Учет денежных средств

     55-1 «Аккредитивы»;

     55-2 «Чековые книжки»;

     55-3 «Депозитные счета» и др.

     Порядок осуществления расчетов при аккредитивной  форме расчетов регулируется ЦБ РФ.

     Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов. По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.

     Неиспользованные  средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее  перечислены, и списывают с кредита  счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или  других счетов. Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

     На  субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают  движение средств, находящихся в  чековых книжках. Порядок осуществления  расчетов чеками регулируется банком.

     Выданные  чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

     Суммы оставшихся неиспользованных чеков  и возвращенных в банк списывают  с кредита счета 55, субсчет 2, в  дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

     На  субсчете 2 «Депозитные счета» до 01.01.2003 г. учитывали движение средств, вложенных  организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражали по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производили обратные бухгалтерские записи.

     Аналитический учет по субсчету 3 вели по каждому вкладу.

     С 01.01.2003 г. депозитные вклады в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»  должны учитываться в качестве финансовых вложений.

     На  отдельных субсчетах счета 55 учитывают  движение обособленно хранящихся в  банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д.

     Наличие и движение средств в иностранных  валютах учитывается отдельно на счете 55 обособленно. Аналитический  учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и  движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

     Некоторые организации не могут сдавать  денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В  этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделение связи.

     В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно  кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитываются на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы. Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.

     Суммы наличных денежных средств, сданных  кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса».

     С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или  других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

     Порядок оценки активов и обязательств организаций  в иностранной валюте установлен Положением по бухгалтерскому учету  «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых  выражена в иностранной валюте», в котором обобщены действовавшие до этого правила и нормы оценки и учета по данному объекту учета.

     В соответствии с указанным Положением стоимость активов и обязательств организаций, выраженная в иностранной  валюте, для отражения в бухгалтерском  учете и отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте или дату составления отчетности.

     Курсовая  разница - это разница между рублевой оценкой соответствующего актива или  обязательств, стоимость которых  выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период. Курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты организации (кроме операции по формированию уставного капитала) как внереализационные расходы и доходы.

     Курсовые  разницы должны учитываться на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета отражают отрицательные  курсовые разницы в корреспонденции  со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др., а по кредиту - положительные курсовые разницы.

     Курсовые  разницы, связанные с формированием  уставного капитала организации, подлежат отнесению на ее добавочный капитал. Положительные курсовые разницы  относят на увеличение счетов по учету  расчетов с учредителями с кредита счета 83 «Добавочный капитал», а отрицательные отражаются по дебету счета 83 и кредиту счетов учета расчетов.

     Курсовые  разницы отражаются в бухгалтерском  учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата расчета или за который составлена бухгалтерская отчетность.

     Автоматический  учет операций движения средств на расчетных и иных счетах в банках позволяет формировать и изменять совокупности синтетических и аналитических  счетов бухгалтерского учета; создавать  и распечатывать платежные документы для осуществления безналичных расчетов; осуществлять записи на счетах и в регистрах бухгалтерского учета на основании полученных выписок из банка; составлять учетные регистры по регламенту и запросам пользователей; осуществлять контроль за предстоящими поступлениями средств от дебиторов и платежами кредиторам. 
 
 
 
 
 
 
 

1. ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

     Тестовое  задание

     1. Что такое План счетов бухгалтерского  учета?

     а) перечень всех аналитических счетов, используемых в учете

     б) совокупность счетов синтетического и аналитического учета

     в) систематизированный  по установленным  принципам перечень  

     2. Корреспонденция бухгалтерских  счетов – это взаимосвязь между:   

     а) синтетическими и аналитическими счетами;

     б) аналитическими счетами и субсчетами;

     в) дебетом одного и кредитом другого синтетического счета;

     г) балансом и счетами. 

     3. Какой проводкой отражается начисление  амортизации по зданию заводоуправления:

     а) Д 01  К 02

     б) Д 02  К 20

     в) Д 26  К 02 

     4. Что означает способ оценки  материалов по методу ФИФО:

     а) себестоимость последних по времени  закупок;

     б) фактическая себестоимость заготовления;

     в) себестоимость первых по времени закупок. 

     5. Предприятием получен убыток  от реализации оборудования, какой  проводкой он  будет списан:

     а) Д 91  К 99

     б) Д 99  К 91

     в) Д 99  К 90

     6.Какой  бухгалтерской проводкой отражается  оприходование материалов от  ликвидации основных средств:

     а) Д 10  К 01

     б) Д 10  К 91

     в) Д 10  К 02 

     7.Удержание  НДФЛ отражают проводкой:

     а) Дт70 Кт69

     б) Дт68 Кт70

     в) Дт70 Кт68

     г) Дт70 Кт50 

     8. При страховом стаже работы до 5 лет пособие по временной нетрудоспособности оплачивается в размере:

     а) 80%

     б) 100%

     в) 50%

     г) 60% 

     9. Какой проводкой оформляют удержания  за брак из заработной платы?

     а) Дт70 Кт28

     б) Дт68 Кт70

     в) Дт69 Кт70

     г) Дт28 Кт70 

     10. Какими бухгалтерскими проводками  отражают списание стоимости выбывшего объекта основных средств:

     а) Д 02  К 01, Д 91  К 01

     б) Д 02  К 91, Д 91  К 01

     в) Д 91  К 02, Д 99  К 0

     Задача 1. Составить бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям. Определить тип каждой хозяйственной операции и ее влияние на бухгалтерский баланс.

1. За счет нераспределенной прибыли начислена премия рабочим и служащим на сумму 80000 руб.

Д 84 К 70 80000 руб. – 2й тип операции 

     

2. Получен краткосрочный  кредит для выдачи заработной платы рабочим и служащим на сумму 80000 руб.

Д 51 К 66 80000 руб. – 3й тип операции 

     

3. С расчетного счета перечислены отчисления по социальному страхованию 28500 руб.

Д 69 К 51 28500 руб. – 4й тип операции 

     

4. С расчетного счета погашена задолженность по краткосрочному кредиту 60000 руб.

Д 66 К 51 60000 руб. – 4й тип операции 

     

5. В основное производство переданы материалы на сумму 4500 руб.

Д 20 К 10 4500 руб. – 1й тип операции 

     

6. Из кассы  выданы денежные средства под отчет  на командировочные расходы 3500 руб.

Д 71 К 50 3500 руб. – 1й тип операции 

     Задача 2. Списывается объект основных средств первоначальной стоимостью 76,8 тыс. руб. Объект находился в эксплуатации 7 лет и амортизация по нему начислялась линейным способом исходя из срока полезного использования 8 лет. При демонтаже объекта были затрачены материалы на сумму 1,3 тыс. руб. и одновременно оприходованы материалы полученные от ликвидации объекта на сумму 4,1 тыс. руб. За демонтаж объекта начислена задолженность сторонней организации в размере 2,5 тыс. руб.

     Необходимо  отразить бухгалтерскими проводками списание объекта и определить финансовый результат.

     Решение:

     Журнал  регистрации хозяйственных операций

№	Содержание  операций	Проводка		Сумма
		Дт	Кт
1	Списана первоначальная стоимость объекта основных средств	01.В	01	76800
2	Списана начисленная  за время эксплуатации объекта амортизация (76800/8 лет*7 лет=67200)	02	01.В	67200
3	Списана остаточная стоимость объекта основных средств	91	01.В	9600
4	На демонтаж объекта затрачены материалы	91	10	1300
5	Оприходованы материалы от ликвидации объекта	10	91	4100
6	За демонтаж объекта начислена задолженность  сторонней организации	91	60	2500
7	НДС по услугам  сторонней организации	19	60	450
8	Списан финансовый результат от ликвидации объекта - убыток Об по Дт 91 -13400 Об по Кт 91 -4100	99	91	9300