Учет денежных средств организации

банковская  корпоративная карта. Запрещено использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и осуществления

платежей  социального характера.

             Расчеты между участниками сделки проводятся следующим образом. Покупатель обращается в банк-эмитент с заявлением о заключении договора на выдачу соответствующей банковской карты.

Банк  под расчетно-корпоративную карту  депонирует часть средств

покупателя. В случае заключения договора о выдаче кредитно корпоративной карты банк заключает кредитное соглашение с покупателем на сумму кредитно-корпоративной карты с учетом величины процентов. После этого покупателю предоставляется соответствующая банковская карта.

           При закупке товара у торговой организации для основной деятельности покупателя его представитель расплачивается с помощью

банковской  карты, вставляя ее в читающее устройство терминала, с

помощью которого оформляются расчетные  документы для всех

участников  процесса взаиморасчетов.

          На основании расчетных документов списываются денежные

средства со специального счета покупателя на расчетный счет поставщика. Затем банк поставщика извещает банк покупателя о завершении операции, и оба банка делают выписки своим клиентам.

             Организация должна контролировать обоснованность операций

по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу

счета выписки об остатках и движении средств  на расчетном счете

с приложением  к ним всех первичных расчетных  документов. Записи в выписке банка  по дебету означают выдачу наличных денег  по

чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту — взносы наличных денег по объявлениям или

зачисление (увеличение) счета по безналичным  расчетам.

             В бухгалтерском учете организации для учета этих операций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетный счет», в котором указанные в выписке банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) —в дебет счета, а выбытие (уменьшение) —в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка  «Расчетный счет» имеет не денежный, а расчетный характер (банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами).

            При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанною в выписке, остатку по

счету 51 «Расчетный счет» . Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы),

полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических

ошибок- Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетный счет» и обнаруженные при проверке выписок банка,

относят до выяснения причин на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить в учреждение банка.

            Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета

для учета  денежных средств целевого назначения, находящихся в

аккредитивах, платежных чековых книжках и  иных платежных документах (кроме  векселей) и предназначенных для  финансирования

капитального  строительства и других текущих  расходов.

Учет  данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку

отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках». Этот счет имеет несколько субсчетов, открываемых для учета движения отдельных видов платежных документов.

            Для совершения операций по специальным счетам в банке

применяются те же первичные документы, что и  по расчетному  счету.

Зачисление  денежных средств на специальные  счета отражается

следующей бухгалтерской записью:

Д-т 55 «Специальные счета в банках»

К-т 51 «Расчетные счета».

В случае заключения договора о выдаче кредита  для пополнения специальных счетов, на его сумму с учетом процентов  на счетах бухгалтерского учета делается проводка:

Д-т 55 «Специальные счета в банках»

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Рас-

четы  по долгосрочным кредитам и займам» и др.

По мере использования средств со специальных  счетов (на ос-

нове  выписок банка) производится запись:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

К-т 55 «Специальные счета в банках».

         Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот

счет  в банке, с которого они были перечислены, и отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др.

К-т 55 «Специальные счета в банках».

          При отражении выдачи под отчет работнику корпоративной

пластиковой карты на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Корпоративные

банковские  карты».

            После представления и утверждения авансового отчета подотчетного лица о произведенных расходах на счетах бухгалтерского

учета делается следующая запись:

Д-т 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Рас-

ходы  на продажу» и др.

К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

           На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, отражают

движение  обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования. К  ним можно отнести: субсидии государственных  органов, средства на финансирование учреждений социально-культурного назначения, средства на финансирование капитальных вложений по

объектам  внеоборотных активов и пр.

          Получение средств финансирования отражается записью:

Д-т 55 «Специальные счета в банках»

К-т 86 «Целевое финансирование».

Использование этих средств отражается:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты

с разными  дебиторами и кредиторами» и др.

К-т 55 «Специальные счета в банках».

Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках»

организуется  для обеспечения возможности  получения данных о

наличии и движении денежных средств в  аккредитивах, чековых

книжках, корпоративных картах и др. на территории Российской

Федерации и за ее пределами. 

2.3    Особенности учета денежных средств в иностранной валюте.

     Для учета операций в иностранной  валюте в организациях создается  специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы [10,592].

     При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.

     Оплату  товаров и услуг разрешается  принимать в нескольких иностранных  валютах. Пересчет других видов иностранных  валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о  котором присылается банком в  кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

     При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

     Для обособленного учета наличия  и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.

            Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведение операций с иностранными валютами.

            Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

  Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому  счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

  К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета:    

   -   1 «Транзитные валютные счета»;   

   -   2 «Текущие валютные счета»;    

   -   3 «Валютные счета за рубежом».

  Субсчет 52-1 «Транзитные валютные счета» открывается  для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:

  1) перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

  2) иностранная валюта, приобретенная  на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.

  С кредита счета 52-1 «Транзитные валютные счета» иностранная валюта списывается  в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета» и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения и др.).

  Субсчет 52-2 «Текущие валютные счета» открывается  организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

  По  дебету счета 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

  С кредита счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

  Снятие  наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», разрешается на оплату расходов, связанных

с командированием  работников организаций в иностранные  государ, ства, а также по специальному разрешению ЦБ РФ.