Учет денежных средств организации на расчетных счетах в банках

      Платежные требования используются организациями для расчетов за продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и др. Их можно применять в одногородних и иногородних расчетах. Платежное требование представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. (12, с. 36-37)

Платежное требование передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем  товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа.

Платежные требования оформляют, как правило, на сумму не менее предельной величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету.

Аккредитив – это поручение отделения банка покупателя отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя. Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товаров. (9, с.23-25)

Аккредитивная форма расчетов  в ОАО ”Нижнеомском маслозаводе” применяется  когда она установлена договором.

Схема документооборота при покрытом аккредитиве:

                                         4

        5          3                                              1

                                         2

Схема. Документооборот при аккредитивной форме расчетов: 1 —- аккредитивное заявление; 2 —• поручение об открытии аккредитива; 3 — извещение об открытии аккредитива; 4 — отгрузка продукции и от­правка соответствующих документов; 5 — предъявление реестра счетов для немедленной оплаты.

Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккреди­тива оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккре­дитивы»;

Кредит счета 52 «Расчетные счета».

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, состав­ляют следующую запись:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккре­дитивы»;

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Следующая форма расчётов – это расчёты чеками, в последние годы используется при одногородних расчётах. При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписы­вает чек из книжки и передает представителю поставщика или под­рядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель пред­ставляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчет­ный счет.(15, с.26-28)

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 “ Специальные счета в банках “, субсчет 2 “ Чековые книжки “, с кредита счетов 51 “ Расчетный счет “, 66 “ Краткосрочные кредиты и займы “ и других подобных счетов.

Расчеты по инкассо. Расчеты по инкассо — это банковская опе­рация, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получе­нию от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требо­ваний и инкассовых поручений.(3, с. 352-353)

Платежные требования применяются при расчетах за товары (ра­боты, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом.

Платежное требование является расчетным документом, содержа­щим требование кредитора (получателя средств) по основному дого­вору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществлять­ся с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основно­му договору (но не менее пяти рабочих дней). При отсутствии в дого­воре такого срока сроком для акцепта считаются пять рабочих дней.

Расчеты в порядке плановых платежей производятся в тех случаях, когда между поставщиками и покупателями сложились устойчивые хозяйственные и расчетные отношения, а поставки носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами в сроки, установленные соглашением между поставщиками и покупателями (как правило, не реже чем через 5 дней). Расчетные документы при  данной форме расчетов могут выписываться как получателем (платежные поручения-требования), так и плательщиком (поручения, чеки). Стороны периодически уточняют состояние расчетов и на основании фактического отпуска товаров производят перерасчет. Расчеты уточняют один раз в 5, 10 или 15 дней, но не реже чем через 30 дней.

Взаимные расчеты могут быть разовыми и постоянными, между двумя организациями или их группой. Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон между организациями и по согласованию с учреждениями банка.

Схема последовательности записи по счёту 51:

4. Учет денежных средств на специальных счетах в банке и операций по ним.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных до­кументах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных сче­тах, а также движение средств целевого финансирования в той их ча­сти, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 в дополнение к определенным в Плане счетов бухгалтерского учета при необходимости открываются следующие субсчета:

55-1 “Аккредитивы”;

55-2 “Чековые книжки”;

55-3 “Депозитные счета”;

55-4 “Финансирование капитальных вложений”.

Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации.

Поскольку организации необходимо приобретать путевки в дома отдыха и санатории, проездные документы, собственные акции у акционеров, почтовые марки, марки государственной пошлины и т.п., необходим учет наличия денежных документов. Все денежные документы имеют номинальную стоимость или цену приобретения.(20, с. 43-47)

Учет поступления денежных документов и их списание оформляются выпиской приходных и расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета и ведется кассиром. Отчет по поступившим и выбывшим документам составляется кассиром в кассовой книге один - два раза в месяц.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 “Чековые книжки” учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55 субсчет 2, и кредиту счетов 51,52, 66 и других подобных счетов. При использо­вании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком, остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой получен­ной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов про­изводят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособ­ленно хранящихся в банке средств целевого финансирования: средств, поступивших на содержание специальных учрежде­ний от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений; субсидии правительственных органов и т.д. Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить полу­чение данных о наличии и движении денежных средств в аккредити­вах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Синтетический учёт  при мемориально-ордерной форме учёта ведётся по данным первичных и накопительных документов, по которым составляются мемориальные ордера, далее они записываются в регистрационный журнал и затем в Главную книгу.

Синтетический учёт  при журнально-ордерной форме учёта совмещается с аналитическим, например, по счетам 66, 99 и др., причём расположение данных аналитического учёта обеспечивает получение необходимых показателей для составления периодической и годовой бухгалтерской отчётности без дополнительных выборок и группировок. Самостоятельный аналитический учёт ведётся при данной форме учёта лишь по тем синтетическим счетам, в развитие которых открывается большое количество аналитических счетов, например по учёту материалов, основных средств, готовой продукции и т.д.

Синтетический учёт  при автоматизированной форме учёта ведётся  с использованием ЭВМ, которые позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учётных регистрах и на машинных носителях информации. Можно использовать два вида учётных регистров – Книгу учёта хозяйственных операций (регистр синтетического учёта) и ведомости учёта соответствующих объектов, являющихся регистрами аналитического учёта. Запись в учётные регистры производят на основании оформленных бухгалтерских документов.

5.Учет прочих денежных средств, расчетов по

пластиковым картам.

5.1 Учёт операций по счёту 52 «Валютные счета»,

                                                                  57 «Переводы в пути».

К прочим денежным средствам относятся:

52 “Валютный счет”

57 “Переводы в пути”;

Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, в первую очередь должны правильно оформлять операции, связанные с движением валюты, т.е. операции на валютном счете.

Для правильного  учета таких операций, согласно Плану счетов, открываем счёт 52,который имеет такие субсчета:

              52-1 – «Валютные счета внутри страны»

              52-2 – «Валютные счета за рубежом»

              к этим субсчетам открываем счета второго порядка:

              52-1-1 – «Текущий валютный счет»

              52-1-2 – «Транзитный валютный счет»

              52-1-3 – «Специальный транзитный счет»

Движение валютных средств и проведение операций в иностранной валюте регулируется государством. Для того, чтобы ответить на вопрос о том, какие операции подлежат валютному контролю и регулированию, необходимо обратиться к двум основным документам, действующим в настоящее время: Закону РФ от 7.07.2003г.  №116-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” (29, с. 13-18) и приказу Банка России от 24.04.96 № 02-94 “Об утверждении Положения об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций”.(28, с. 26-30)

В этих документах определены основные субъекты и операции, связанные с движением валютных средств.

Порядок осуществления платежей в иностранной валюте между резидентами Российской Федерации устанавливается Банком России.

Всем организациям, которые проводят перечисления за рубеж или получают валюту из-за рубежа, открываются валютные счета.

Для открытия валютного счета в банке нужно предоставить:

              - заявление об открытии валютного счета;

              - нотариально-заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

              - карточку с образцами подписей руководителя (1), гл. бухгалтера(2), оттиск печатей в 2-х экземплярах, причем один заверить нотариально;

              - справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

              - копию справки о присвоении организации статистических кодов;

              - справку из банка, в которой открыт ваш расчетный счет.

На ОАО ”Нижнеомском маслозаводе” данный счет не применяется. Количество валютных счетов, которое может быть открыто, не ограничено и зависит, в основном, от видов валют.

Основным первичным документом, на основании которого зачисляют или снимают валюту со счета, является заявление на перевод, а обо всех произведенных операциях банк сообщает организации в выписках банка с валютного счета. Обычно совершенные операции показывают в выписках в двух валютах (иностранной валюте и ее рублевом эквиваленте). Некоторые банки представляют своим клиентам выписки только в иностранной валюте. В таком случае бухгалтер обязан сам отразить каждую операцию не только в валюте, но и в рублях по курсу Банка России на дату совершения операции. Получив выписку, бухгалтер должен обработать ее, т.е. к ней должны быть подобраны все документы, подтверждающие зачисление или снятие валюты, и проставлена корреспонденция счетов. При этом и в бухгалтерском учете каждая хозяйственная операция отражается в двух  оценках в валюте платежа и в ее рублевом эквиваленте.(17, с. 16-18)