Учет денежных средств организации на расчетных счетах в банках

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия, а также внедрение в их работу достижений современной науки и техники есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия.

Мной было проведено исследование организации учета денежных средств и их расчетов в ОАО ”Нижнеомский маслозавод” Омской области. В целом можно отметить, что учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ.

Синтетический учет денежных средств в кассе ведут на счете 50 ,,Касса”, на расчетном счете на счете 51 ,,Расчетный счет”. Счета активные, денежные. Первичный учет денежных расчетов так же ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ. По учету денежной наличности в кассе в ОАО ”Нижнеомский маслозавод” ведется журнал – ордер № 1, а по учету средств на расчетном счете ведут журнал- ордер № 2.

Помещение кассы отвечает всем требованиям  по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.

На мой взгляд на данном предприятии необходимо провести аудит, для того, чтобы выявить ошибки в учете денежных средств и в целом всего бухгалтерского учета который ведется на данном предприятии.

Касса на данном предприятии  имеет строгий график работы, что повлияло на улучшение качества производительности продукции.

                   Список использованной литературы:

1.      Безруких П.С.” Бухгалтерский учет.”: учебник, М.: 2002г.

2.      Гетьман В.Г. ″Финансовый учёт″. Учебник – М.- Финансы и Статистика. – 2003 г.

3.      Главбух № 22/2000г. с.45-52.

4.      Гусева Г.А. “Привлечение к ответственности за нарушение правил применения ККМ” // Бух. учет № 7- 2000г. С.71-72.

5.      Жуков В.Н. “Учет расчетов чеками” // Бух.учет-2000г.-№2.с.17-22.

6.      Инструкция ЦБ РФ “Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации” от 04.10 93 г. № 18.

7.      Иванова Н.Г.”Аудиторская проверка кассовых операций” // Бух. учет № 2-2001.- с.47-58.

8.      Кондраков Н.П. ″Бухгалтерский учет″.  Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2003г.

9.      Козлова Е.П. “Бухгалтерский учет в коммерческих банках.”-М.: Финансы и статистика; 1999г.

10. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., ”Учет расчетов по пластиковым картам” // Приложение к  журналу «Бухгалтерский учет», 2000 г., №22, с. 48-52

11. Козлова Е.П. “Учет денежных средств” // Бухгалтерский практикум. № 12- 2000г. с.31- 41.

12. Козлова Е.П. “Бух. учет расчетных отношений, их формы”. // Бух. Практикум. №19.- 2000г. с.36-37.

13. Козлова Е.П. “Бух. учет расчетных отношений, их формы // Бух. практикум. № 17.- 2000г. с.38-41.

14. Козлова Е.П. “Учет операций на валютном счете”. № 13/2000г. с.31-37.

15. Луговой А.В. “Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов” // Бух. учет.- 2000г.- № 21. С.10-14.

16. О внесении изменений в ст.5 и 6 Закона РФ ”О валютном регулировании и валютном контроле” ФЗ от 7.07.2003г. №116-ФЗ

17. Об утверждении Положения от 24.04.1996г. № 02-94 ” Об изменении порядка проведения в РФ некоторых видов валютных операций”

18. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве М.: Агропромиздат, 1999г.

19. Практическая энциклопедия бухгалтера, под ред. Мещерякова В. И., том 1, Корреспонденция счетов, ООО «Бератор», 2001 г.

20. Письмо МНС РФ от 23.07.2003г. № БГ-10-22/406 - О реализации ФЗ от 22.05.2003г. № 54-ФЗ ” О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчётов и расчётов с использованием платёжных карт”

21. План счетов – План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н.

22. Приказ Минфина РФ №38н «Об изменениях в плане счетов бухгалтерского учета».

23. Положение ЦБ РФ от 21.07.1997г. № 119-Ф3. ”Об исполнительном производстве”

24. Положение ЦБ РФ от 23.05.1994г. №1006 “ Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и обязательных платежей”

25. Положение ЦБ РФ от 9.04.1998г. №23-П ” Правила расчётов с использованием пластиковых карт”

26. Положение ЦБ РФ ”О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением” от 18.06.93г.№5215-1.

27. Письмо Банка России от 22.09.1993 г. №40 «О Порядке ведения кассовых операций В РФ».

28. Трубников А.А.”Возмещение убытков при порче или утрате арендованного имущества”/ Главбух №23/ 2000г. с.56-63.

29. Указание ЦБ РФ от 9.07.2003г. №1304-У ”Об установлении размера обязательной продажи валютной выручки от экспорта товаров, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности”

30. Указ Президента РФ “ Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и обязательных платежей “ от 23 мая 1994 г. № 1006

31. ″ Учёт валютных операций″.// Бухгалтерский учёт №8 – 2003г.

32. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ

33. Федотов А.В. Кассовые операции. – Москва.- Главбух.-2002 г.

34. Филиппенко Е.И. «Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ»// Главбух №15 – 2003г. С. 70-76.

35. Шулева Г.Г.”Спец. счета в банках и денежные документы”/ Приложение к бух. учету № 16/2000г. с.43-47.

       Приложения

                                                                                Приложение П

                       Корреспонденции счетов по счёту 50 «Касса»

  Дебет                                                        50                                                 Кредит

          S’ – остаток денежных средств в кассе

               на начало отчётного периода

             Д50К51                                                           Д70К50

С расчётного счёта поступили деньги в кассу                       Выдана зарплата

            Д50К52                                                           Д69К50

С валютного счёта поступили деньги в кассу                      Выданы дотации и единовременные пособия

                                                                                                              по случаю рождения ребенка и                                                                             

            Д50К55                                                            Д76К50

Со специальных счетов поступили деньги в кассу               Возникла кредиторская задолженность при

                                                                                                     выдаче наличных авансом                                                       

            Д50К57                                                            Д71К50

Оприходованы денежные средства, числившиеся                 Выдано под отчет на хозяйственные

  в пути

                                                                                                    нужды и команди­ровочные расходы

           Д50К60                                                             Д51К50

Возвращены поставщиками ранее полученные ими               Сдан сверхлимитный остаток свободных

                                                                                                       денежных средств кассы

неиспользованные авансовые платежи

             Д50К62                                                             Д94К50

Погашена задолженность покупателей за                                Списаны суммы недостач, выявленные

                                                                                                       при инвента­ризации кассы

реализованную им продукцию, работы, услуги

и прочих активов наличными

             Д50К70                                                             Д57К50

Возвращены работником в кассу излишне                               Сдана выручка инкасса­торам

выданные суммы оплаты труда

             Д50К71                                                            Д68К50

Возвращены в кассу неиспользованные суммы,                     Погашена задолженность перд бюджетом

                                                                                                       наличными

ранее выданные под отчёт работникам организации

           Д50К90-1, 91-1                                               Д66,67К50

Оприходована выручка от продажи продукции,                      Погашены краткосрочные или

                                                                                               долгосрочные кредиты и займы наличными

работ и услуг за наличные

            Д50К86                                                         

Поступили средства в кассу в счёт целевого

финансирования

                  Оборот по Д                                                   Оборот по К

S’’=S’+Доб-Коб

                                                                                                         Приложение Р

      Корреспонденции счетов по счёту 51 «Расчётный счёт»

Дебет                                                 51                                                         Кредит

S’- остаток денежных средств на расчётном

счёте на начало отчётного периода

Д51К50                                                          Д50К51

Оприходованы на расчётный счёт                                Получены наличные в кассу из банка

наличные из кассы

Д51К60                                                          Д57К51

Возвращены от поставщиков ранее                              Перечислены средства на покупку ин. валюты

перечисленные им и неиспользованные                    

авансовые платежи                                                        Д60К51

Д51К62                                                          Оплачена задолженность поставщиком

Зачислена выручка от продажи продукции,

работ и услуг                                                                   Д66, 67К51

Д51К66                                                          Погашены к/с или д/с кредиты и займы

Поступили средства от заимодавцев по

предоставленным им к/с кредитам и займам               Д68К51

Д51К68                                                          Погашена задолженность перед бюджетом

Возвращены излишне перечисленные

суммы налогов                                                                          Д70К51

Д51К71                                                          Перечислена зарплата работникам

Возвращена задолженность подотчётными лицами

Д51К90-1                                                       Д84К51

Зачислена выручка от продажи продукции,                           Уменьшен непокрытый убыток

работ и услуг

Д51К91-1

Зачислены средства от продажи

иностранной валюты

Оборот по Дебету                                          Оборот по Кредиту

             S’’= S’+Доб+Коб

                                                                                  Приложение С

             Структура бухгалтерского аппарата