Учет денежных средств в кассе и на расчетных счетах

22

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему     «Учет денежных средств в кассе и на расчетных счетах»

Выполнил: студент группы ЭФК-22

Семенова Юлия

Проверил: Оглоблева Е.Е

2010

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет денежных средств в кассе и на расчетных счетах. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.

Любая организация имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Но кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими дебиторами к кредиторами. Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов организаций, регламентируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным Центральным Банком РФ. В некоторых случаях организации необходимо производить расчеты наличными денежными средствами, например при выплате заработной платы сотрудникам, при выдачи средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и/или материалов для хозяйственных нужд и т.п. Обращение наличных денежных средств и ведение кассовых операций в Российской Федерации и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденными ЦБ России.

Цель данной работы состоит в изучении теоретического материала по ведению учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах и рассмотрении на его основе ведение учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах на примере предприятия ООО «Гостевой Дом «Уют»

Задачи курсовой работы:

Изучить нормативные документы и учебную литературу по данной теме;

Изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах;

Сделать анализ организации учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах на предприятии ООО «Гостевой Дом «Уют».

Методы курсовой работы:

Изучить ведение учета и документального оформления денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия;

Изучить нормативно правовую базу;

Изучить публикацию по данной теме;

Разработка рекомендаций по совершенствованию учета на предприятии.

Объектом исследования является открытое акционерное общество «Гостевой Дом «Уют» города Вологды, основным видом деятельности которого является деятельность прочих мест для временного проживания.

Источниками информации послужили данные из учета за 2008-2009 год.

22

1.     Теоретические основы учета денежных средств в кассе

1.1 Организация работы в кассе

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Хранение, прием и расходование наличных денег осуществляется через кассу организации. К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации. В кассе организации помимо наличных денег также могут находиться денежные документы, такие как почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и т.д.

Касса – это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств.  [1]

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации содержит общие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:

Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;

Ведение кассовой книги и хранение денег;

Ревизия кассы и контроль за соблюдение кассовой дисциплины.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.  Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Порядок ведения кассовых операций утвержден советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 №40. Порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется банком России. [2]

Кассовые операции могут осуществляться с использованием двух видов касс: операционной и главной. Операционные кассы предназначены для получения наличных денег от населения и обслуживаются кассирами-операционистами. Главная касса ведет прием денежной выручки от операционных касс, сдает и получает деньги из банка, выплачивает заработную плату и осуществляет расчеты с юридическими лицами. Наличные денежные средства должны расходоваться на те цели, на которые они были получены.

1.2 Соблюдение кассовой дисциплины

В соответствии с действующим российским законодательством на коммерческие банки возложена функции контроля за соблюдением клиентами порядка ведения операций с наличными денежными средствами. В частности, коммерческие банки по согласованию с клиентом устанавливают ему лимит остатка кассы, по заявлению клиента принимают решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы и периодически проводят проверки кассовой дисциплины клиента.

Работу с кассой осуществляет кассир (в небольших организациях – бухгалтер-кассир), на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.

Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе – специально оборудованном помещении организации или сейфе. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

Быть изолированным от других служебных и подсобных помещений, располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;

Иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

Оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;

Иметь сейф для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами, располагать исправным огнетушителем.

Одним из основных факторов, определяющих уровень надежности охраны помещения кассы предприятия, оборудованного техническими средствами, является структура комплекса охранной сигнализации, которая определяется необходимым количеством рубежей охраны, охраняемых зон и шлейфов сигнализации в каждом рубеже. Помещение кассы предприятия оборудуется, как правило, двумя рубежами охраны.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, и обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе и на оплату труда. Предприятие имеет право хранить в своих кассах наличные деньги (полученные из банка) сверх установленных лимитов только для оплаты труда, не свыше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме №0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». Срок подачи такого расчета предприятиями, организациями и учреждениями в учреждения банка – ежегодно не позднее 1 февраля.

По предприятию не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждении банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность – сверхлимитной. Лимит остатка кассы определяется исходя  из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

В соответствии со Ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30.12.2004 N 195-ФЗ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда, на юридических лиц – от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда. [5]

Согласно указанию ЦБ РФ « Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами» данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. То есть по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется. [3]

1.3. Документальное оформление движения денежных средств в кассе

Движение денежных средств в кассе организации состоит из двух стадий: стадий поступления (прихода) денежных средств в кассу и стадии выбытия (расхода) денежных средств из кассы.

К основным способам поступления наличных денежных средств в кассу организации относятся:

Поступление из банка по чеку на выплату заработной платы сотрудникам, на хозяйственные, операционные и командировочные расходы;

Поступление в виде выручки от покупателей и заказчиков за отгруженные товары, продукцию (выполнение работы, оказание услуги);

Поступление в виде кредитов или займов, полученных от кредитных или иных организаций;

Поступление в виде возвратов авансов или займов, ранее выданных другим организациям.