Учет денежных средств организации на расчетных счетах в банках

нодательством порядке ответственность.

     Помещение  кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время со-

вершения операции – заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение

кассы лицам , не имеющим отношение к ее работе, воспрещается.

     Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим

законодательством.

     Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией , назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.

     При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о про-

исшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене

замка металлического шкафа.

     Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих

данной организации, запрещается.

В организации должна регулярно проводиться инвентаризация наличных денег. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель.

Однако есть случаи, когда проведение инвентаризации обязательно. Так, в обязательном порядке инвентаризация проводится:

      перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

      при смене кассира;

      если были выявлены факты хищения наличных денег;

      если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.

В организации могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:

по инициативе руководителя организации;

по требованию налоговой инспекции.

Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).

В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т.д.).

     В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.), так же проводится ревизия кассы,  находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных  руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.

В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых центральными бухгалтериями, оплата труда, выпла­ты пособий по социальному страхованию, стипендий могут произво­диться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми за­ключается договор о материальной ответственности и на которых рас­пространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров (13, с. 25-27).

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при усло­вии заключения с ним договора о материальной ответственности.

     В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы прика-

зом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет

акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе

в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

     Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций

возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

Лица , виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привле-

каются к ответственности в соответствии с законодательством Российской

Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют

Банки (не реже одного раза в два года).(16, с. 19-20)

     В Приложении 1 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Фе

дерации 1993 г. изложены признаки и правила определения платежности бан-

ковских билетов ( банкнот ) и монет Банка России ( признаки платежности, до-

пустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет,

порядок экспертизы денежных знаков, которыми должны руководствоваться

кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и мо-нетами Банка России (33, с. 24).

     Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтети-

ческом счете 50  “ Касса “. В дебет его записывают поступление денежных

средств в кассу, а в кредит- выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные сред­ства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иност­ранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обо­собленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и дви­жение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и экс­плуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот суб­счет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящие­ся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные до­кументы. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным и расходным кассовым ордерам, на основе которых составляется отчёт о движении денежных документов. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сум­ме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных докумен­тов, являющуюся регистром аналитического учета денежных доку­ментов. Аналитический учет денежных документов ведут по их ви­дам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. (6, с. 145-147)

Синтетический учет денежных документов осуществляется в жур­нале-ордере № 3 (приложение Ж). По окончании отчетного периода остатки по журна­лу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных докумен­тов.

Учёт оформляется следующими типовыми проводками:

Д 50-3 К 60(50-1)

оприходованы приобретённые денежные документы

Д 50-3 К 91-1 

оприходованы излишки денежных документов

Д 94 К 50-3

списана недостача денежных документов

Д 20, 26, 44 К 50-3

списаны использованные марки госпошлины, почтовые марки

Д 91-2 К 50-3

выданы путёвки работникам организации

     В ОАО ”Нижнеомский маслозавод”  можно выделить такие наиболее важные моменты работы с кассовыми документами:

1.      Все документы оформляются в день движения (прихода или расхода)

наличных.

2.      Основные документы – приходный кассовый ордер, расходный кассовый

ордер, журналы регистрации, кассовая книга.

3.      Лицу, вносящему наличные в кассу, на руки выдается квитанция от при-

ходного кассового ордера. Никакие другие кассовые документы на руки не

выдаются.

4.      Итог по кассовой книге подводится каждый день.

5.      Копия листа кассовой книги являются отчетом кассира или лица, вы-

полняющего функции кассира. К копии листа кассовой книги прикладывают-

ся документы, подтверждающие приход или оправдывающие расход налич-

ных.

6.      Движение наличности необходимо анализировать, помня об официаль-

ных ограничениях по расчетам наличными.

Регистрами учета, в которых отражают кассовые операции при журнально- ордерной форме учета, является Ж-О № 1 (приложение Г) по кредиту счета 50 “Касса” и ведомость № 1а по дебету счета 50 “Касса”. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами.

В ведомости № 1а накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 “Касса”. Записи в ведомость делают на основании отчетов кассира с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам.

Ж-О № 1 и ведомость № 1а являются регистрами годичного обращения.

Схема последовательности записи:

Эти документы единые (унифицированные) для всех предприятий независимо от формы собственности.

Журнал-Ордер №1 – регистр синтетического учёта состоящий из двух частей:

1.      ведомость, которая отражает сальдо начальное и конечное, и дебетовые обороты по всем корреспонденциям счетов.

2.      журнал-ордер, который отражает кредитовый оборот счёта 50 соответствующий корреспонденциям счетов.

Главная книга выполняет две функции:

1.      контрольную, если в конце месяца записи на всех счетах верны, то главная книга покажет равенство оборотов по дебету и кредиту, т.к. в течении месяца на счетах работали приёмом двойной записи.

2.      кроме оборотов книга отражает сальдо , которое в конце квартала переносится в баланс

Записи в главной книге производят ежемесячно нарастающим итогом

Отчёт о движении денежных средств отражает информацию по счетам: 50, 51, 52, 55, 57.  Показатели этой формы: 1. остатки денежных средств;

Примечание: ¹Приложение К

                        ²Приложение З

2.поступления по всем направлениям; 3. выбытие по всем направлениям; 4. сальдо на конец периода. Эти сведения отражаются по трём видам деятельности:

      текущая деятельность

      инвестиционная деятельность

      финансовая деятельность

3. Учет операций по расчетному счету, безналичная форма      расчетов.

Свободные денежные средства организаций хранятся на их расчетных и других счетах в банках. Это способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств. Его наличие свидетельствует о независимой обособленности организации в распоряжении собственными денежными средствами. Количество расчетных счетов, необходимое для осуществления расчетов, в соот­ветствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995 года № 291 определяется самим предприятием (32, с.46-47). По своему усмотрению предприятие выбирает и банки для их открытия. С любого из них предприятие как владелец счета может производить все виды расчетных, кредитных и кассовых операций. Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счет плательщика насчет получателя.                     

     Указом Президента РФ от 23. 05. 94г. № 1006 “ Об осуществлении комплек-

сных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных

обязательных платежей “ установлено, что “ банки и иные кредитные учреж-

дения открывают расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только

при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в

налоговом органе, а иные счета, включая валютные, ссудные, депозитные и

другие, - при предъявлении ими документа (справки), удостоверяющего уве-

домление налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в бан-

ке соответствующие (кроме расчетного и текущего) счета, и в пятидневный

срок сообщают в этот налоговый орган об открытии налогоплательщику вы-

шеуказанных счетов. В случае выявления органами Государственной налого-

вой службы РФ фактов открытия банками и иными кредитными учреждения-

ми расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без

уведомления налогового органа, на руководителей предприятий, организаций

и учреждений, банков, других кредитных учреждений, а также физических

лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юри-

дического лица, налагаются административные штрафы в размере стократного

установленного законодательством Российской Федерации размера минималь-

ной месячной оплаты труда “.

     ОАО ”Нижнеомский маслозавод” имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

     Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами,

осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т. д.

     Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости

оборотных средств, позволяет предприятию избежать оплаты пени и неустоек

в случаях просрочки платежей.

Для того чтобы открыть расчетный счет предприятие обязано предоставить в отделение банка следующие документы:

      заявление на открытие счета установленного образца;

      нотариально заверенные копии устава организации, учредитель­ного договора и регистрационного свидетельства;

      справку налогового органа о регистрации организации в каче­стве налогоплательщика;

      копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования;