Гарант»