Учет денежных средств

Учет  денежных средств 

В курсовой работе рассмотрены следующие вопросы:

• Сущность денежных средств и расчётно-кредитных операций;
• Нормативно-правовая база учёта денежных средств;
• Значение и задачи учёта денежных средств;
• Порядок ведения кассовых операций;
• Учёт операций по расчётному, валютному и прочим счетам в банке.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СОДЕРЖАНИЕ

Введение 5

1. Основы учёта денежных средств 7

1.1 Сущность  денежных средств и расчётно-кредитных  операций 7

1.2 Нормативно-правовая  база учёта денежных средств 13

1.3 Значение  и задачи учёта денежных средств 16

1.4 Порядок ведения кассовых операций 18

1.5 Учёт операций по расчётному, валютному и прочим счетам в банке 22

2. Практическая  часть 30

Заключение 36

Библиографический список 37 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно  совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов.

     Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

     У предприятий возникают обязательства  перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам; перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

     Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в  банке и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость  в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы.

     Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично.

     Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

     Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ

     1.1 Сущность денежных  средств и расчётно-кредитных  операций

     Деньги  представляют собой особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и  ставший всеобщим эквивалентом. С  возникновением денег они стали выполнять несколько функций:

     меры  стоимости, где они выступают как идеальные, счетные деньги для измерения стоимости произведенной готовой продукции, приобретенных товаров, затрат живого и овеществленного труда и т. д.;

     средства  обращения, где они представлены полноценными деньгами (золотые и серебряные монеты) и их заменителями (неполноценные монеты и бумажные деньги) для осуществления товарного обмена. Функционирование денег как средства обращения представляет непрерывную цепь превращения товаров (Т) в деньги (Д) и денег в товар (Т--Д--Т);

     средства  платежа, где они выступают как полноценные деньги и их заменители, включая “кредитные деньги” (векселя). В этой функции деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями и т.д., а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплате пособий, пенсий, выигрышей по облигациям и т. д.;

     средства  накопления, где они могут накапливаться на счетах юридических лиц, на вкладах физических лиц, но, к сожалению, государство пока полностью не гарантирует их сохранность, так как это накопление производится неполноценными деньгами. Если же это накопление будет производиться полноценными деньгами, то они будут выполнять функцию сокровища;

     мировые (всемирные) деньги, где они выступают в виде слитков золота, и в случае необходимости производят их продажу в обмен на иностранную валюту с последующим использованием ее в качестве средств платежа.

     Все функции денег являются объектом бухгалтерского учета. Для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.) необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.

     Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда  работников; осуществляют вложения во внеоборотные активы (строительство  производственных и культурно-бытовых объектов, приобретение автомобилей, тракторов и других объектов основных средств, затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений и др.).

     Предприятия, организации и учреждения (включая  организации торговли) независимо от их организационно-правовой формы:

     обязаны хранить свои денежные средства в  учреждениях банков;

     должны  производить расчеты по своим  обязательствам с другими предприятиями  в безналичном порядке через  учреждения банков;

     могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций;

     обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов  остатка наличных денег в кассе  в порядке и сроки, согласованные  с учреждением банка;

     имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег  в учреждении банка.

     Предприятия, организации и учреждения (включая  организации торговли), имеющие постоянную денежную выручку и осуществляющие расходование ее для оплаты труда  и на другие цели (выплату пенсий, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения), не имеют права задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления сроков выплат.

     Вся ответственность за обеспечение  сохранности и правильного использования  денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера организации. Они должны строго соблюдать правила кассовых и банковских операций, правильно документально оформлять движение денежных средств.

     Для учета денежных средств в Плане  счетов бухгалтерского учета предусмотрены  следующие главные (синтетические) счета:

     50 “Касса”;

     51 “Расчетные счета”;

     52 “Валютные счета”;

     55 “Специальные счета в банках”;

     57 “Переводы в пути”.

     Все эти счета по отношению к балансу  являются активными и размещены  во II разделе актива баланса на соответствующих  статьях.

     При мемориально-ордерной форме синтетический учет осуществляется в Главной книге в обобщенном виде, т.е. без подразделения по субсчетам, а аналитический учет - в контокоррентной книге, записи в которой производятся в течение года.

     При журналъно-ордерной форме синтетический и аналитический учет совмещен в соответствующих журналах-ордерах и ведомостях, записи в которых производятся в течение месяца. По окончании месяца дебетовые и кредитовые обороты переносят в Главную книгу.

     При механизированной обработке экономической  информации применяют таблично-автоматизированную форму учета или автоматизируют учет на базе персональных ЭВМ с использованием АРМ (автоматизированное рабочее место) бухгалтера. При этой форме учета первичные документы перед сдачей на машинную обработку комплектуют в пачки, указывая на сопроводительном ярлыке необходимые сведения. От машинно-счетной станции или от ПЭВМ получают в качестве регистра бухгалтерского учета машинограмму “Ведомость учета денежных средств и расчетов”.

     Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении банка.

     Однако  для мелких текущих производственных расходов наличными, для расчетов с  работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет и т. д. в каждой организации создается касса. Полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир.

     Денежные  средства могут поступать в кассу:

     · со счетов в банке на выдачу заработной платы, пенсий, пособий в сумме, определенной в расчетно-платежной ведомости по графе “К выдаче”, после того как будут произведены перечисления в бюджет налога с доходов физических лиц, взносы единого социального налога и др.;

     · в порядке платы за жилую площадь, за пользование коммунальными услугами, за содержание детей в детских дошкольных учреждениях и т.д.;

     · в виде выручки от продажи за наличный расчет товаров, готовой продукции, товарно-материальных ценностей через  собственные ларьки, магазины, столовые и буфеты, выручки от предоставления услуг обслуживающими производствами и хозяйствами (банями, прачечными, парикмахерскими, ремонтно-пошивочными мастерскими и т.д.);

     · в виде взносов работников в порядке  погашения задолженности по ссудам на индивидуальные нужды, за товары, купленные в кредит, при возврате неиспользованных подотчетных сумм и переполученных авансов и т. д.

     Журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых документов (ф. № КО-3) повсеместно введен в практику бухгалтерского учета в 1973 г. и предназначен для регистрации бухгалтерией организации всех приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов перед сдачей в кассу. В нем ведется регистрация отдельно как приходных, так и расходных кассовых документов в порядке, отражающем последовательность записей с начала года. Рекомендовано иметь два журнала: один -- для регистрации приходных кассовых ордеров, другой -- расходных кассовых ордеров. По мере составления приходных и расходных кассовых ордеров и регистрации их в журнале кассир должен производить записи в кассовой книге (ф. № КО-4). Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и заверена подписью главного бухгалтера, поэтому из книги нельзя вырывать листы, делать подчистки и неоговоренные исправления.

     Бухгалтерский учет денежных средств в кассе осуществляется на главном счете 50 “Касса”, к которому могут быть открыты следующие субсчета:

     50-1 “Касса организации”,

     50-2 “Операционная касса”,

     50-3 “Денежные документы” и др.

     На  субсчете 50-1 “Касса организации” учитываются денежные средства в отечественной валюте (руб., коп.), но при совершении в организации кассовых операций в иностранной валюте необходимо дополнительно открыть аналитические счета по видам валюты (“Касса организации в долларах США”, “Касса организации в евро” и т.д.).