Учет денежных средств (на примере ООО «Стародубское автотранспортное предприятие»)

 

      Анализируя  таблицу 1 можно сказать , что к 2009 г. в структуре баланса произошли изменения, так как валюта баланса снизилась на 657р. Стоимость незавершенного производства снизилась на 58, долгосрочных финансовых вложений на 1000 р.; дебиторская задолженность снизилась на 70; уставный и добавочный капитал снизились соответственно на 228 и 7274р. Это произошло вследствие снижения долгосрочных финансовых вложении  в производство предприятия, увеличения кредиторской задолженности, снижения Уставного капитала.

     Проведем  анализ ликвидности баланса за 2007-2009 г.. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами предприятия и его активами[ 13,с.298].

     А1= денежные средства + Краткосрочные  финн вложения;

     А2=  Краткосрочная дебиторская задолженность ;

     А3= Запасы+ Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + прочие оборотные активы;

     А4= Внеоборотные активы;

     П1=Кредиторская задолженность;

     П2=Краткосрочные  заемные средства + Задолженность  участникам по выплате  доходов + Прочие краткосрочные обязательства;

     П3=Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов;

     П4= Капитал и резервы

Таблица 2- Анализ ликвидности баланса ООО «Стародубское АТП» .

 

Проанализировав ликвидность предприятия, можно  сделать следующие заключения. На начало 2007 г. баланс нельзя признать ликвидным, так как одно из соотношений групп активов и пассивов не отвечают условиям абсолютной ликвидности баланса (наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств).В конце периода баланс также является не ликвидным. Но за период 2007 г. платежный недостаток ликвидных активов снизился. Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

- текущая  ликвидность; ТЛ= (А1+А2)+(П1+П2) = -1591

Данный  показатель свидетельствует о неплатежеспособности предприятия на ближайший промежуток.

- перспективная  ликвидность; ПЛ= А3-П3=1321

Показатель  говорит о платежеспособности предприятия  на будущие периоды.

     На  конец 2008 г. баланс является не ликвидным, так как А1<П1.За период 2008 года платежный недостаток снизился.ТЛ=-1133; данный показатель говорит о неплатежеспособности предприятия на ближайший промежуток. ПЛ=938; данный положительный показатель свидетельствует о платежеспособности  предприятия на будущие периоды.

     На  конец 2009 года Баланс также нельзя назвать ликвидным. За период 2009 года платежный недостаток увеличился , что говорит о кризисном состоянии предприятия. ТЛ=-1205, этот показатель свидетельствует о неплатежеспособности предприятия в 2009 г. Показатель перспективной ликвидности за 2009 г., который равен 1264 характеризует платежеспособность предприятия в прогнозе на будущие периоды. По анализу ликвидности за 2007-2009гг. в целом можно сказать, что предприятие находится  в неустойчивом состоянии.

     Проведем  анализ финансовой устойчивости  предприятия  за 2007-2009г. Рассчитаем коэффициенты капитализации, обеспеченности собственными источниками финансирования, финансовой независимости, финансирования и финансовой устойчивости. Расчет этих коэффициентов даст нам полную оценку финансового состояния предприятия. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Для характеристики источников формирования запасов необходимо определять величину собственных оборотных средств, собственных и долгосрочных источников формирования запасов и основных источников формирования запасов.

Таблица 3- Анализ финансовой устойчивости ООО «Стародубское АТП» 2007-2009 г.

 

В следствии  произведенных расчетов можно сделать  вывод, что предприятие находится  в тяжелом финансовом положении. Все показатели  за 2007, 2008 и 2009 г. значительно отличаются от нормативных. Если в 2007 г. показатели были близки к норме, то в последующие годы ситуация изменилась в противоположную сторону. Все коэффициенты находятся ниже нормативной границы. 

2.2 Организация бухгалтерского учета  на предприятии 

Под организацией бухгалтерского учета понимается научно обоснованная система выполнения учетных работ, построение учетного процесса с целью получения своевременной и достоверной информации для оперативного руководства хозяйством, эффективного контроля за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов [24, с. 56].

В соответствии с Законом о бухгалтерском  учете и отчетности бухгалтерский  учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах предприятий, о движении имущества  и обязательств путем сплошного, непрерывного и документированного учета всех хозяйственных операций.

Соответственно, исходя из этого определения, объектами  бухгалтерского учета на предприятии  являются:

· имущество,

· обязательства,

· хозяйственные  операции, осуществляемые предприятием в процессе своей деятельности.

Сама  организация бухгалтерского учета  на предприятии включает в себя несколько  стадий учетного процесса:

1) Организация  учета осуществляется текущим  наблюдением, контроль, регистрация  и документирование хозяйственных  операций.

2) Систематизация  и группировка учетной информации, содержащейся в учетных документах.

    На  первой и второй стадиях реализуются  контрольные функции аппарата бухгалтерии, то есть проводится оперативный, текущий  и последовательный учет, производится проверка достоверности содержащейся в документах информации и качество данных на основе инвентаризации имущества  и обязательств.

3) Составление  бухгалтерской отчетности. Эта стадия  является завершающим этап учетного  процесса в части ведения учета.  Отчетность представляет собой совокупность показателей, приведенных в определенную систему, характеризующих производственно-хозяйственную деятельность предприятия за определенный период времени.

4) Осуществление  использования учетной и отчетной  информации в анализе хозяйственной  деятельности предприятия и принятие  обоснованных экономических управленческих  решений. 

Рассматривая  общие методологические правила  организации бухгалтерского учета  в РФ, следует назвать и систему  руководства по бухгалтерскому учету  в стране [19, с. 94].

Общее руководство методологией и организацией учета осуществляет правительство  РФ. При этом основным методологическим центром по бухгалтерскому учету  в Российской Федерации является Министерство финансов Российской Федерации, которое разрабатывает и издает нормативные акты по бухгалтерскому учету и отчетности. Все эти  нормативные акты обязательны к  исполнению всеми предприятиями, функционирующими на территории России.

На основе этих нормативных актов Министерство финансов РФ, Центральный Банк РФ, Федеральная  комиссия по рынку ценных бумаг, Федеральная  служба по надзору за страховой деятельностью  и различные ведомства издают отдельные нормативные акты, определяющие особенности учета в соответствующих  предприятиях, учреждениях организациях и др.

    При разработке нормативных актов Минфин взаимодействует с заинтересованными  ведомствами через специально созданный  при Минфине Методологический совет  по бухгалтерскому учету и отчетности, который формируется из представителей государственных органов, академических  институтов, представителей различных  хозяйствующих субъектов, общественных организаций и ассоциаций бухгалтеров  и других специалистов по бухгалтерскому учету.

    Основными задачами этого методологического  совета являются:

· разработка концепций бухгалтерского учета  и отчетности в стране,

· разработка проектов закона о бухгалтерском  учете и отчетности,

· разработка национальных бухгалтерских стандартов

· содействие внедрению нормативных актов  в учетную практику и обобщение  опыта применения этих нормативных  актов,

· разработка рекомендаций по дальнейшему совершенствованию  нормативных актов и улучшению  бухгалтерского образования 

    В законодательном регулировании  бухгалтерского учета и отчетности в РФ важная роль отводится и Государственной  Думе Российской Федерации, которая  разрабатывает и принимает законодательные  акты по бухгалтерскому учету. В 1994 году в составе Думы создан экспертный совет по аудиту, бухгалтерскому учету  и финансовой статистике. Он создан при комитете Госдумы по бюджету, налогам, банкам и финансам. Экспертный совет формируется из специалистов, экспертов по бухгалтерскому учету и др[27, с.67].

Экспертный  совет занимается разработкой концепций  построения законодательства и дает экономическое обоснование этих проектов, проводит экспертизу и дает заключения по этим законопроектам.

Большую помощь в работе совета оказывают  общественные организации:

· ассоциация бухгалтеров и аудиторов РФ,

· ассоциация бухгалтеров и аудиторов стран  СНГ,