Учет денежных средств организации

Кредит  сч. 50 «Касса»

Из кассы  выплатили материальную помощь работнику:

Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль»

Кредит  сч. 50 «Касса»

Из кассы  выданы деньги в под отчет на командировку:

Дебет сч. 70 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит  сч. 50 «Касса»

     Из  кассы сданы деньги на расчетный  счет:

Дебет сч. 51 «расчетный счет»

Кредит  сч. 50 «Касса»

     Приобретенные почтовые марки и проездные билеты ( Дебет сч. 50.З.  Кредит сч. 50.1, 51, 76) списываются по мере их расхода, стоимость их в зависимости от характера расходов включается в соответствующие издержки ( Дебет сч. 20, 23, 25, 26, 44. Кредит сч. 50-З), либо в состав прочих расходов ( Дебет сч. 91. Кредит сч. 50.З), либо погашаются за счет средств целевого финансирования (Дебет сч. 86. Кредит сч. 50.З).

     Бланки  строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции  путевых листов автотранспорта) учитываются  на забалансовом счете 006 . «Бланки строгой  отчетности». 
 

           2.2 Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке.

            В процессе хозяйственной деятельности между организациями

возникают различные расчетно-денежные отношения  в связи с поставкой материально-производственных запасов и оплатой услуг,

продажей  готовой продукции, с выполнением  различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные

фонды, погашение кредитов и займов и  т.п.). Указанные расчеты

осуществляются  безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банков с расчетного счета плательщика на счет получателя [8, 527 ].

               Все организации обязаны хранить свободные денежные средства

на счетах в банках. Они вправе открывать  в любом отделении банка

расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и

кассовых  операций. Для открытия расчетного счета организация

представляет  в учреждение банка: заявление с  просьбой об открытии расчетного счета, копии учредительных документов, копии

свидетельства о государственной регистрации организации, справку

о постановке на налоговый учет, справку о постановке на учет в

государственные внебюджетные фонды, карточку с образцами  подписей распорядителей средств и  оттиском печати.

            Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств по расчетному счету.

Порядок оформления и совершения операций по расчетному

счету регулируется действующим законодательством  и правилами,

инструкциями  и положениями Центрального банка Российской

Федерации.

            Взаимоотношения между организаций и банком строятся на основании договора, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки

платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. Все операции по расчетному

счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета.

            Денежные средства списываются с расчетного счета только по

распоряжению  клиента. Исключения составляют платежи по инициативе банка за просроченные ссуды и проценты по ним, а также

перечисления  по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих  клиенту банка коммунальные

услуги  и услуги связи. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета клиента без его согласия по исполнительным листам судебных органов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти пре-

доставляют  такое право.

            Средства списываются с расчетного счета организации в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Но существуют некоторые приоритеты: в первую очередь

списываются денежные средства по исполнительным документам,

затем списываются средства по платежным документам на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды,

после этого перечисляются средства для  расчетов по оплате труда с

лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и по другим денежным требованиям.

              Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные

требования, инкассовые поручения, чеки и аккредитивы, банковские карты. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача

наличных  денег в кассу банка. Банк в  подтверждение приема денег

выдает  клиенту квитанцию.

               Чаще всего при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной

суммы со своего счета на счет получателя средств.

              Платежное требование представляет собой расчетный документ,

содержащий  требование к плательщику об уплате организации-

получателю  определенной суммы через банк.

Отличие операций, осуществляемых согласно платежным  требованиям и инкассовым поручениям, заключается в том, что первые

могут проводиться плательщиком с акцептом (т.е. с учетом его согласия) или  без него, а вторые — всегда в бесспорном порядке.

             Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное

распоряжение  банку чекодателя произвести платеж в пользу чекодержателя определенной (в чеке) денежной суммы.[8,527]. Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета. Чек выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого

лица, которому доверяется получение денег

          Аккредитив — это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить счета поставщика за отгруженный товар или оказанную услугу на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя- Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве [8,527]. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Одновременно может быть открыто несколько аккредитивов.

      Во всех платежных банковских документах, кроме обязательных

реквизитов, указывается назначение платежа. Помарки, подчистки и

исправления в платежных банковских документах не допускаются.

                В настоящее время широко используются для оформления расчетных отношений между организациями векселя, которые частично заменяют деньги в расчетах между различными организациями.

             Вексель может быть использован не только в расчетах, но и при

оформлении  товарных кредитов, в качестве залога для получения

кредита или займа, как средство обеспечения  обязательств третьего

лица  и пр. Вексель представляет собой письменное безусловное долговое денежное обязательство строго установленной формы, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и дающее его владельцу право по окончании срока обязательства (или досрочно) требовать с должника указанной в векселе денежной суммы .[8,527].

Векселя бывают простые и переводные. Простой  вексель оформляет сделку двух сторон — векселедателя и векселедержателя. Векселедатель одновременно является и плательщиком указанной в

векселе денежной суммы. Переводной вексель  имеет три стороны,

участвующие в сделке: векселедатель, плательщик и векселедержатель.                                                             При использовании переводного векселя, векселедатель не

является  плательщиком. Естественно, что между  векселедателем и

плательщиком  на момент выдачи векселя должны существовать договорные отношения, позволяющие  векселедателю выдать обязательство по уплате плательщиком денежной суммы, указанной в

векселе. Но переводной вексель не содержит ссылки на эти договорные отношения, поскольку изначально вексель является ничем

не обусловленным  обязательством.

           Переводной вексель требует акцепта — согласия плательщика

на уплату денежной суммы, указанной в векселе. Поскольку согласие плательщика  погасить вексель вытекает из договорных отношений между векселедателем и плательщиком, то векселедатель  несет

ответственность перед векселедержателем за выполнение плательщиком обязанности заплатить. И в случае отказа плательщика акцептовать вексель обязанным уплатить по переводному векселю

становится  векселедатель. Таким образом, векселедатель  по переводному векселю отвечает и за акцепт, и за платеж.

        По переводному векселю права передаются путем совершения

на нем  передаточной надписи. Такая передаточная надпись называется индоссаментом. Лицо, передающее свои права по векселю, называется индоссатором, а лицо, приобретающее  права по векселю,

называется индоссатом. Индоссамент отражается на оборотной стороне векселя.

           В учреждениях банка организуется учет векселей. В таком учете

показывается  передача или продажа векселедержателем  векселей банку по индоссаменту до наступления срока платежа по векселю и получение указанной в векселе суммы за вычетом процента, причитающегося банку (учетный процент, дисконт). Вексельное обращение —

сложная сфера расчетов организаций и  требует участия не только

бухгалтеров, но и банковских работников, юристов  и нотариусов.

             В последние годы в практике отечественных безналичных расчетов появилась новая форма, связанная с применением расчетно-корпоративных и кредитно-корпоративных карт. Эти карты предоставляют возможность как наличных, так и безналичных расчетов.

          Юридические лица с помощью банковских корпоративных карт

могут осуществлять безналичные операции на предприятиях торговли и сферы  услуг, а также операции по обналичиванию  денежных средств.                        Подробности проведения всего спектра хозяйственных

действий  держателями банковских корпоративных  карт изложены в

Положении о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и  осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием, утвержденном ЦБ РФ от 9 апреля 1998 г. № 23-П (в ред. от 29 ноября 2000 г.).

            Все операции, кроме тех, которые относятся к основной деятельности организации, в бухгалтерском учете признаются в качестве расходов подотчетных лиц, которым выдана соответствующая