Учет денежных средств в кассе и на расчетных счетах

Прием документов от предприятий производится банком в течение дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы принятые банком от предприятий в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.

2.2. Формы безналичных расчетов

Для движения средств по счету необходимы следующие формы безналичных расчетов:

1. Платежное поручение – приказ плательщика своему банку о перечислении определенной суммы с расчетного счета другому предприятия (счет другого предприятия может находиться в другом банке).

Использование платежного поручения предполагает согласие на оплату той стороны, которая перечисляет деньги. Если речь идет о предоплате, то осуществляется простое перечисление средств в соответствии с договором.

Если речь идет об окончательном расчете, то сторона, ожидающая платежа (поставщик продукции, либо организация, оказавшая какие-то услуги) выставляет плательщику счет, либо счет-фактуру. Плательщик дает согласие на оплату счета и оформляет для своего банка платежное поручение. Согласие на оплату счета предполагает его визирование (подпись) руководителем организации плательщика.

Согласие на оплату счета, т.е. наличие подписи, называется акцепт.

В современных условиях платежные поручения оформляются в электронном виде, с наличием электронной подписи предприятия, отправляются предприятия учреждению банка по схеме клиент-банк. Форма платежного поручения представлена в Приложении

2. Инкассовое поручение – это документ предполагающий списание средств со счета плательщика.

По типу документ напоминает платежное поручение, но может не требовать согласие плательщика на перечисление денег с его счета.

3. Объявление на взнос наличными – это документ подтверждающий внесение определенной денежной суммы на расчетный счет предприятия.

Содержит: реквизиты предприятия, номер счета. Вносимая сумма и причина ее внесения и подписи ответственных лиц.

По объявлению на взнос наличными обычно сдаются деньги из кассы. Данный документ подписывается должностными лицами на предприятии, а ответственным лицом является кассир, либо инкассатор.

4. Банковское извещение – документ подтверждающий внесение определенной суммы на счет предприятия физическим лицом.

Содержит: реквизиты организации получателя средств, реквизиты лица плательщика, содержание операции, сумму и акцепт плательщика.

5. Денежный чек – документ, предназначенный для снятия наличных средств со счета.

Содержит: реквизиты предприятия, номер счета, запрос на обналичку определенной суммы с указанием конкретных статьей расходов на которые эта сумма будет распределена (например, на выплату заработной платы, на командировочные расходы и т.д.).

Чек подписывается должностными лицами организации, предъявляется в банк, после чего из кассы выдаются наличные денежные средства. Для оформления денежных чеков предприятие получает у банка специальные чековые книжки, чеки в них пронумерованы, они регистрируются в банке при выдаче.

22

2.3. Синтетический учет операций по расчетным счетам

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки из банка с приложенным к ним оправдательными документами.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах, и кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров – использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месц должно быть одинаковым и равно количесвту полученных за этот период банка. Как в журнале ордере №2,так и в ведомости№2 суммы записывают в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Таблица 5

Типичные бухгалтерские проводки по 51 счету «Расчетные счета» [8]

22

3. Экономическая характеристика предприятия ООО «Гостевой Дом «Уют»

ООО «Гостевой Дом «Уют» является открытым акционерным обществом с ограниченной ответственностью, уставный капитал которого разделен на доли; участники которого не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале Общества.

Общество действует на основании Гражданского кодекса российской Федерации, Федерального закона от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Количество учредителей – 1.

Общество образовано 8 мая 2008 года. Место нахождения предприятия: 162000, Вологодская область, г.Грязовец, ул. Волкова, д24. Форма собственности частная

Директором ООО «Гостевой Дом «Уют» является Цыбров Сергей Владимирович.

Основной задачей ООО «Гостевой Дом «Уют» является извлечение прибыли.

Целью деятельности общества является извлечение прибыли. Вид деятельности – деятельность прочих мест для временного проживания.

Основными видами деятельности Общества являются:

Торгово-закупочная деятельность, в том числе оптовая и розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами, товарами производственно-техническими назначениями.

Транспортные услуги по перевозке грузов, в том числе международные перевозки и связанные с ними экспедиционные услуги, ремонт и техобслуживание автотранспорта, аренда автотранспорта.

Рекламная деятельность, издательская деятельность.

Строительные, строительно-монтажные, ремонтно-строительные, отделочные работ.

Сдача в аренду недвижимого имущества.

Оказание юридических бухгалтерских и консалтинговых услуг.

Иные виды деятельности.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению Общего собрания участников.

Источником формирования ресурсов является полученная прибыль.

Уставный               капитал ООО «Гостевой Дом «Уют»  составляет 10 000 (десять тысяч) рублей оплачивается деньгами и имущественными правами.

3.1. Расчет и анализ динамики показателей интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Расчет динамики финансово-экономических показателей деятельности    ООО «Гостевой Дом «Уют» произведен в таблице 4.

Таблица 6

Основные экономические показатели  ООО «Гостевой Дом «Уют»

Из бухгалтерского баланса предприятия (Приложение ) взяты  следующие показатели:

      Запасы;

      Дебиторская задолженность;

      Денежные средства;

      Собственный и заемный капитал;

Из отчета о прибылях и убытков предприятия (Приложение ) взяты показатели:

      Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ;

      Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг;

      Себестоимость проданной продукции, работ, услуг.

По итогам расчетов можно сделать следующие выводы по эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Анализируя таблицу 6 нужно отметить, что по некоторым показателям произошло снижение в текущем году по сравнению с базисным, а по некоторым возрастание. По сравнению с 2008 годом произошло увеличение числа работников в 2009 году на 2 человека (20 %). По итогам анализа предприятие признается прибыльным, об этом свидетельствует показатель чистой прибыли. Этот показатель увеличился по сравнению с 2008 годом на 35%, составляющий на 2009 год 243 тыс. руб.

Также произошло повышение прибыли от реализации работ, услуг на 47,6%

Анализируя предприятие можно сказать, что в 2009 году произошло повышение заработной платы на 20%. По сравнению с 2008 годом, таким образов средняя заработная плата составила 17000 тыс.руб. в 2009 году по сравнению с 15000 тыс.руб. в 2008 году. Даже удалось повысить заработную плату на 20%.

С увеличением товарооборота , валовой доход увеличился в 5 раз, в связи, с чем уровень валового дохода к товарообороту в 2009 году составил 57,4%.

Почти в 2 раза увеличилась прибыль от реализации услуг. видно что произошел рост товарооборота и увеличил балансовую прибыль, а увеличение среднего уровня валового дохода способствовал росту прибыли.

Чистая прибыль рассчитывается как балансовая прибыль за вычетом налога на прибыль.

Балансовая прибыль рассчитывается как прибыль от реализации плюс доходы и расходы по внереализационным операциям.

3.2. Организация учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах в ООО «Гостевой Дом «Уют»

Организация бухгалтерского учета на данном предприятии осуществляется в соответствии с законом о бухгалтерском учете и принятой учетной политикой. Учетная политика предприятия ООО «Гостевой Дом «Уют» формируется главным бухгалтером на предприятия, оформляется приказом и утверждается руководителем. Копия приказа по учетной политике ежегодно сдается в налоговую инспекцию. Данные проверенных и оформленных в соответствии с требованиями первичных документов систематизируются в сводных журналах и книгах аналитического учета, записи которой соответствуют главной книге (см.Приложение ). Бухгалтерский учет на данном предприятии ведется в соответствии с компьютерной программой «1С Бухгалтерия» и частично первичные документы обрабатываются вручную.