Учет денежных средств организации

n="justify">     Ценные  бумаги. К денежным средствам предприятия относятся также имеющие ликвидность ценные бумаги, находящиеся в кассе предприятия или в депозитарии банка. Функция, выполняемая ценными бумагами, аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности. Так, к примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита, предприятие может потерять часть процентов, в то время как, реализуя ценные бумаги, оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выиграть.

     Ценные  бумаги можно разделить на следующие виды:

           -   Акция - ценная бумага, свидетельствующая  о внесении пая в капитал  акционерного общества. Дает ее  владельцу право на присвоение  части прибыли в форме дивиденда.

           -   Облигация - ценная бумага  не предъявителя, дающая владельцу право на получение годового дохода в виде фиксированного процента.

           -       Вексель- вид  ценной бумаги, денежное обязательство.

           -      Варрант - ценная  бумага, выражающая льготное право  на покупку акций эмитента в течение определенного времени по определенной цене.

           -    Опцион - краткосрочная ценная бумага, дающая право ее владельцу купить или продать другую ценную бумагу в течение определенного периода по определенной цене контрагенту, который за денежное вознаграждение принимает на себя обязательство реализовать это право.

     Всегда  существуют преимущества, связанные  с созданием большого запаса денежных средств, — они позволяют сократить  риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании). 
 

         1.2  Документальное оформление кассовых операций

     Основанием  для отражения учетных регистров  движения наличных денежных средств  служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций [12,368].

     Документы являются основанием для совершения кассовых операций, поступают в бухгалтерию, где работники бухгалтерии в  соответствии со своими должностными обязанностями:

     - проверяют правильность оформления документов, их соответствие законодательству, характеру совершаемых операций, а так же наличием необходимых письменных указаний руководителя организации или лиц уполномоченных им на совершение хозяйственных операций;

     - оформляют приходных и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы;

     - получают необходимые подписи  уполномоченных лиц, предусмотренные  блинками кассовых документов;

     - регистрируют (до передачи в кассу)  в журнале регистрации приходных  расходных документов;

     - передают кассиру приходные и расходные ордера или заменяющие их документы вместе с приложенными к ним оправдательными или распорядительными документами.

     Документы заполняются в одном экземпляре четко и ясно, чернилами, шариковой  ручкой или печатаются. Все исправления, помарки или подчистки не допускаются.

     Приходный кассовый ордер заполняется одновременно с квитанцией, являющейся его частью, подписывается главным бухгалтером  или уполномоченным лицом. Квитанция  выдается только послу получения  денег.

     Расходный кассовый ордер оформляется на основании платежных ведомостей на оплату труда и других приравненных к ней документов, регистрируются в журнале после их выдачи. Подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицом уполномоченным на это.

     Прием и выдача наличных денег по кассовым ордерам может производится только в день их оформления. Выдача приходных и расходных ордеров или заменяющих их документов на раку лицам, вносящим или получающим деньги запрещается.

     Кассир  при получении приходных и  расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов:

     - проверяет наличие и подлинность  подписи главного бухгалтера, а  на расходном ордере или заменяющем  его документе – разрешительной  надписи руководителя;

     - проверят правильность оформления  документов;

     - проверяет наличие перечисленных в документах приложений.

     В случае несоблюдения одного из требований кассир возвращает документы в бухгалтерию  для переоформления.

     В случае соблюдения всех требований и  соответствия документов кассир принимает  наличные деньги. Проверяет платежеспособность денег в соответствии с признаками платежеспособности банкнот и монет Банка России. Полученная сумма должна соответствовать указанной в приходном кассовом ордере.

     После приема денег кассир подписывает  квитанцию и расшифровывает подпись, заверяет печатью кассира. Квитанция к приходному ордеру, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью кассира или оттиском кассового аппарата, выдается на руки сдавшему деньги. Приходные ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «оплачено» с указанием даты.

     Наличные  деньги не подтвержденные приходным  ордером, считаются излишком кассы  и зачисляются в доход предприятия.

     Выдача  наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или  надлежаще оформленным другим документам с наложением на эти документы  штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы должны быть подписаны руководителем главным  бухгалтером или лицом уполномоченным на это. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходному кассовому ордеру документах, заявлениях, счетах, имеется разрешительная подпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. В случае соблюдения этих требований и соответствия документов кассир выдает наличные деньги.

     При выдаче денег по расходному ордеру или заменяющему его документу  отдельному лицу кассир:

     - требует документ, удостоверяющий  личность получателя. Выдача денег  производится только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии имени и отчества получателя указывается фамилия имя отчество лица которому доверено получение денег. Доверенность остается в документах как приложение к расходному кассовому ордеру.

     - записывает наименование и номер  документа, когда и кем он  выдан и отбирает расписку  получателя. Расписка может быть  написана получателем собственноручно, шариковой ручкой и с указанием точной полученной суммы (прописью пишутся рубли и копейки).

     - выдает деньги получателю.

     После завершения операции кассир обязан подписать  расходные кассовые ордера а приложенные  к ним документы погасить штампом  или надписью «оплачено» с указанием даты.

     Выдача  денег может также производиться  по платежным ведомостям и без  составления расходного кассового  ордера. На титульном листе платежной  ведомости делается разрешительная подпись о выдаче денег за подписями  руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц уполномоченных на это.

     В аналогичном порядке могут выдаваться денежные средства на разовые нужды, а так же выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

     Выдача  денег из кассы, неподтвержденной распиской  получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его  документе, в оправдание остатка  наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

     На  предприятиях, имеющих большое количество подразделений, обслуживаемых центральными кассами, оплата труда, выплаты социальных пособий могут производиться несколькими кассирами или доверенными лицами. В таком случае старший кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО – 5)

     В конце рабочего дня кассиры обязаны  отчитаться перед старшим кассиром в полученных денежных суммах и сдать ему остаток наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

          Ведение кассовой книги

     В обязанность кассира входит ведение  кассовой книги (Форма №КО - 4).Все  поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге.

     Правила ведения кассовой книги:

1. Кассовая книга у предприятия только одна
2. Кассовая книга должны быть прошнурована, пронумерованы страницы и опечатаны на последней странице. В таком виде
3. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярам через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.
4. Каждый лист состоит из двух равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Предварительно лист сгибают пополам. Первые экземпляры остаются в кассовой книге, вторые – отрывные, используются как отчет кассира и до конца дня не отрываются. И первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.
5. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а так же главного бухгалтера.
6. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.
7. Ежедневно в конце дня кассир подсчитывает итог операции за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и переедет в бухгалтерию в качестве отчета кассира отрывной листок с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге(Кассовая книга Форма №КО – 4.)

     Контроль  за ведением кассовой книги возлагается  на главного бухгалтера предприятия. 
 

3.   Нормативное регулирование учета денежных средств

               Основными нормативными документами по учету денежных средств являются :

• Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.

       Основные  положения о деньгах и о  видах расчетов в Российской Федерации  сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).

       Согласно  ст.140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и  безналичных расчетов.

• Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

       В соответствии со ст.2 Федерального закона все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении  наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяют контрольно-кассовую технику.

       В Законе № 54-ФЗ сформулированы основные требования, предъявляемые к ККТ. Так, в ст.4 Закона № 54-ФЗ указано: контрольно-кассовая техника, применяемая организациями (за исключением кредитных организаций) и индивидуальными предпринимателями, должна:

       - быть зарегистрирована в налоговых  органах по месту учета организации  или индивидуального предпринимателя  в качестве налогоплательщика;

       - быть исправна, опломбирована в установленном порядке;

       - иметь фискальную память и  эксплуатироваться в фискальном  режиме.

• Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах       бухгалтерской отчетности организаций»

       Применяется  в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств

• Положение ЦБ России от 03.10.02 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ»