Учет денежных средств

Введение

В процессе осуществления своей деятельности организации вступают в хозяйственные  связи с разными, организациями  и лицами. Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Расчеты  могут быть как внешними, так и  внутренними, а организации могут  выступать как продавцами, так  и покупателями. Наиболее распространёнными  видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты  с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и  на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными  средствами и связаны с оплатой  расходов предприятия.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства предприятия представляют собой совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых  книжках, переводах в пути и денежных документах.

Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются: своевременное  и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств  и ценных бумаг в кассе организации; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная  проверка расчетов с дебиторами и  кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской  деятельности организации. Объемом  имеющихся у нее денег, как  важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик  финансового положения. Абсолютно  платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством  денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть, к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Главной целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных  операций является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности  денежной наличности и документов в  кассе. В условиях рыночной экономики  бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег  и денежных средств само по себе может приносить предприятию  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Из этих целей вытекают следующие  основные задачи бухгалтерского учета  денежных средств, расчетных и кредитных  операций:

·  проверка правильности документального  оформления и законности операций с  денежными средствами, расчетных  и кредитных операций, сделок, оформляемых  векселями, своевременное и полное отражение их в учете;

·  обеспечение своевременности, полноты  и правильности расчетов по всем видам  платежей и поступлений, выявление  дебиторской и кредиторской задолженности, средств в расчетах в иностранной  валюте;

·  своевременное выявление результатов  инвентаризации денежных средств, документов и расчетах;

·  обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и  других местах их выдачи;

·  изыскание возможностей наиболее рационального  вложения свободных денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Контроль  за движением денежных средств, расчетами  и банковским кредитом является одной  из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами.

Искусство управления денежными потоками заключается  не в том, чтобы накопить как можно  больше денег, а в оптимизации  их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы  к каждому очередному платежу  по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Все это придает особое значение анализу  денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными  потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Цели  данной курсовой работы является:

·  раскрытие действующего порядка  ведения кассовых операций на предприятиях;

·  изучение порядка документального  оформления движения денежных средств  и денежных документов в кассе  предприятия;

·  отражение действующей методики синтетического и аналитического учета  денежных средств и денежных документов в кассе предприятий;

·  раскрытие методологии учета  операций по расчетным, валютным и специальным  счетам предприятий. 

2. Учет  кассовых операций и денежных  документов 2.1 Учет денежных средств  в кассе

Все производственные предприятия обязаны  хранить свои денежные средства на расчетных счетах в учреждениях  банка. В то же время им разрешено  незначительные суммы денежной наличности, необходимые для текущих расходов, оставлять в своих кассах.

Учет  денежных средств в кассе осуществляется в соответствии с Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.

Правила работы с наличными деньгами установлены  Инструкцией ЦБ РФ “Порядок ведения  кассовых операций в Российской Федерации" от 04.10 93 г. № 18. (13, с.274)

Инструкция  предписывает:

-  хранение всех денежных средств  в учреждениях банков РФ;

-  расходование наличных денег,  получаемых из банков, на цели, указанные в чеке;

-  хранение наличных денег в  кассе предприятия в пределах  лимитов, установленных учреждениями  банков;

-  порядок приема, выдачи наличных  денег и оформления кассовых  документов;

-  рекомендации по обеспечению  сохранности денежных средств  при их хранении и транспортировке;

-  порядок оборудования помещений  касс предприятия.

Для расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме. Прием наличных денег предприятиями  при осуществлении расчетов производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Лимит  остатка наличных денег в кассе  устанавливается банком ежегодно всем организациям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично - денежные расчеты. Для этого  организация представляет в учреждение обслуживающего его банка расчет по форме. В случае если организация  имеет несколько счетов в различных  учреждениях банков, организация  по своему усмотрению обращается в  одни из них с расчетом на установление лимита остатка денежных средств  в кассе. По организации, не представившей  расчет на установление лимита остатка  наличных денег в кассе ни в  одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается  нулевым, а несданная организацией в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной. Лимит остатка кассы  определяется исходя из объемов налично-денежного  оборота организации с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Всю денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе организации обязаны  сдавать в банк в порядке и  сроки, согласованные с ним.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у  населения. В то же время запрещено  накапливать в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов  для осуществления предстоящих  расходов, в том числе на оплату труда.

Хранить в кассе наличные деньги (сверх  установленных лимитов) можно только для оплаты труда, выплаты пособий  по социальному страхованию и  стипендий не свыше трех рабочих  дней (для предприятий, расположенных  в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая дату получения денег  в банке.

Выдача  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся  командированным лицам на эти  цели. Деньги выдаются при условии  полного отчета данного лица по ранее  выданному ему авансу. Передача этих денег другим лицам запрещается. Лица, получившие наличные деньги под  отчет, обязаны не позднее трех рабочих  дней по истечении срока, на который  они выданы, или со дня возвращения  их из командировки предъявить в бухгалтерию  предприятия отчет об израсходованных  суммах и произвести по ним окончательный  расчет.

Кассовые  операции выполняет кассир, который  назначается на эту должность  приказом руководителя производственного  предприятия. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия  обязан под расписку ознакомить его  с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор  о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим  законодательством несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как  в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной  его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого  работника по письменному приказу  руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор  о полной материальной ответственности.

Кассу необходимо специально оборудовать. Это  должно быть изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Двери в кассу во время совершения операций следует запирать с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Руководитель  отвечает за обеспечение сохранности  денег в помещении кассы, а  также при доставке их из банка  и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организаций  не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств, при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в  установленном законодательством  порядке.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических  шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных  металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются  ключом и опечатываются печатью  кассира. Ключи от металлических  шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять  их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать  неучтенные дубликаты.

Учтенные  дубликаты ключей в опечатанных  кассирами пакетах, шкатулках и  т.д. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал их проверяет комиссия, назначаемая  руководителем предприятия; результаты проверки фиксируются в акте. При  обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает  меры к немедленной замене замка  металлического шкафа.