Брянский  государственный университет имени  И.Г. Петровского 

Социально-экономический  институт

Финансово-экономический  факультет 

Кафедра «Бухгалтерского учета и налогообложения» 

Курсовая  работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему: «Учет денежных средств» (на примере ООО «Стародубское автотранспортное предприятие») 

                                          Выполнил (а):

                                          студент (ка) 3 курса группы 10

специальности «Финансы и кредит»

                                          Фролова  А. В. 

                                          Проверил(а): Гайкова М. А. 
 

Брянск 2010

Содержание

Введение 3

1.Экономическое  и правовое обоснование  учета денежных  средств 6

1.1Нормативно-правовая  база учета денежных  средств. 6

1.2 Теоретические основы  учета денежных  средств 9

2.Краткая  характеристика ООО  «Стародубское автотранспортное  предприятие». 19

2.1 Организационно- правовая  и экономическая  характеристика ООО  «Стародубское автотранспортное  предприятие» 19

2.2 Организация бухгалтерского  учета на предприятии 25

3. Состояние бухгалтерского  учета денежных  средств на ООО

« Стародубское АТП». 32

3.1Бухгалтерский  учет денежных  средств на ООО  « Стародубское  АТП» 32

3.2 Недостатки в организации  бухгалтерского учета  и мероприятия  по их устранению 36

Заключение 41

Список  литературы 43

Приложения 46 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 

    В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно  совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Расчеты  могут быть как внешними, так и  внутренними, а организации могут  выступать как продавцами, так  и покупателями. Наиболее распространёнными  видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты  с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и  на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными  средствами и связаны с оплатой  расходов предприятия. Правильная организация  расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и  расчетной дисциплины и улучшение  ее финансового состояния. Кроме  того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают  негативные последствия по этим операциям.

      Расчеты осуществляются в денежной  форме. Денежные средства –  это финансовые ресурсы организации,  самые высоколиквидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств  любого уровня и вида. От их  наличия зависит своевременность  погашения кредиторской задолженности  предприятия. Между организациями  большинство расчетов производится  безналично. Безналичные расчеты  ведутся путем перечисления денежных  средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью  различных банковских операций, замещающих наличные деньги в  обороте. Поэтому большое значение  имеет учет денежных средств  и контроль за их обращением  на расчетных и валютных счетах  в банках. Наличными же средствами  ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

    В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация, поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств предприятия  бывают вынуждены привлекать заемные  средства. Основными кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского  кредита и контроль за его своевременным  погашением в последние годы имеет  особое значение.

     Основная  цель данной работы заключается в  исследовании бухгалтерского учета  денежных средств на предприятии  ООО «Стародубское АТП».

     При этом должны быть решены следующие  задачи:

     1.Изучение  теоретических основ учета денежных  средств;

     2.Исследование  бухгалтерского учета  на ООО  «Стародубское АТП»;

     3.Выявление  недостатков в бухгалтерском  учете и определение мер по  их устранению.

    Объектом  исследования является общество с ограниченной ответственностью  «Стародубское автотранспортное предприятие», а предметом исследования является бухгалтерский учет денежных средств.

    В данной работе были использованы следующие  методы: аналитический, статистический, монографический, расчетно-конструктивный и др.

    Основой для выполнения курсовой работы послужили  отчетность предприятия за 2007-2009г., Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, ФЗ « О бухгалтерском учете», учебные пособия и др.

          Анализ  учета денежных средств   на предприятии проводится за 2007-2009 гг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Экономическое и правовое обоснование учета денежных средств

1.1Нормативно-правовая  база учета денежных средств

 

     Изменение с начала 1990-х гг. системы общественных отношений, а также стремительное  развитие рыночной экономики вызвали  необходимость адекватной трансформации  бухгалтерского и налогового учета.

     Для решения этой задачи в конце 1990-х  – начале 2000-х гг. были проведены  мероприятия по приведению национальной системы бухгалтерского учета в  соответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартами  финансовой отчетности (МСФО).

     Эти мероприятия были определены Программой реформирования бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Правительства РФ от 06.03.1998г. №283[5].

     Программа реформирования системы бухгалтерского учета предусматривала:

• совершенствование законодательного и нормативного регулирования системы бухгалтерского учета;
• формирование нормативной базы (стандартов);
• методическое обеспечение (разработку методических указаний, рекомендаций и т.п.)

     В процессе реализации правительственной  Программы в стане сложилась  определенная система нормативного регулирования бухгалтерского учета, которая лежит в основе теории и практики бухгалтерского учета  и действует в настоящее время.

     В соответствии с правительственной  Программой в рамках системы нормативного регулирования бухгалтерского учета  были разработаны и утверждены новый  План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций, введен в действие новый Налоговый кодекс Российской Федерации и др.. Ключевым элементом реформирования системы бухгалтерского учета является разработка новых и уточнение ранее утвержденных Положений (стандартов) по бухгалтерскому учету и внедрение и х в практику.

     Действующей в настоящее время системой нормативного регулирования бухгалтерского учета  законодательно установлены единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ.

     Общее методологическое руководство бухгалтерским  учетом в РФ осуществляется Правительством РФ. Министерству финансов РФ предоставляется  приоритетное право регулирования  бухгалтерского учета, что заключается  в разработке и утверждении положений (стандартов) по бухгалтерскому учету, других нормативных правовых актов  и методических указаний по бухгалтерскому учету.

     В настоящее время система нормативного регулирования бухгалтерского учета  включает в себя нормативные акты и документы четырех уровней:

     1 уровень системы – Федеральный  закон «О бухгалтерском учете», иные федеральные законы, указы  Президента РФ, постановления Правительства  РФ по вопросам бухгалтерского  учета [3].

      2 уровень системы – Положения  по бухгалтерскому учету (далее  – ПБУ), устанавливающие основные  нормы и принципы бухгалтерского  учета, методы оценки активов,  обязательств, требования к составу  и содержанию показателей бухгалтерской  отчетности, методологические основы  организации учета различных  видов активов и др.;

     3 уровень системы – методические  указания (типовые указания и  рекомендации) по ведению учета,  подробно раскрывающие конкретные  способы и правила ведения бухгалтерского учета применительно к соответствующим ПБУ, другие аналогичные документы, например План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению;

     4 уровень системы – рабочие  документы конкретной организации  (учетная политика организации,  рабочий план счетов, график документооборота  и т.п.).

       Все документы первого и второго  уровней системы, а также План  счетов бухгалтерского учета  финансово- хозяйственной деятельности  организаций, Инструкция по его  применению и другие документы  третьего уровня необходимы бухгалтерам  любой квалификации в их повседневной  практической работе. Основными  рабочими документами четвертого  уровня системы, разрабатываемой  организациями, являются:

• приказ об учетной политике организации;
• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями бухгалтерской своевременности и полноты учета и отчетности;
• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов;
• формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• утвержденный порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;
• график документооборота и технология обработки учетной информации.

       Следует отметить, что система  нормативного регулирования бухгалтерского  учета постоянно развивается  и дальнейшие работы в этом  направлении предусмотрены Концепцией  развития бухгалтерского учета  и отчетности в Российской  Федерации на среднесрочную перспективу,  одобренной приказом Министерства  финансов РФ от 01.07.2004г. №180.

1.2 Теоретические основы учета денежных средств

 

   Кассовыми операциями называются операции с наличными денежными средствами, осуществляемые организациями с физическими и юридическими лицами [16, с. 43].