Учет денежных средств в кассе организации. Учет денежных документов

       В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц.

       Если  конкретные виновники пересортицы  не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются в организациях на издержки обращения и производства.

       На  разницу в стоимости от пересортицы  в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально ответственных  лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.

       Предложения о регулировании выявленных при  инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации.

       Результаты  инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.

       Данные  результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией (форма № ИНВ-26).

       Выявленный  в результате инвентаризации излишек  имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации (подп. «а» п. 3 ст. 12 Закона о бухгалтерском учете, подп. «а» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

       Недостача имущества в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения (расходы), а недостача сверх норм – за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации (подп. «б» п. 3 ст. 12 Закона о бухгалтерском учете, подп. «б» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

       В бухгалтерском учете суммы, выявленных на предприятии недостач и хищений материальных ценностей и денежных средств, а также потери от порчи ценностей отражаются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Причем недостачи отражаются на счете 94 независимо от того, подлежат они списанию на издержки производства (обращения) или отнесению на виновных лиц.

       В то же время необходимо иметь в  виду, что на счете 94 не отражаются: потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и пр.), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий; некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями. Эти потери относятся на счет 99 «Прибыли и убытки» как убытки отчетного года и учитываются при определении налогооблагаемой прибыли (п. 2 ст. 265 НК РФ).

       В том случае, когда решением следственных или судебных органов подтверждено, что виновные лица отсутствуют недостачи списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

       Если  же в результате проведения инвентаризации обнаружена недостача, виновные лица которой не установлены и предприятие не принимает мер к розыску виновных лиц или рассмотрению дела в судебном порядке, то такая недостача подлежит списанию за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

       В случаях обнаружения излишков и  недостач в результате пересортицы  предприятие может допустить взаимный зачет таких ценностей, если они обнаружены за один проверяемый период у одного и того же проверяемого лица по материальным ценностям одного и того же наименования. Если при зачете стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница относится на виновных лиц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 
 

       2.1 Краткая характеристика организации  ООО «Камчатский ветер» 
 
 

       Полуостров  Камчатка, на котором расположен субъект  Российской Федерации – Камчатский край – один из немногих регионов, где основным видом транспорта является авиация.

       Одним из трех авиапредприятий, обеспечивающих потребности народного хозяйства  в авиационном обслуживании, является авиакомпания  «Камчатский ветер», начавшая свою деятельность в 1991 году.

       Основная задача авиакомпании «Камчатский ветер» - выполнение авиационных работ. На рынке авиаперевозок Авиакомпания занимает лидирующее положение. Авиакомпания выполняет полеты как по Камчатскому краю, так и по Корякскому автономному округу.

       Основными заказчиками является Камчатский научно-исследовательской институт рыбного хозяйства и океанографии, Камчатская база авиационной охраны лесов, Медицина катастроф и чрезвычайных ситуаций, Камчатская нефтегазоразведочная экспедиция и другие. 

       Вся работа выполняется на вертолетах, способных решать задачи по патрулированию лесных массивов, по учету рыбных запасов рек и нерестилищ, по перевозке пассажиров и грузов.  
 
 
 
 
 

       2.2 Учет денежных средств в ООО  «Камчатский ветер» 
 
 

        В журнале-ордере № 1 кассовые операции записываются по кредиту      счета 50 «Касса».

       Основанием  для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Однако при незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3 – 5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира.

             На каждую контрольно-кассовую машину администрация предприятия  должна заводить журнал кассира-операциониста.

             В журнале также  указывается суммы по возвращенным покупателями (клиентами) чекам на основании  данных Акта о возврате денежных сумм покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам. На сумму неиспользованных кассовых чеков, оформленных актом, уменьшается выручка кассы.

             В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по и вместе  с ним  сдает выручку по приходному кассовому ордеру старшему кассиру.

             Предприятие ООО  «Камчатский ветер» получает  выручку  наличными денежными средствами  не только через контрольно-кассовые машины, а непосредственно  в главную  кассу от покупателей - юридических  лиц.

             Итак, фактическая  сумма выручки, отраженная в журнале-ордере, должен быть полностью оприходована в центральную кассу по приходному кассовому ордеру. Оприходования выручки в кассу оформляется проводкой.

       1. Кредит 60 – выдали деньги поставщикам и подрядчикам на сумму 29,750.00

       2. Кредит 70 - выдана заработная плата на сумму 143,685.00

       3. Кредит 71 - выданы средства подотчетным лицам на сумму 103,799.67

       4. Кредит 76 – выданы средства дебиторам и кредиторам на сумму 3,500.00 

       Кредиторский  оборот-280.734.67

       Конечный остаток Дебита-124,123.88  

       Данные, отраженные в книге кассира-операциониста, кассовых лентах, должны сверяться  по дням с записями в кассовой книге  предприятия и  с приходными кассовыми  ордерами.

       Кассовые  операции проверяются по кассовой книге. В ней фиксируются все факты поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых на конец дня выводится остаток денежных средств в кассе.

       Касса за 1 февраля 2008 г.

       Дебит 62.2 – принято от Семейкиной  Галины Алексеевны за

       прож. № 184-193 на сумму 7350 руб.

       Дебит 62.2 – принято от Семейкиной  Галины Алексеевны за питание на сумму 7164 руб.

       Дебит 62.1 – принято от Ястребкова Петра Сергеевича за авиауслуги на сумму 29500

       Кредит 70 – выдано Баздыреву Виктору Ивановичу отпускные на сумму 630 руб. 89 коп.

         Кредит 71.1 – выдано Собяниной Ирине Валерьевне перерасход по авансовому отчету на сумму 26 руб. 89 коп.

         Кредит 71.1 – выдано Радченкой Вере Алексеевне перерасход по авансовому отчету на сумму 112 руб. 35 коп.

       Итого за день по дебиту 44014.00

       Итого за день по кредиту 21570.13

       Остаток на конец дня составил 25087 руб. 92 коп. 

       Касса за 5 февраля 2008 г.

       Дебит 62.2 – принято от Семейкиной  Галины Алексеевны за питание на сумму 8091 руб. 50 коп.

       Дебит 62.2 – принято от Семейкиной  Галины Алексеевны за прож.

       № 194-200, 251-259 сумму 13130 руб.

       Кредит 70 – выдано Селеднину Вадиму Васильевичу отпускные на сумму 19600 руб.

       Кредит 70 – выдано Боруцкому Александру Владимировичу отпускные на сумму 11100 руб.

       Кредит  70 – выдано Шелопугину Роману Викторовичу отпускные  на сумму 14700 руб.

         Кредит 71.1 – выдано Шаровой Яне Владимировне перерасход по авансовому отчету на сумму 490 руб.

         Кредит 60.1 – выдано ЧП Минчёноку Виктору Николаевичу с-но с/ф №439 от 04.02.08 г. на сумму 3750 руб.

         Кредит 71.1 – выдано Будеевой Валентине Владимировне в подотчет с-но рапорта на сумму 2000 руб.

       Итого по дебиту 21221.50

       Итого по кредиту 51640

       Остаток на конец дня составляет 6734 руб. 42 коп.

          Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для контроля и оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

       На  предприятии сопоставляя балансовые данные по статье «Касса» с главной книгой, журналом-ордером с ведомостью по счету 50 «Касса» и кассовой книгой, бухгалтер должен контролировать равенство записей.

       Предприятие за неоприходование или неполное оприходования денежной наличности подвергаются штрафу в трехкратном размере не оприходованной суммы.

       1. Дебит 62 – рассчитались с   поставщиками  и подрядчиками  на сумму 393,117.50

       2. Дебит 71 – получили средства на заработную плату на сумму 3,840.00

       3. Дебит 76 - поступили средства от подотчетных лиц на сумму 5,257.00

       Кредиторский  оборот-280.734.67

       Дебиторский оборот-402,214.50

       Конечный  остаток Дебита-124,123.88  

       Выводы: ООО «Камчатский ветер» успешное, лидирующее общество. Уставной капитал  общества составляет 140 миллионов 512 тысяч  рублей. По итогам 2008 года объявлены  дивиденды на общую сумму 21,854 от чистой прибыли. В 2007 году численность  работников авиакомпании возросла на 50 человек (98,2%). Задолженность по заработной плате, а так же по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды у предприятия отсутствует. Уровень заработной платы в авиакомпании повышается постоянно.

       Немаловажным  является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль на использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов.