Учет денежных средств

Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному  предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и  металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться  в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или  решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который  сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры для охраны кассы до прибытия их сотрудников. Руководитель, главный  бухгалтер (лица, их заменяющие), а также  кассир предприятия, получив разрешение органов внутренних дел, проверяют  наличие денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта  проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О ее результатах  составляется акт в четырех экземплярах, который подписывается всеми  участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй отсылается в страховую компанию, третий - в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый экземпляр остается у предприятия.

2.2 Базовые  унифицированные формы первичной  учетной документации

При ведении учета кассовых операций базовыми унифицированными формами  учетной документации являются:

·  Приходный кассовый ордер (форма  № КО-1),

·  Расходный кассовый ордер (форма  № КО-2),

·  Журнал регистрации приходных и  расходных кассовых ордеров (форма  № КО-3),

·  Кассовая книга (форма № КО-4),

·  Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №  КО-5).

Эти формы утверждены постановлением Госкомстата  России от 18 августа 1998г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в  действие с 1 января 1999г. (13, с.275).

Приходный кассовый ордер применяется для  оформления поступления наличных денег  в кассу предприятия как в  условиях методов ручной обработки  данных, так и при обработке  информации с применением средств  вычислительной техники. О приеме денег  лицу, сдавшему их, выдается квитанция  к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера (лица, на это уполномоченного) и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира  или оттиском кассового аппарата; сам же приходный ордер остается в кассе.

Расходный кассовый ордер применяется для  оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Выписывается в  одном экземпляре, подписывается  руководителем организации и  главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов. В тех случаях, когда на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам  документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись  руководителя предприятия, подпись  его на расходных кассовых ордерах  необязательна.

Заготовительные организации могут выдавать наличные деньги сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья; при этом по окончании рабочего дня они составляют общий расходный кассовый ордер  на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям. Приходные  кассовые ордера и квитанции к  ним, расходные кассовые ордера и  заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются.

В приходных  и расходных кассовых ордерах  указывается основание для их составления, перечисляются прилагаемые  к ним документы. Выдача приходных  и расходных кассовых ордеров (заменяющих их документов) на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться  только в день их составления.

При получении приходных и расходных  кассовых ордеров (заменяющих их документов) кассир обязан проверить: наличие и  подлинность подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - наличие разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия; правильность оформления документов; наличие перечисленных  в документах приложений.

В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию  для надлежащего оформления. Приходные  и расходные кассовые ордера (заменяющие их документы) немедленно после получения  или выдачи по ним денег подписываются  кассиром, а приложенные к ним  документы погашаются штампом или  надписью: приходные - "Получено", расходные - "Оплачено" с указанием  даты (числа, месяца, года).

Журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых документов применяется для  регистрации бухгалтерией приходных  и расходных кассовых ордеров  или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей (заявлений  на выдачу денег, счетов и др.) до передачи в кассу организации. Расходные  кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к  ней платежей, регистрируются после  их выдачи.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляют один расходный  кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости. При  выдаче денег по расходному кассовому  ордеру или заменяющему его документу  кассир должен потребовать у лица предъявления документа (паспорта или  другого документа), удостоверяющего  личность получателя, записать наименование и номер документа, данные о том, кем и когда он выдан, получить подпись этого лица.

Выдача  денег лицам, не состоящим в списочном  составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной  ведомости на основании заключенных  договоров (например, договора строительного  подряда).

Выдача  денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий  стихийных бедствий, может производиться  также по ведомости. Ведомости при  этом составляются отдельно по каждой организации, работники которой  были направлены на указанные работы, и заверяются подписями: руководителя и главного бухгалтера предприятия - организатора работ; уполномоченного  соответствующей организации.

Оплата  труда, выплата пособий по социальному  страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия  или лиц, на это уполномоченных.

В аналогичном  порядке могут оформляться и  разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни  и т.д.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам

Если  деньги выдаются по доверенности, оформленной  в установленном порядке, в тексте расходного кассового ордера после  фамилии, имени и отчества получателя денег необходимо указывать фамилию, имя и отчество лица, которому доверено их получение. Если деньги выдаются по ведомости, перед распиской в  получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Разовые доверенности остаются в документах дня как  приложение к расходному кассовому  ордеру или ведомости.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств ведется кассиром для учета денег, выданных из кассы  доверенным лицам (раздатчика) по выплате  заработной платы, и возврата остатка  наличных денег и оплаченных документов.

По  истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий  кассир должен:

а) в  платежной (расчетно-платежной) ведомости  против фамилий лиц, которым не произведены  указанные выплаты, поставить штамп  или сделать отметку от руки: "Депонировано";

б) составить  реестр депонированных сумм;

в) в  конце платежной (расчетно-платежной) ведомости указать фактически выплаченные  и подлежащие депонированию суммы, сверить их с общим итогом по платежной  ведомости и поставить свою подпись. Если деньги выдавались не кассиром, а  другим лицом (раздатчиком), то на ведомости  дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком  по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную  сумму и поставить на ведомости  штамп: "Расходный кассовый ордер  №______".

Бухгалтерия проверяет отметки, сделанные кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчитывает выданные и депонированные по ним суммы. Депонированные суммы  сдаются в банк, и на них составляется один общий расходный кассовый ордер.

Кассовая  книга применяется для учета  поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга - это регистр аналитического учета, защищающий интересы, как кассира, так и организации. Каждая организация  может иметь только одну кассовую книгу. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью  на последней странице, где делается запись: "В этой книге пронумеровано  и прошнуровано листов". Общее  количество прошнурованных листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

учет  денежное средство касса

Каждый  лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них заполняется  кассиром как первый экземпляр, вторая - как второй экземпляр с лицевой  и оборотной стороны через  копировальную бумагу чернилами  или шариковой ручкой. Первые и  вторые экземпляры листов имеют одинаковые номера. Первые экземпляры остаются в  кассовой книге. Вторые должны быть отрывными. Они служат отчетом кассира и  до конца операций за день не отрываются. Подчистки и неоговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи  в кассовую книгу должны производиться  сразу же после получения или  выдачи денег по каждому ордеру или  другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня  кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  в кассе на следующее число  и передает в бухгалтерию в  качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

При обеспечении полной сохранности  документов кассовую книгу можно  вести автоматизированным способом, при котором ее листы нормируются  в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" с указанием всех обязательных реквизитов, характерных для данного учетного регистра. Одновременно с ней составляется ведомость "Отчет кассира" с прилагаемыми к нему первичными кассовыми документами. Обе названные ведомости по существу имеют одинаковое содержание и назначение, аналогичное кассовой книге. Нумерация листов кассовой книги в этих ведомостях осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала отчетного года. По истечении месяца в ведомости "Вкладной лист кассовой книги" автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в конце отчетного периода - общее количество за год.

Кассир  после получения ведомостей "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет  кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет  кассира вместе с приходными и  расходными кассовыми документами  в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях  обеспечения сохранности и удобства пользования ведомости "Вкладной лист кассовой книги" кассир хранит отдельно за каждый месяц. По окончании  календарного года (или по мере необходимости) эти ведомости брошюруются в  хронологическом порядке. Общее  количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга  сдается в архив.

Бухгалтер, принимающий кассовый отчет от кассира, проверяет его и расписывается  в кассовой книге. Принятый отчет  кассира подвергают бухгалтерской  обработке. Бухгалтерская обработка  отчета заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных  и расходных кассовых документов, соответствия записей в отчете данным прилагаемых к нему документов, подсчета итогов операций за день и остатка  на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены суммы полученной и  сданной в банк наличности с соответствующими выписками банка по расчетному счету  и другим счетам организации. После  проверки кассового отчета в нем  проставляются номера корреспондирующих  счетов в специальных графах, отведенных для этой цели.